财务2、部门工作流程和各岗位工作指引

财务2、部门工作流程和各岗位工作指引内容摘要：

定资产达到预定可使用前所发生的款归属于该项资产运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 企业收到税务机关退还的与所购买固定资产相关的增值税款，应当冲减固定资产的成本。 （ 2）自行建造的固定资产，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本 化的借款费用及分摊的间接费用。 （ 3） 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。 （ 4） 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。 （ 5）对于投资者投入的固定资产，在办理了固定资产移交手续后，应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，但合同或协议约定的价值不公允的除外。 固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等。 公司当月新增的固定资产于次月开始计提折旧；月份内减少的固定资产当月照提折旧；按规定需淘汰或将要报废的固定资产经批准报废，其未提足折旧部分不再补提折旧。 不需计提折旧的固定资产： (1) 房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产； (2) 以经营租赁方式租入的固定资产； (3) 已提足折旧继续使用的固定资产； 固定资产按平均年限法计提折旧，预计净残值率 5%，固定资产分类及折旧年限见附件： 16 分 类 折旧年 限 预计净残值 房屋建筑物及附属物 * 5% 生产设备 10 年 5% 运输设备 10 年 5% 机仪设备 5 年 5% 电器设备 5 年 5% 其他设备 5 年 5% *：自行购买土地所建房屋建筑物及附属物的折旧年限按 20 年计算，租赁土地 所建房屋建筑物及附属物的折旧年限按土地租约与 5年孰长计算。 分 类 具 体 分 类 房屋建筑物及附属物 办公楼、生产楼及附属建筑物。 搅拌楼基础；地磅基础；油库基础；供水（电）基础 (全公司 )；外加剂生产线基础 生产设备 搅拌楼。 生产控制系统。 地磅。 油库。 发电机。 装载机。 拖泵。 汽车泵。 沙石分离机。 消防设备。 储水罐。 外加剂生产系统等 运输设备 搅拌车。 办公用车。 泥头车等 机仪设备 实验室设备。 维修工具。 搅拌车对讲系统。 GPS 系统等 电器设备 办公用品 (电脑 \复印机 \打印机 \空调等 )等 其他设备 活动板房。 货柜。 食堂设备等 固定资产由财务部、行政部门和使用部门共同管理。 财务部负责全公司固定资产的价值管理，行政部门和使用部门负责公司所有固定资产的实物管理。 购买固定资产需在年度预算里详细列明，原则上没有做预算的固定资产不能购买。 公司购买运输设备 以及价值超过 5万元的固定资产，需报上级公司批准。 购进所有固定资产都要办理有关进仓手续，并需要使用部门和仓库一起验收。 财务部负责建立固定资产卡片，卡片必须编号，卡片上应明确设备名称、型号、规格、生产厂家、出厂日期等，卡片一式三份，财务部自留一份，行政部、设备使用部门各一份。 未经总经理或董事长批准，公司所有固定资产不得出借、出租或出售。 固定资产在公司或在不同部门之间转移，应 17 填写固定资产转移单，一式四份，移交部门、接收部门、行政部门、财务部各一份。 1固定资产至少一年盘点一次。 对盘盈、盘亏 、毁损的固定资产，由固定资产使用部门查明原因，写出书面报告，并根据企业的管理权限，经华润混凝土批准后，在期末结账前处理完毕。 盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。 1固定资产报废必须由使用部门提出申请，报经本级主管领导研究核实后，对造成报废的原因进行分析明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额承担相应赔付责任。 1固定资产损失相当于上年度公司税后利润 10%以下者，由公 司董事长、总经理审批核 销；超过该项比例者或公司正处于亏损状态的必须报上级公司批准后核销。 1公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。 在建工程应当单独核算，并在资产负债表中单列项目反映，筹建期间在一年以上、工程项目较多且工程支出较大的，可以分项目进行核算。 1在建工程应当按照下列方法登记入账： （ 1） 、工程用材料，按照实际支出； （ 2） 、待安装设备，按照合同金额； （ 3） 、预付工程款，按照预付的工程款； （ 4） 、工程管理费，按照实际发生的各项管理费用； （ 5） 、利息费用，在 工程项目达到预定可使用状态前发生的计入在建工程成本，工程项目达到预定可使用状态后发生的计入财务费用。 （ 6） 、自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等； （ 7） 、出包工程，按照应支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等； （ 8） 、设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用等。 在筹建期间购入或投入不需要安装的设备，不可以通过在建工程核算，如搅拌车等车辆。 1在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的 净损失，一般计入继续施工的工 18 程成本；对于非常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入开办费。 在投入生产经营以后计入营业处支出。 工程交付使用前因进行试运转发生的净支出。 计入工程成本。 在试运转中形成产品且可以对外销售的，应当以实际销售收入或者预计售价作为产成品成本，同时冲减在建工程成本。 1已达到预定可以使用状态但尚未办理竣工决算的工程，应当按照估计价值确定成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧。 1公司应每月编制固定资产增减表、在建工程进度 表报华润混凝土。 、长期待摊费用及其他资产管理办法 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 无形资产按照取得时的实际成本计价： 投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价，但合同或协议约定价值不公允的除外。 购入的，按照实际支付的价款计价，包括购买价款、进口关税和 其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 无形资产从开始使用 之日起，在有效使用期限内采用直线法摊入管理费用。 无形资产的有效使用期限按照下列原则确定： 法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。 法律没有规定有效期限，企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的，按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。 法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于 10 年的期限确定；但对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，如果期末重新 19 复核后仍为不确定的，则应当 在每个会计期间进行减值测试。 企业取得土地使用权时，用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。 土地使用权的摊销，自取得土地使用权之日起，采用直线法在其有效年限内摊销。 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。 长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 企业在筹建期间发生的费用，可归集到“长期待摊费用”科目核算的包括：筹建期间人员 工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。 下列费用不包括在长期待摊费用内：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑、损益利息支出等。 筹建期间发生的长期待摊费用从企业开始生产、经营月份的次月起，一次摊入管理费用。 以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入制造费用、销售费用或者管理费用。 负债包括：长短期借款、应付票 据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。 公司实行稳健的资金政策，谨慎地进行资金的筹措与使用。 各种长短期借款须事先报上级公司，并经公司董事会批准。 应比较选择借款方和借款办法，降低借款成本，保证安全高效地使用资金，要努力筹集资金保证到期还款。 应付账款于购买货物验收入库时确认，于收到对方发票时入账，如果月底仍未收到发票，应估价入账，于次月初用红字冲回。 应付账款原则上到期时支付，付款时需填写 “ 付款通知单 ” ，送财务部审核后报总经理审批。 应付账款不得提前支付， 如有特殊情况需要提前支付的一律要报总经理、董事长批准。 20 签发付款支票时，支票抬头、发票开票人、合同签订方三方名称要一致。 采购及租赁合同中的付款条件应事先经财务部审核，否则不予以付款。 公司应按照国家的政策和法律法规，及时申报照章纳税： （ 1）及时申报和缴纳增值税； （ 2）及时申报和缴纳所得税； （ 3）及时扣缴个人所得税； （ 4）及时申报印花税； （ 5）及时掌握国家税收政策动态，充分享受国家对三资企业的税收优惠政策。 成本开支范围 （ 1） 直接材料：包括水泥、河砂 、石子、矿渣粉、粉煤灰、外加剂等。 （ 2） 直接人工：包括生产部门（不含车队，以下同）、实验室员工的工资、福利费奖金、津贴和补贴。 （ 3） 制造费用：包括生产部门、实验室的办公费、修理费、机物料消耗、差旅费、技术服务费、折旧费、劳动保护费、保险费、检验费、邮电费、水电费、其他费用等。 下列支出不能列入成本费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产支出；对外投资支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；赞助、捐赠支出；其他国家规定不得列入成本费用的支出。 期间费用项目： （ 1） 管理费用： 企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用。 包括公司经费、工资、福利费用、办公费、差旅费、折旧费、邮电费、水电费、保险费用、地租、诉讼费、长期待摊费用、交际应酬费以及企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费等。 计提的坏账准备，通过“资产减值损失 — 坏账损失”科目核算。 （ 2） 销售费用：销售部门（含车队，泵送）在销售混凝土过程中发生的各项费用，包括运输费、装卸费、保险费、广告推广费、工资、福利费、差旅费、折旧费、交际应酬费、邮电费、固定资产修理费等 21 （ 3） 财务费用：为筹集资金而发生的各项费 用，包括贷款利息（扣除资本化 部分）、汇兑净损失、银行手续费、存款利息收入等。 财务部根据各项目标和年度产销计划，制定年度成本和利润计划，每月对照进行分析，及时反映计划完成情况。 财务部对各部门的成本费用管理的控制情况进行监督检查，如发现异常现象，应及时向有关领导汇报，各部门应如实反映情况和提供资料。 公司业务用电话、电传、传真等费用一律由行政部门责审核，报总经理或常务副总经理批准。 文具、信纸和信封等办公用品、劳保用品或其他用品，交由人力资源部统一筹划办理，领用需建立登记手续。 原则上所 有费用应在发生的当月报销，逾期不报者，公司不再负担该笔费用。 报销日期由各公司自行确定，一经确定不得随意改变。 经审核的报销单先由主管会计做账后，交出纳支付现金。 工资计算由人力资源部门负责，由财务部发放。 每月 10 日 发放上月工资。 各部门应在每月 5 日前将各部门产量工资分配方案交人事行政部，生产部将安全处罚方案交人力资源部门，人力资源部门应在次日下班前将工资计算完毕经人事主管审核后报总经理审批，总经理不在公司时授权副总审批。 除 “ 五 一 ” 国际劳动节、 “ 十 一 ” 国庆节和春节工资可提前发放外，其他工资发放 日如遇上节假日，顺延发放。 财务部按核准的工资总额及明细表，安排银行自动转账，并负责代扣代缴个人所得税。 1属于物资采购的费用，按公司制定的物资采购制度执行。 1销售费用中的交际应酬费，邮电费，差旅费根据销量制定标准水平，超过标准的费用不予报销。 销售人员的工资可按销量、货款回收等情况提成。 具 体费用标准和提成办法另行制定。 1应计未付的费用如地租，应逐月预提计入“其他应付款”科目核算反映；一次性付清全年费用的如搅拌车养路费，应列入“预付款项”科目反映并逐月摊销。 确保收。