00162会计制度设计总复习材料

00162会计制度设计总复习材料内容摘要：

分类会计科目的设计。 （ 5） 损益类总分类会计科目的设计。 企业在具体涉及其总分类会计科目时，必须根据《企业会计准则》的规定和企业特定的业务特点及管理 需要的实际情况进行设计。 按照《企业会计准则》的规定，会计科目按经济内容分为资产、负债、所有者权益、共同、成本和损益六大类。 （五） 会计科目表的设计 会计科目表是根据会计科目的名称、编号和类别所列示的会计科目体系总表，企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。 会计科目编号的设计：会计科目编号又称账户编号或科目代码，是指在会计科目表中对每一会计科目编列的固定号码。 会计科目编号的方法有： （ 1）科目数字顺序排列编号法： A、数字分组法； B、数字分组法。 （ 2）科目十进 位数字编号法： A、数字横线式； B、数字定位排列法（其缺点是编号数字较长，不便记忆，但是它对账户的经济内容或物资的存放地点都可明确显示，也便于实行会计电算化。 我国现行《企业会计准则》中的会计科目编号采用的就是这种方法）。 7 二、 会计凭证的设计 会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。 （一） 会计凭证设计意义： 全面反映经济业务发生和完成情况，及时准确地提供会计信息。 提供等级账簿的合法依据。 加强岗位责任制和内部控制的有力保证。 开展会计检查和审计工作的重要证据。 （二） 会 计凭证内部控制要点的设计：会计凭证控制是指经济业务发生时，对所填制会计凭证的内容和业务处理过程进行监督和审核、即凡是有据可查。 （三） 会计凭证的设计范围： 会计凭证设计的范围可以概括为：原始凭证的设计、记账凭证的设计、会计凭证的传递与会计凭证保管制度的设计。 原始凭证有误的应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料贬值。 （四） 会计凭证的设计原则： 要真实反映经济业务的基本情况； 要与经济管理制度相结合； 体现内部控制制度的要求； 凭证格式的设计要简明实用，满 足会计管理需要。 （五） 原始凭证的设计 企业设计的重点应是自制原始凭证 基本要素： 填制原始凭证的单位名称； 原始凭证的名称； 接受凭证的单位（或个人）名称； 原始凭证的编号及填制凭证的日期； 经济业务的内容摘要； 经济业务的实物数量、单价和金额； 经办人员的签名或盖章。 原始凭证的流转程序：是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内部门和人员之间的传递过程和停留时间。 主要包括： 设计原始凭证传递的路线； 凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制流程图，使有关人员能够按照流程图准 确的传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程； 设计原始凭证宰割环节停留的时限。 设计各环节之间原始凭证交接的手续。 （六）记账凭证的设计 记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。 记账凭证的内容分为基本内容和其他内容，基本内容包括： （ 1）记账凭证的名称； （ 2）填制记账凭证的日期； （ 3）记账凭证的编号； （ 4）经济业务的简要说明； （ 5）会计科目（包括总账科目和明细科目）的名称； （ 6）表明记账方向（借或贷）的栏次或标记； （ 7）金额； （ 8）记账凭证所附原始凭证张数； （ 9）过账标记； (10)会计主管、复核、记账、制证人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名和盖章。 2 记账凭证设计的方法 (1)通用记账凭证的设计，宜采用复式设计。 (2)专用记账凭证的设计，收款凭证的借方科目必是“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证的贷方科目必是“库存现金”或“银行存款”。 (3)单式记账凭证的设计，把一项经济业务所涉及的科目，分别按每个科目的借方和贷方向填制不同的记账凭证称为单式记账凭证。 (4)汇总记账凭证的设计，它是对一定时 期的收款凭证、付款凭证和转账凭证进行汇总形成的试算平衡和登记总账的会 8 计凭证。 (5)科目汇总表的设计，即将每天或定期汇总每一科目的借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表上。 会计凭证的传递原则是定点定时、定人传递，并同岗位责任制相结合。 （七） 会计凭证保管制度的设计 三、 会计账簿的设计 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他备查账簿。 在特殊企业中，也有的以表代账。 会计帐簿登记必须已经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一会计制度规定。 （一） 会计账簿的意义：提供全面、系统的会计信息；便于会计分析 和会计检查；为编制会计报表提供数据资料。 （二） 会计账簿内部控制要点的设计： 适应企业规模和特点。 经济业务数量是决定账簿设计的关键因素之一。 适应会计报表编制的要求。 简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要。 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作全面的考虑。 （三） 会计账簿设计范围 账簿种类的设计 （ 1） 账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和被查账簿； （ 2） 按账簿的外表形式分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿； （ 3） 账簿按其账页格式不同看，分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。 会计账簿设计原则： （ 1） 合法性原则； （ 2）完整性原则； （ 3）控制性原则； （ 4）效益性原则。 日记账的设计，日记账也可称为序时账。 日记账主要向如下两个方面发展：一是向专栏设置方向发展；二是向账簿分割方面发展。 (1)普通日记账：是用来序时、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。 优点是可以全面的反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用。 它的主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。 (2)专栏日记账的设计。 可以减少过账工作量。 但只能由一人登记，不便于 会计分工。 (3)特种日记账的设计：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐步分离出来的日记账称为特种日记账。 分类账的设计 （ 1） 分类账设计的要求： A、结合企业规模和业务特点； B、满足管理的需要； C、考虑总账和明细账的关系。 （ 2） 在设计明细账时应考虑三方面因素： A、 一是账簿形式：计算机和手工记账一般采用活页式和卡片式，在计算机记账时，只能采用活页式； B、 二是登记方式：明细账户多的企业应采用分户登记，明细账户少的企业采用分栏登记； C、 三是简化实用。 备查账的设计：备查账格式不受总账的统治，与明细账也无直 接关系。 主要有：（ 1）代管财产物资登记簿；（ 2）账外财产登记簿；（ 3）其他登记簿。 备查簿的特点是，强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法。 四、 会计核算形式的设计 9 会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。 （一） 会计核算形式设计意义： 有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。 有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。 减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。 （二） 会计核算形式设计原则： 集中 统一性与实际情况相结合； 会计核算与经营管理相结合； 合理简化手续与保证会计信息质量相结合。 （三） 会计核算形式的种类： 逐笔记账型核算形式：是指记账凭证不需要经过汇总直接据以登记总账的核算形式。 （ 1）逐笔记账型核算形式包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式。 （ 2）记账凭证核算形式和日记总账核算形式的异同点： 日记总账核算形式的总账设置有特殊要求，需设置一本既序时又分类的联合账簿 —— 日记总账。 二者的共同点表现在记账凭证都不需要汇总，直接据以登记总账；记账凭证的设置相同；会计核算形式步骤相同。 汇总 记账型核算形式：是指记账凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账的核算形式。 这种模式包括两大类四种表现形式，一类是凭证汇总核算形式，表现的形式有科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式；另一类是账簿汇总核算形式，表现的形式有多栏日记账核算形式和凭单日记账核算形式。 多栏日记账核算形式主要是用于付款业务较多、转账业务较少的大中型企业和单位。 凭单日记账核算形式的优点主要是提供的。