经济法基础(20xx)第6章其他税收法律制度章节练习

经济法基础(20xx)第6章其他税收法律制度章节练习内容摘要：

，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按折算率折算成原矿数量，以此作为销售数量。 （ ） ，资源税的纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 （ ） 、教育费附加与增值税和消费税税款 同时缴纳。 （ ）。 （ ） ，车辆购置税的计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。 有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。 （ ） ，应缴纳耕地占用税。 （ ） ，不征收耕地占用税。 15 日内申报缴纳烟叶税。 （ ） 四、不定项选择题 【资料 1】位于市区的甲企业 2020 年 12 月业务如下： （ 1）进口一批原材料，境外成交价格为 100 万元，到达我国境内输入地点起卸前的运费保险费合计 20 万元，支付给境外自己采购代理人的佣金 10 万元，支付给其他中介机构的佣金10 万元，缴纳了相关税费后，海关放行，并取得了海关增值税专用缴款书，运抵我国境内之后，运输到甲企业的不含增值税运费为 5 万元，取得了增值税专用发票。 （ 2）甲企业与乙企业由于业务需要，相互交换了在市区内的双方各自的写字楼，甲企业写字楼价值为 80 万元，乙企业写字楼价值为 100 万 元，甲企业支付了不含增值税差价 20 万元。 （上述金额均不含增值税） （ 3）向农民收购烟叶一批，收购价款为 200 万元，按照 10%支付了补贴款，该批烟叶甲企业加工成烟丝，以不含税价格 400 万元全部销售给丙烟草公司。 已知：关税税率为 20%，契税税率为 3%，烟丝消费税税率为 30%，城建税税率为 7%，教育费附加为 3%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （ 1）甲企业进口原材料应缴纳的关税为（ ）万元。 （ 2）根据业务（ 2）下列说法正确的是（ ）。 契税，应纳契税为 3 万元 ，应纳契税为 万元 ，应纳契税为 3 万元 ，应纳契税为 万元 （ 3）根据业务（ 3）下列说法正确的是（ ）。 44 万元 40 万元 （ 4）如果不考虑业务（ 2），甲企业应缴纳的城建税及教育费附加为（ ）万元。 【资料 2】位于县城的某房地产开发企业（增值税一般纳税人 ）在当地开发建造普通标准住宅， 2020 年 6 月取得土地使用权支付金额 1000 万元、相关税费 40 万元，发生房地产开发成本 1100 万元，另发生利息支出 80 万元（含加罚利息 10 万元），该利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并能提供银行贷款利息证明。 2020 年 12 月将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入 3000 万元并签订产权转移书据。 已知：其他房地产开发费用的扣除比例为 4%，转让不动产适用的增值税税率为 11%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （ 1）该房地产开发企业在计算土地增值税时准予扣除的“房地产开 发费用”为（ ）万元。 （ 2）关于该房地产开发企业转让房地产的行为，下列说法正确的是（ ）。 =3000 11%=330（万元） =3000 11%（ 7%+3%） =33（万元） =3000 ‰ =（万元） 、城建税、教育费附加和印花税均可以在“与转让房地产有关的税金”中扣除 （ 3）该房地产开发企业在计算土地增值税时扣除项目金额合计为（ ）万元。 （ 4）该房地产开发企业应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 【资料 3】某市甲企业 2020 年年初占地面积为 30000 平方米；生产用房原值共计 1000 万元，账面已计提折旧 100 万元；拥有小汽车 5 辆（其中 1 辆为节约能源乘用车）， 2020 年有关资料如下： （ 1）原值为 200 万元的厂房自本年年初因房屋大修导致连续停用 5 个月， 6 月恢复使用。 （ 2） 6 月 15 日经批准新征用一块耕地，面积为 800 平方米， 6月 20 日开始开发该 耕地建造新办公楼。 （ 3） 6 月 25 日经批准新征用一块非耕地，面积为 1200 平方米， 7 月 5 日，甲企业将该土地用于开发建造新厂房。 （ 4） 7 月 15 日从汽车销售公司购买 3 辆载货汽车和 4 辆挂车，每辆载货汽车整备质量为 5吨，每辆挂车整备质量为 4 吨，取得汽车销售公司开具的“机动车销售统一发票”，并于当月取得了车辆的所有权。 （ 5） 8 月 20 日，甲企业将拥有的一辆小汽车过户转让。 已知：房产税税率为 %，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%；每辆小汽车车船税的年税额为 480 元，载货汽车的车船税年税额为 60 元 /吨； 城镇土地使用税每平方米年税额为 2 元；当地耕地占用税税额为 10 元 /平方米。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 （ 1）根据房产税法律制度的规定，下列说法中正确的是（ ）。 5 个月的厂房，免征房产税 5 个月的厂房，应照章征收房产税 2020 年共应缴纳房产税 万元 2020 年共应缴纳房产税 万元 （ 2）根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列说法中正确的是（ ）。 ，自 2020 年 6 月起计算缴纳城镇土地 使用税 ，自 2017 年 6 月起计算缴纳城镇土地使用税 ，自 2020 年 7 月起计算缴纳城镇土地使用税 ，自 2017 年 6 月起计算缴纳城镇土地使用税 （ 3）下列关于甲企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税的说法中，不正确的是（ ）。 =800 10=8000（元） =30000 2+1200 2 6/12=61200（元） 税 （ 4）根据车船税法律制度的规定，甲企业 2020 年应缴纳车船税（ ）元。 【资料 4】某市甲独立矿山 2020 年 10 月发生如下经济业务： （ 1）开采原煤 2 万吨将其中 5000 吨原煤直接对外销售给乙公司，乙公司应付不含税金额100 万元（ 不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用 ），甲煤矿采取分期收款方式，销售合同规定当月收取 60 万元，剩余款项下月收取； （ 2）将其中 4000 吨原煤移送使用以抵偿欠丙公司的债务； （ 3） 将其中部分原煤用于连续加工洗煤，之后将一半洗煤对外销售，采取直接收款方式取得不含增值税销售额 125 万元（不含运杂费）；将另外一半洗煤自用于职工食堂； （ 4）开采砂石 30 万吨，销售其中 20 万吨； （ 5）在水体下通过充填开采的方式开采铝土矿，全部对外销售取得不含增值税销售额 150万元（不含运杂费）。 已知：煤炭适用的资源税税率为 8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为 60%，砂石资源税税率为 2 元 /吨，铝土矿适用的资源税税率为 6%。 要求：根据上述资料，回答以下问题。 （ 1）甲煤矿将原煤对外销售给乙公司，当月应纳资源税的下列计算中，正确的是（ ）。 8%=（万元） 8%=8（万元） 8%=（万元） （ 2）甲煤矿用原煤抵偿丙公司债务，当月应纳资源税的下列说法中，正确的是（ ）。 ，不属于销售行为，不缴纳资源税 ，视同销售原煤，但无销售额，所以不缴纳资源税 =100247。 5000 4000 8%=（万元） ，其资源税纳税 义务发生时间为移送使用应税产品的当天 （ 3）甲煤矿将原煤连续加工洗煤的下列说法中，正确的是（ ）。 ，原煤移送使用环节不缴纳资源税 ，应纳资源税 =125 60% 8% 2=12（万元） ，应纳资源税 =125 60% 8%=6（万元） ，不缴纳资源税 （ 4）甲企业销售砂石和铝土矿，下列说法正确的是（ ）。 =20 2=40（万元） =30 2=60（万元） =150 6%=9（万元） =150 6% 50%=（万元） 【资料 5】甲企业 2020 年增加注册资本 200 万元，建账时除记载资金的账簿外，另新设 4个其他账簿，当年发生如下经济业务： （ 1）当年取得商标注册证、卫生许可证、银行开户许可证各一份； （ 2）与乙公司签订购销合同，合同规定甲企业用 20 万元的原材料换取乙公司的产品，并由甲企业支付差价款 10 万元； （ 3）与丙公司签订委托加工合同，合同注明丙公司提供原材料价值 40 万元、加工费 5 万元； （ 4）与丁公 司签订运输保管合同，合同上注明运费 20 万元，保管费 5 万元； （ 5）将自己的一台机器设备对外出租给戊公司，签订的租赁合同上注明租金 30 万元，同时支付中介费用 2 万元； （ 6）购入一栋办公楼，产权转移书据上注明金额为 1000 万元，并领取了房屋产权证和土地使用证； （ 7）为建造仓库与某建筑公司签订一份建筑安装工程承包合同，合同中注明承包金额 2020万元； （ 8）与保险公司签订一份财产保险合同，所保财产价值 1000 万元，保费金额 20 万元；另签订一份人身保险合同，保费金额为 2 万元。 已知：购销合同、建筑安装工程承包合同 印花税税率为 ‰；记载资金的营业账簿、货物运输合同、销售商品房合同、委托加工合同印花税税率为 ‰；财产租赁合同、仓储保管合同印花税税率为 1‰、财产保险合同的印花税税率为 1‰。 要求： 根据上述资料，分析回答下列问题。 （ ）元。 、许可证照应纳的印花税为（ ）元。 ，下列说法中不正确的是（ ）。 订的购销合同应纳印花税 =20 10000 ‰ =60（元） =5 10000 ‰ =25（元） =（ 20+5） 10000 1‰ =250（元） =（ 302） 10000 1‰ =280（元） ，下列说法中不正确的是（ ）。 =1000 10000 ‰ =5000（元） 合同应缴纳印花税 =2020 10000 ‰ =6000（元） =20 10000 1‰ =200（元） =2 10000 1‰ =20（元） 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】 C 【解析】经营出口货物的发货人，为关税的纳税人。 2. 【答案】 C 【解析】国际组织、外国政府无偿赠送的物资，经海关审查无误后可以免税；外国企业无偿赠送的物资，应征收关税。 3. 【答案】 A 【解析】选项 B：分期支付租金的租赁进口货物，分期付 税时，都应该按照该项货物原进口之日实施的税率征税；选项 C：对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 D：查获的走私进口货物需要补税时，应按查获日期实施的税率征税。 4. 【答案】 C 5. 【答案】 A 【解析】按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格，其计算公式为：应补交关税的完税价格 =原入境到岸价格 [1－实际使用月份247。 （管理年限 12） ]。 所以甲企业应补交关税的完税价格 =300 [1－ 9247。 （ 2 12） ]=（万元）。 6. 【答案】 C 【解析】因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在 3 年内可以追缴。 7. 【答案】 C 【解析】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等，不属于房产税的征税范围， ABD 选项不正确。 8. 【答案】 D 【解析】选项 AB：经营租赁的房产，由“出租方”以“租金收入”为计税依据缴纳房产税；选项 CD：融资租赁的房产，由“承租方”以“房产余值”为计税依据缴纳房产税。 9. 【答案】 D 【解析】用于对外投资联营的部 分，由于该企业承担投资风险，视同将房屋产权转移到被投资方，由被投资方以房产余值计算缴纳房产税；剩余部分由该企业以房产余值为计税依据计算缴纳房产税，应纳税额 =2500 70%（ 120%） %=（万元）。 10. 【答案】 B 【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 11. 【答案】 A 【解析】选项 C：土地使用权的出让和转让（不包括农村集体土地承包经营权的转移），属于契税的征收范围。 选项 BD：土地、房屋的典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税 范围。 12. 【答案】 A 【解析】土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为契税计税依据；交换价格不相等的，由多“交付”货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税。 所以交换住房，应由陈某缴纳契税，且陈某应纳契税 =（ 8050） 3%=（万元），李某不缴纳契税；交换价格相等的，免征契税，所以交换门面房，免征契税，陈某和王某对交换门面房均不需要缴纳契税。 所以上述业务应由陈某缴纳契税 =（ 8050） 3%=（万元），选项 A 正确。 13. 【答案】 C。