20xx年建设工程经济重点小抄绝杀版

20xx年建设工程经济重点小抄绝杀版内容摘要：

非流动 资产。 (1)流动资产 :可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产， 主要包括货币资金、 交易性金融资产 、应收及预付款项和 存货等。 货币资金 ： 是指企业在施工生产经营活动中停留于货币形态的资金，按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 货币资金是企业最活跃的资金，在流动资产中的流动性最强。 现金 的概念及特点 ： 我国会计上所说的现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。 它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随 时存人银行。 用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。 由于现金作为一般等价物的货币具有极强的流动性、普遍的可接受性、收支频繁、最容易发生意外和损失等特点，为了严格控制现金，保证开发项目的实际需要，合理使用现金，保护现金的安全完整，防止现金的丢失、被盗以及舞弊行为的发生，企业必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。 现金的使用范围 ① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 根据国家规定 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点以下的零星支出 (结算起点为 1000 元 )； ⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金日常收支 的管理 : ① 企业现金收入应于当日送存开户银行，不得超额存放现金。 当日送存确有困难 的 ， 由开户银行确定送存时间；② 企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为 3～ 5 天的日常零星开支所需的数量。 边远地区和交通不便地区的库存现金限额可 以多于 5 天，但不得超过15 天的日常零星开支需要量 ③ 企业按规定 从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本企业财会部门负责人签字 盖章，经开户银行审核后予以支付； ④ 因采购地点不固定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况必 须使用现金的，企业 应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付现 金⑤ 对现金收付的交易必须根据原始凭证编制记账凭证，并在原始凭证与记账凭证上加盖 “ 现金收讫 ” 与 “ 现金付讫 ” 章。 现金的内部控制制度 ① 企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责。 ② 企业应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超 过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存人银行。 ③ 企业必须在《现金管理暂行 条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业 务一律通过银行办理转账结算。 企业负责人对本企业现金的安全负责。 ④ 企业应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。 ⑤ 企业支付现金，可从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付 (即坐支 )。 ⑥ 企业的出纳人员应定期进行调换，不得一人长期从事出纳工作。 ⑦ 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 不得白条抵库和挪用现金。 现金的使用范围 ① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 根据国家规定 颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④ 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款 ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费。 ⑦结算起点以下的零星支出 (结算起点为 1000 元 )； ⑧ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企事业单位的存款账户 分为四类 1 基本存款账户 2 一般存款账户 3临时存款账户 4 专用存款账户 银行结算方式 1 支票结算 支票是指出票人签发的， 银行存款 ： 企业存放在银行或其 他金融机构的货币资金。 根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。 银行结算方式 ① 支票结算方式。 ② 银行汇票结算方式。 ③ 商业 汇 票。 商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 ④ 银行本票。 ⑤ 信用卡 ⑥ 汇兑 ⑦ 委托收款它既可用于同城结算，又可用于异地结算。 ⑧ 托收承付结算方式。 ⑨信用证 银行保函业务 是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己 的义务，给受益人 造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经 济赔偿的责任。 银行保函大多属于 “ 见索即付 “ (无条件保函 )，是不可撤销的文件。 银行保函 包括以下主要内容：担保人、被担保人 (承包商 )、受益人 (业主等 )的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款 保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。 其他货币资金 在企业的经营资金中，有些货币资金因其存放地点 和用途都与库存现金和银行存款不同，在会 计上称为其他好吧资金。 主要包括 外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用 卡 存款，信用证保证金存款，存出投资 款和在途货币资金 等 交易性金融资产 是指企业能够随时变现、一赚取差价为主要目的的投资。 应收及预付款项 是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权。 其大多数是在结算过程中形成的流动资产。 企业的应收及预付款项主要包括应收账款、应收票据、其他应收款 和预付款项。 其中 应收票据 、 应收账款 、 其他应收款 是企业的应收款项； 预付 账款是企业的预付款项。 应收 账款的范围： 1 不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款； 2 不 包括长期的债权，如购买的长期债券 等； 3 不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。 应收账款 应在收付实现予以确认。 在施工企业中，应收账款是指因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等业务 ，应向购货单位或接受劳务、作业 单位收取货款及劳务补偿的要求权。 应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债权，在正常情况下，应在短期内 (1 年或超过 1 年的一个营业周期内 )收回。 与施工企业施工生产经营业务无关的应收款项不包括在应收账款范围之内。 坏账 损失 ： 施工企业存在应收账款就有发生坏账的可能。 坏账是指施工企业无法收回的应收账款。 由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 施工企业确认坏账损失应符合下列条件之一： ① 有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤消、破产； ② 有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等； ③ 应收款项逾期三年以上。 应收票据及其分类 应 收票据是指企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期票据 所形成的债权。 应收票 据按其承兑人不同可以分为 商业承兑汇票和银行承兑汇票。 应收票据的贴现 ： 企业收到商业汇票，如在 票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行 申请贴现。 银行同意受理后，要从票据到期值中扣除票据自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净值支付给企业。 这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。 银行所扣的利息称为银行贴现息，计算贴现息所使用的利率称为贴现率。 贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款。 企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得计算公式： 贴现期 =票据期限 企业已持有票据期 限 贴现息 =票据到期值贴现率贴现期 贴现所得 =票据到期值 贴现息 （看例题 P126） 其他应收款 ： 企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，包括不设置 “ 备用金 ”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。 预付账款 ： 企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单 位的购货款。 应当指出，预付账款和应收账 款虽然都是企业的短期债权，但两者有着显著的区别。 应收账款是施工企业因向建设单位承包工程和向购货单位销货引起的；而预付账款则是施工企业因向分包单位和向供应单位购货引起的。 存货 是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 施工企业的存货 按用途可分为以下几类 ： 各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。 存货属于企业流动资产的范畴。 存货的确认 :凡符合存货定义的资产项目，在资产负 债表中作为存货予以确认时，必须同时满足以下 条件： 该存货包含的经济利益很可能流入企业。 通常，存货的所有权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。 凡是所有权已属于企业，无论企业是否收到或持有该存货，均应作为企业的存货处理；反之，如果没有取得所有权，即使存放在企业，也不能作为本企业的存货。 2 存货的成本能够可靠地计量成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。 存货作为企业流动资产的重要组成 部分，要予以确认也必须能够对其成本进行可靠地计量。 如果存货成本 不能可靠地计量，则不能确认为存货。 存货的初始计量： 存货 按照成本进行初始计量。 存货成本包括三部分：采购成本、加工成本、其他成本。 存货的期末计量： 现行《企业会计准则》规定，资产负债表日存货应当按照成本与可变现净值 孰低计量。 即对期末存货，按照成本与可变现净值两者中的较低者进行计量。 根据谨慎性原则，当存货的可变现净值下跌至成本以下时，表明该存货给企业带来经济利益低于其账面金额，因此应将这部分 损失从资产价值中扣除，计入当期损益。 固定资产 是指 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 其特征是： 1 使用年限超过一年或长于一年的 一个会计年度，而且在使用过程中保持原来的物质形态不变。 因此购建固定资产支出属于资本性支出。 2 使用寿命是有限的。 因此固定资产应按规定进行折旧； 3 用于生产经营活动而不是为了出售。 固定资产计提折旧的范围 根据现行企业会计准则除已提足仍继续使用的固定资产和单独入账的土地以外，企业应对所有固定资产计提折旧。 计提折旧的固定资产 ： 包括房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具器具；季节性停用、大修理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产、未使用和不需用的固定资产。 不计提折 旧的固定资产，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产人账的土地。 在会计实务中，企业一般应按月计提固定资产 折旧。 当月增加的固定资产，当 月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。 提前报废的固定资产，不补提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。 影响固定资产折旧的因素 ： 折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。 新的会计标准规定，应计提折旧是固定资产的原值扣除其预计净残值后的金额。 已计提减值准 备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。 因此，影响折旧的因素有三个 1 预计净残值 2 固定资产减值准备 3固定资产的使用寿命 固定资 产折旧的计算方法 施工企业计提固定资产折旧，一般采用 平均年限法 和 工作量法。 对技术进步较快或使 用寿命受工作环境影响较大的施工机械和运输设备，可以采用 双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。 1)平均年限法 是指按固定资产预计使用年限平均计算折旧的一种方法。 采用这种方法计 算的每期 (年、月 )折旧额都是相等的。 其计算公式如下： 固定资产年折旧率＝固定资产原值－预计净残值 /固定资产原 值 *固定资产预计使用年限 100％ 或 ＝ (1 一预计净残值率 )／固定资产预计使用年限 X100％ 固定资产月折旧率一固定资产年折旧率 247。 12 固定资产月折旧额一固定资产原值 固定资产月折旧率 2)工作量法 ： 固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。 这种方法实际 上是平均年限法的一种演变。 其基本计算公式如下：单位工作量折 旧 额 ＝固定资产原值 *（ 1预计净残值率） /预计总工作量 某项固定资产月折旧额 ＝ 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额 施工企业常用的工作量法有以下两种方法： ① 行驶里程法。 行驶里程法是按照行驶 里程平均计算折旧的方法。 它适用于车辆、船 舶等运输设备计提折旧。 其计算公式如下： 单位里程折旧额 ＝ [固定资产原值 (1 一预计净残值率 )]／总行驶里程 某项固定资产月折旧额一该项固定资产当月行驶里程。