cjfg_jy0301第三章税收法律制度

cjfg_jy0301第三章税收法律制度内容摘要：

局规定的其他应税服务，税率为零。 —— 小规模纳税人 3% 特点 :执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。 【例题判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用 17%的基本税率。 （ ） 『正确答案』 『答案解析』增值税中对于一些基本生活必需品，像粮食、图书等是适用低税率 13%的。 【例题多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用 13%的低税率的有（ ）。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 第 14 页 机配件 『正确答案』 BC 『答案解析』选项 A，针对农机是适用低税率的，农机配件适用 17%的税率；选项 D，居民用煤炭制品适用低税率，煤炭适用 17%的税率。 （七）一般纳税人应纳税额计算（ 2020 年新大纲变化） 当期应纳增值税额 =当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 销项税额 =销售额税率 （ 1）销售额 包括向购买方收取的 全部价款和价外费用。 但是 不包括 向购买方收取的 销项税额 和其他符合税法规定的费用。 如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 价外费用不包括下列项目： ①向购买方收取的 “销项税额”。 ②受托加工应征消费税的消费品所 “代收代缴” 的消费税。 ③符合条件的 “代垫” 运费。 条件：承运部门的运费发票开具给购货方 纳税人将该项发票转交给购货方 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 第 15 页 ④符合条件的 “代” 为收取的政府性基金和行政事业性收费。 条件：够级别 —— 由国务院或者财政部批准设立 的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 有证据 —— 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 全上交 —— 所收款项全额上交财政。 ⑤销售货物的同时 “代” 办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的 “代” 购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 【注意】价外费用全部为价税合计金额。 （ 2）含税销售额的换算： 不含税销售额 =含税销售额247。 （ 1+17%）或（ 1+13%） 【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额： ①含税销售额；②零售 ；③价外费用；④普通发票。 【例题单选题】 A 公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为 23400 元，适用的增值税税率为 17%。 则其增值税销项税额为（ ）元。 『正确答案』 A 『答案解析』不含税销售额 =23400247。 （ 1+17%） =20200（元） 增值税销项税额 =20200 17%=3400（元）。 【例题】甲企业为增值税一般纳税人， 2020 年 5 月有关生产经营业务如下： 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 第 16 页 （ 1）销售产品设备一批， 开出增值税专用发票中注明的销售额为 20200 元，税额为 3400 元，另开出一张普通发票，收取包装费 234 元； （ 2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各 1000 件，不含增值税销售额分别为每件 200 元、180 元和 60 元。 经税务机关认定，第三批销售价格每件 60 元明显偏低并且无正当理由； （ 3）将自产的一批产品 200 件作为职工福利发放给本企业职工，市场售价为每件 500 元。 本月的增值税销项税额为多少。 『答案解析』（ 1）销售产品设备产生的销项税 =3400+234247。 （ 1+17%） 17%=3434（元） （ 2）销售货物产生的增值税税额 =[200+180+（ 200+180）247。 2] 1000 17%=96900（元） （ 3）自产产品发放给职工产生的增值税 =200 500 17%=17000（元） 因此当月应缴纳的增值税 =3434+96900+17000=117334（元） 准予抵扣的进项税额（两种凭票抵扣；一种计算抵扣） （ 1）从销售方取得的 “增值税专用发票” （含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 【注意】自 2020 年 8 月开 始，纳税人购入自用的 “两车一艇进项税额准予抵扣”。 （ 2）从海关取得的 “海关进口增值税专用缴款书” 上注明的增值税额。 （ 3）购进免税农产品，按照买价和 l3%的扣除率，计算抵扣进项税额。 计算公式： 进项税额 =买价扣除率 （ 4）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人 民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 【例题单选题】 A 公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品 202000 元，海关征收 34000 元增值税；向农业生产者购入免税产品 30000 元；购入原材料 300000 元，增值税专用发票上注明的增值税额为 51000 元。 本月销售产品 1000000 元，适用的增值税税率为 17%，则该企业本月应 缴纳的增值税税额为（ ）元 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 第 17 页 『正确答案』 A 『答案解析』本月增值税进项税额 =34000+（ 250045050） 7%+30000 13%+51000=88900（元） 本月增值税销项税额 =1000000 17%=170000（元） 本月应缴纳的增值税税额 =17000088900=81100（元）。 （八）小规模纳税人应纳税额计算 执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率 3% 应纳税额 =销 售额征收率（ 3%） 【例题单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店 2020 年的销售额为 60 万元（含增值税），则应纳增值税为（ ）万元。 『正确答案』 C 『答案解析』由题目知，该商店为小规模纳税人，所以应纳增值税 =60/（ 1+3%） *3%= 万元。 （九）增值税征收管理 —— 确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。 （ 1）采取直接收款方式销售货 物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 （ 2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （ 3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 （ 4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 （ 5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的 —— 发出代销货物满 180 天的当天； （ 6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取 得索取销售额凭据的当天。 （ 7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （ 8）进口货物，为报关进口的当天。 （ 9）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 【注意】先开发票的，为开具发票的当天。 增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或 1 个季度。 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 申报纳税：自 XXX 之日起 15日内。 （ 1）固定业户 —— 向其 机构所在地 的主管税务机构申报纳税。 总分机构不在同一 县市：一般分别申报纳税，经批准也可由总机构汇总申报纳税。 外出经营：应申请开具外出经营活动税收管理证明（外管证） 有外管证→机构所在地申报纳税 无外管证→外出经营地申报纳税→未在外出经营地申报纳税由 “机构所在地” 主管税务机关补征税款 （ 2）非固定业户 —— 向 销售地或劳务发生地 的主管税务机关申报纳税。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 第 18 页 （ 3）进口货物 —— 向 报关地海关 申报纳税。 （ 4）扣缴义务人 —— 向其 机构所在地或者居住地 申报缴纳其扣缴的税款。 【例题单选题】增值税的纳税期限不包括（ ）。 日 日 个月 个季度 『正确答案』 B 『答案解析』增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、 15 日、 1 个月或者 1 个季度。 【例题单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（ ）内缴纳税款。 日 日 日 日 『正确答案』 D 『答案解析』根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。 【例题多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间说法正 确的为（ ）。 ，为办妥托收手续的当天 ，为合同约定的收款日期的当天 ，为货物发出的当天 ，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 『正确答案』 BCD 『答案解析』选项 A，采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 【考点总结】 二、营业税（★★） 【大纲要求】掌握 （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产 的单位和个人，就其取得的营业额 为征税对象征收的一种 流转税。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 第 19 页 我国境内： 1.“提供或者接受” 条例规定劳务的单位或者个人在境内； （不含土地使用权）的 “接受” 单位或者个人在境内； “土地” 在境内； “不动产” 在境内。 （二）营业税纳税人与扣缴义务人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。 【注意】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其“境内代理人”为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以“受让方或者购买方”为扣缴义务人。 （三）营业税的税目、税率 、建筑业、文化体育业的税率为 3%； 、服务业、转让无形资产（转让土地使用权）、销售不动产的税率为 5%； 5%～ 20%。 【例题多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（ ）。 『正确答案』 ACD 『答案解析』选项 B 属于增值税征收范围。 （四）营业税应纳税额 ：营业额 应纳税额 =营业额税率 营业额 =全部价款 +价外费 用 【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额。 ，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。 ，若将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。 ，按下列顺序确定营业额： （ 1）最近时期发生同类应税行为的 平均价格核定； （ 2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （ 3）按下列公式： 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 唯一客服 99438816 其他 联系的都是二手倒卖。 第 20 页 营业额 =营业成本或工程成本（ 1+成本利润率）247。 （ 1营业税税率） 【例题单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款 120 万元、工程抢工费 8 万元、提前竣工奖 5 万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支。