1第一章会计法律制度总结

1第一章会计法律制度总结内容摘要：

财务情况说明书。 会计报表包括： ① 资产负债表 反映单位某一 特定日期 的财务状况 （【解析】：静态报表 ) ② 利润表 反映单位某一 会计期间 的经营成果 （【解析】：动态报表） ③ 现金流量表 反映单位某一 会计期间 的现金流量 （【解析】：动态报表） ④ 相关附表 会计报表 至少 应当包括 资产负责表 、 利润表 和 现金流量表 ， 小企业 可以 不包括现金流量表。 年度 、 半年度 财务会计报告应当 包括会计报表 、 会计报表附件 和 财务情况说明书 ； 季度、月度 财务会计报告通常 仅指会计报表 ， 至少 包括 资产负责表 和 利润表。 会计报表附注至少应当包括以下内容： （教材 1~9） 1. 不符合基本会计假设的说明； 2. 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 ； 3. 或有事项和资产负债表日后事项的说明； 4. 关 联方关系及其交易的说明； 5. 重要资产转让及其出售情况； 6. 企业合并、分立； 7. 重大投资、融资活动； 8. 会计报表中重要事项的明细资料； 9. 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 财务情况说明书至少 应当对下列情况作出 说明 ： （教材 1~4） 1. 企业生产经营的基本情况； 2. 利润实现和分配情况； 3. 资金增减和周转情况； 第一章 会计法律制度 共 27 页 第 10 页 4. 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 【例 119】（不定项选择） () （二）财务会计报告的编制 （ ） 1. 财务会计报告的编制目标 编制目标 ：向财务会计报告使用者提供企业的 财务状况 、 经营成果 、 现金流量等 会计信息，反映企业 管理层受托责任履行情况。 财务会计报告的 使用者 包括： 投资者 、 债权人 、 政府及 其 有关部门 和 社会公众 等。 2. 财务会计报告的 编制依据 经过审核的会计 账簿 记录和 有关资料。 3. 财务会计报告的 编制要求 （ 1）企业应当 于 年度终了 编报财务会计报告。 如有规定 应当编报半年度、季度、月度财务会计报告的，从其规定。 （ 2） 企业应当依据 真实 的交易、事项及 完整 、 准确 的会计账簿记录等资料， 按 国家统一的会计制 度的规定 进行编制。 （ 3）对各项会计要素进行合理的确认、计量，不得 随意 变更会计要素的确认、计量标准。 （ 4） 编制财务会计报告前，应按规定 全面清查 、 核实债务。 （【相关链接】《会计基础》第八章 财产清查） （ 5）编制时对经查实后的资产、负债有变动的，按确认标准进行确认和计量，并按规定进行会计处理。 （ 6）内容真实、计量准确、不得漏报或者任意取舍。 （ 7） 会计报表之间、报表各项目之间，具有对应关系的数字应当相互一致，本期与上期有关数字应当相互衔接。 （ 三 ） 财务会计报告的对外提供 （ ） 1. 提供的会计信息 应当真实、完整。 任何组织或个人不得授意、指使、强令企业编制 和提供虚假的财务会计报告。 2. 财务会计报告的 提供期限 ： 月度： 月份终了后 6天内 ； 季度： 季度终了后 15天内 ； 半年度： 半年度终了后 60天内 ； 年度： 年度终了后 4个月内。 3. 国有、国有控股或占主导地位的企业，应当 至少每年一次 向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明有关事项。 4. 向有关各方提供财务会计报告其 编制基础、编制依据、编制原则应当一致。 5. 财务会计报告须经注册会计师 审计的 ，应当将 审计报告随同财务会计报告一并对外提供。 6. 发现报送的财务会计报告 有误 ，应及时办理 更正 手续。 错误较多 的， 重新编报。 （四）财务会计报告的保管 （ ） 财务会计报告属于会计档案， 月度、季度 财务会计报告的保管期限为 3年 ； 年度 财务会计报告（决算）的保管期限为 永久。 （五）财务会计报告的签章程序（ ） 财务会计报告应当由 单位负责人 、 主管会计工作的负责人 、 会计构负责人 （会计主管人员） 签名 并． 盖章 ；设置总会计师的单位还须有 总会计师 的 签名并盖章。 （六）财务会计报告的责任主体 （ ） 第一章 会计法律制度 共 27 页 第 11 页 责任主体是 单位负责人。 【例 120】、【例 121】 （ 、 24） 七、财产清查 （ ） 定期或不定期 、 全面或部分 进行财产清查，做到 账实相符 ，保证会计资料的真实性。 （ 【相关链接】《会计基础》中 财产清查的概念和分类） 八、会计档案的管理 （ ） （一）会计档案的范围和种类 （ ） 1. 会计 凭证类 ：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。 2. 会计 账簿类 ：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账、其他会计账簿。 3. 财务 报告类 ：月度、季度、年度财务会计报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。 4. 其他类 ： 会计 档案移交清册 、 会计档案保管清册 、 会计档案销毁清册 、 银行对账单 、 银行存款余额调节表。 （ 【相关链接】《会计基础》 会计档案的内容。 ） 【例 122】 （ ） （二）会计档案的指导、监督、监察部门 （ ） 会计档案的指导、监督、监察部门由 各级人民政府 财政部门 和 档案行政管理部门 共同负责。 （三）会计档案管理的要求 （ ） 各单位必须 建立 会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等 管理制度。 1. 每年形成的会计档案由 会计部门整理 立卷、 装订 成册， 编制 会计档案 保管清册。 2. 当年形成的会计档案 ，可由 会计机构 保管一年 ，期满应编制会计档案 移交清册 ，移交档案机构。 未设立档案机构的，应在会计机构内部指定 专人 保管。 出纳人员不得 兼管会计档案。 3. 移交档案机构的会计档案， 原则上 应保持原卷册封装，需要拆封整理的，应当 会同 会计机构和经办人 共同 拆封整理，以 分清责任。 4. 会计档案 不得借出。 确有需要，经本 单位负责人批准 后可以提供 查阅 或者 复制 ，并办理 登记 手续。 （【相关链接】注意和教材 (2)“ 原始凭证 不得外借„„ 会计机构负责人 （会计主管人员）批准„„”） 5. 采用 计算机 进行会计 核算 的单位，应当 保存打印 出的纸质会计档案。 （ 【相关链接】《会计基础》 会计档案的归档和保管要求。 ） 【例 123】 （判断） （ ） （四）会计档案保管的期限 （ ） 保管期限分为 永久 和 定期 两类。 定期分为 3年、 5 年、 10 年、 15年和 25年五类。 保管期限 从会计年度终了后的第一天算起。 （ 【相关链接】《会计基础》 会计档案的保管期限 ） （五）会计档案销毁 的规定 （ ） 对于 保管期满 的会计档案： ② 批准 ① 报批 ③ 报告 档案机构 会同会计机构，提出 销毁 意见 ，编制 销毁 清册。 单位负责人 审批并在销毁清册上 签署意见 监销人员 专人 监销 ，销毁前核对，销毁后 签名盖章 ，及时向单位负责人 报告 监销情况。 第一章 会计法律制度 共 27 页 第 12 页 一般 企业、事业单位和组织，由 单位档案机构和会计机构共同派员监销 ； 国 家 机关 由 同级财政部门 、 审计部门共同派员监销 ； （【解析】习题中有时会出现“各级主管部门”指的就是这里的“国家机关”） 财政部门 由 同级审计部门派员监销。 不得销毁的会计档案： ① 保管期满但 未结清 的债权债务及其他 未了事项 的原始凭证不得销毁，应 单独抽出立卷 ，包管到未了事项完结为止。 ② 单独抽出立卷的会计档案应在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上 列明。 ③ 正在项目 建设期间 的建设单位， 其保管期满的会计档案 不得销毁 ，必须妥善保管。 【例 124】 （不定项选择 ） （ ） 第 四 节 会计 监督 内部 监督 单位内部 的监督 （狭义的监督，会计的基本职能之一） 三位一体 的会计监督体系 政府 监督 财政部门 的 监督 外部监督，是对企 社会 监督 注册会计师 的监督 业内部监督的 再监督 【例 125】 （判断） （ ） 一、单位内部会计监督 （ ） （一）单位内部会计监督主体和对象 （ ） 1．单位内部会 计 监督的主体 是各单位的 会计机构和会计人员 2．内部会计 监督的对象 是单位的 经济活动 （ 【解析】《会计基础》 “会计核算和监督的内容，就是会计对象。 凡是特定非主体 能够以货币表现的 经济活动，都是会计对象。 ”在《会计基础》中“经济活动”强调的是“ 能够以货币表现的 ”，而在本教材中 没有特指“能够以货币表现的 ”。 请大家答题时注意。 ） 【例 126】 （ ） （二） 单位内部会计监督的 依据 （ ） (考试大纲没有展开 ) 教材 1~5（阅读） 【 注意 】 1. 财经 法律、法规、规章 （三）单位内部会计监督的内 容 （ ） (考试大纲没有展开 ) 教材 1~7（阅读） 【 注意 】 第 2.、 4条： “„ „应当制止和纠正；制止、纠正无效的，应当向 上级 主管单位 报告 ，请求作出处理。 ” 第 6 条： “„ „应当制止和纠正；制止、纠正无效的，应当向 单位负责人 报告 ，请求作出处理。 ” 第 5（ 4） 对认为违法的收支，应当制止和纠正，制止、纠正无效的，应当向 单位负责人 提出 书面 意见请求处理。 单位负责人应当在接到书面意见起 10 日内 作出 书面 决定，也应当 承担责任。 第 5（ 6） 对 严重 违反 国家利益和社会公众利益 的财务收支，应当向 主管单位 或者 财政 、 审 计 、 税务机关 报告。 （【解析】：不是向单位负责人报告。 ） （【解析】自己分析、理解一下，违法违规的严重程度，应该向谁报告） （ 四 ）单位内部会计监督制度的基本要求 （ ） 1． 记账人员 与经济业务事项或会计事项的 审批人员 、 经办人员 、财物 保管人员 的 职责权限 应当 明确 ，并 相互分离 、 相互制约。 2． 重大 对外投资 、 资产处置 、 资金调度 和 其他 重要 经济业务事项 的 决策 和 执行 的 相互监督 、 相互制约第一章 会计法律制度 共 27 页 第 13 页 的 程序 应当明确。 3． 财产清查 的 范围 、 期限 和 组织程序应当明确。 4．对 会计资料 定期 进行 内部审计 的 办法和程序应当明确。 （五） 会计机构和会 计人员在单位内部会计监督中的职责 （ ） 1． 依法 开展会计核算和监督，对 违反 《会计法》和国家统一的会计制度规定的 会计事项 ， 有权拒绝办理 或者 按照职权予以纠正。 2．对单位内部的 会计资料 和 财产物资 实施 监督。 发现 账实不符 ， 有权处理 的 及时处理 ， 无权处理 的 及时报告。 单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 【例 127】 （判断） （ ） 会计机构和会计人员对单位 内部 会计资料的真实性和完整性负责。 【相关链接】单位管理 的责任主体 （六）单位内部会计控制 （ ） (阅读 )(考试大纲没有展开 ) 【 注意 】 ： 内部控制 是由企业 董事会、监事会、管理层、全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程。 （【解析】 全员实施 ） ① 全面性原则 ② 重要性原则 企业建立和实施 内部控制 应遵循的 原则 ③ 制衡性原则 ④ 适应性原则 ⑤ 成本效益原则 ① 内部环境 ② 风险评估 内部会计控制 内部控制 的 五要素 ③ 控制活动 内部控制范 围 ④ 信息与沟通 内部管理控制 ⑤ 内部监督 1. 内部会计控制的概念 （ ） (阅读 ) 2. 内部会计控制目标 （ ） (阅读 ) 3. 内部会计控制的基本原则 （ ） (阅读 ) 4. 内部控制的内容 ：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保等 经济业务 的会计控制。 （注意：“利润分配”不在其内） 【例】（ 2020 习题册 多选第 37） ： 下列属于内部会计控制内容是（ ）。 【答案】 ABD 5. 内部会计控制的方法 ： 不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计。