医院会计制度(财会〔20xx〕27号)

医院会计制度(财会〔20xx〕27号)内容摘要：

期一次还本付息的长期债券投资应收取的利息，在 “长期投资 ”科目核算，不在本科目核算。 （三）发生的其他各种应收、暂付款项等，借记本科目，贷记 “银行存款 ”、 “库存现金 ”等科目；收回或转销各种款项时，借记 “库存现金 ”、 “银行存款 ”等科目，贷记 本科目。 实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财会部门报销。 财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记 “库存现金 ”、 “银行存款 ”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。 四、医院应当于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，计提坏账准备。 对于账龄超过规定年限、确认无法收回的其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的其他应收款金额，借记 “坏账准备 ”科目，贷记本科目。 如果已转销的其他应收款在以后期间又收回，应按实际收回的金额，借记本科目，贷记 “坏账准备 ”科目 ；同时，借记 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款金额。 1221 坏账准备 一、本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。 二、医院应当于每年年度终了，对应收医疗款和其他应收款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失并计入当期管理费用。 三、医院可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。 坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。 如需变更，应当按 照规定权限报经批准 ，并在会计报表附注中予以说明。 四、当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下： 当期应补提或冲减的坏账准备 =当期按应收医疗款和其他应收款计算应计提的坏账准备金额 本科目贷方余额（或 +本科目借方余额） 五、坏账准备的主要账务处理如下： （一）提取坏账准备时，借记 “管理费用 ”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记 “管理费用 ”科目。 （二）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付情况的，按照拒付金额，借记本科目，贷记 “应收医疗款 ”科目。 （三）对于账 龄超过规定年限并确认无法收回的应收医疗款或其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的应收款项金额，借记本科目，贷记 “应收医疗款 ”、 “其他应收款 ”科目。 如果已转销的应收医疗款、其他应收款在以后期间又收回，按照实际收回的金额，借记 “应收医疗款 ”、 “其他应收款 ”科目，贷记本科目；同时，借记 “银行存款 ”等科目，贷记 “应收医疗款 ”、 “其他应收款 ”科目。 六、本科目期末贷方余额，反映医院提取的坏账准备金额。 1231 预付账款 一、本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。 二、本 科目应按商品供应单位或服务提供单位设置明细账，进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理如下： （一）因采购设备等而预付款项时，按照实际预付的金额，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 （二）收到所购设备等时，按照应计入购入资产成本的金额，借记 “固定资产 ”等科目，按预付的款项，贷记本科目，按退回或补付的款项，借记或贷记 “银行存款 ”等科目。 四、医院应当于每年年度终了，对预付账款进行检查。 如果有确凿证据表明预付账款并不符合预付款项性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当先将其转 入其他应收款，然后再按规定进行处理。 预付账款转入其他应收款前后的账龄可连续计算。 将预付账款账面余额转入其他应收款 时，借记 “其他应收款 ”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院实际预付尚未结算的款项。 1301 库存物资 一、本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成本。 二、本科目应当按照库存物资的类别，如 “药品 ”、 “卫生材料 ”、 “低值易耗品 ”、 “其他材料 ”等设置一级明细科目。 “药品 ”一级明细科目下应设置 “药库 ”、 “药房 ”两个二级 明细科目，并按 “西药 ”、 “中成药 ”、 “中草药 ”进行明细核算。 医院物资管理等部门应当在本科目明细账下，按品名、规格等设置数量金额明细账。 三、库存物资的主要账务处理如下： （一）库存物资在取得时，应当以其成本入账。 取得库存物资单独发生的运杂费，能够直接计入医疗业务成本的，计入医疗业务成本；不能直接计入医疗业务成本的，计入管理费用。 ，其成本按照采购价格（含增值税额，下同） 确定。 外购的物资验收入库，按确定的成本，借记本科目，贷记 “银行存款 ”、 “应付账款 ”等科目。 使用财政补助、 科教项目资金购入的物资验收入库，按确定的成本，借记本科目，贷记 “待冲基金 ”科目；同时，按照实际支出金额，借记 “财政项目补助支出 ”、 “科教项目支出 ”等科目，贷记 “财政补助收入 ”、 “零余额账户用款额度 ”、 “银行存款 ”等科目。 ，按照所发生的实际成本（包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和分配的间接费用），借记本科目，贷记 “在加工物资 ”科目。 ，按照所发生的实际成本（包括加工前发出物资的成本和支付的加工费），借记本科目，贷记 “在加工物资 ”科目。 ，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额确定。 接受捐赠的物资验收入库，按照确定的成本，借记本科目，贷记 “其他收入 ”科目。 （二）库存物资在发出时，应当根据实际情况采用个别计价法、先进先出法或者加权平均法确定发出物资的实际成本。 计价方法一经确定，不得随意变更。 ，按照其实际成本，借记 “医疗业务成本 ”、 “管理费用 ”、 “在加工物资 ”等科目，贷记本科目。 低值易耗品应当于内部领用时一次性摊销，个别价值较高或领用报废相对 集中的，可采用五五摊销法。 ，按照领取药品的成本，借记本科目（药品 ——药房），贷记本科目（药品 ——药库）。 确认药品收入结转药品成本时，按照发出药品的实际成本，借记 “医疗业务成本 ”科目，贷记本科目（药品 ——药房）。 ，按照发出材料的实际成本，借记 “医疗业务成本 ”科目，贷记本科目。 ，按照其实际成本，借记 “其他支出 ”科目，贷记本科目。 、科教项目资金形成的库存物资，应在发出、领用物资时，按发出物资对应的待冲基 金金额，借记 “待冲基金 ”科目，贷记本科目。 ，按照报废低值易耗品的残料变价收入扣除相关处置费用后的金额，借记 “库存现金 ”、 “银行存款 ”等科目，贷记 “医疗业务成本 ”、 “管理费用 ”等科目或 “应缴款项 ”科目 [按规 定上缴时 ]。 四、医院的各种库存物资，应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。 对于发生的盘盈、盘亏以及变质、毁损等物资，应当先记入 “待处理财产损溢 ”科目，并及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行账务处理： （一）盘盈的库存物资，按比照同类或类似物资的市场价格确定的价值， 借记本科目，贷记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目。 报经批准处理时，借记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目，贷记 “其他收入 ”科目。 （二）盘亏、变质、毁损的库存物资，按照库存物资账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额，借记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目，按该库存物资对应的待冲基金数额，借记 “待冲基金 ”科目，按该库存物资账面余额，贷记本科目。 报经批准处理时，按照相关待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记 “其他支出 ”科目，按照已收 回或应收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金 ”、 “银行存款 ”、 “其他应收款 ”等科目，按照相关待处理财产损溢的账面余额，贷记 “待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 ”科目。 五、本科目期末借方余额，反映医院库存物资的实际成本。 1302 在加工物资 一、本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。 二、本科目应设置 “自制物资 ”、 “委托加工物资 ”两个一级明细科目，并按照物资类别或品种设置明细账，进行明细核算。 自制药品、卫生材料等的，应当在本科目的相关明细科目下归集自制 物资发生的直接材料、直接人工（专门从事物资制造工人的人工费）等直接费用；自制多种药品、卫生材料发生的间接费用，在本科目的 “自制物资 ”一级明细科目下单独设置 “间接费用 ”二级明细科目予以归集，会计期末，再按一定的分配标准和方法，分配计入有关药品、卫生材料的成本。 三、在加工物资的主要账务处理如下： （一）自制物资 、材料等，借记本科目（自制物资 ——药品、材料），贷记 “库存物资 ”科目。 ，借记本科目（自制物资 ——药品、材料），贷 记 “应付职工薪酬 ”、 “应付福利费 ”、 “应付社会保障费 ”等科目。 ，借记本科目（自制。