房地产策划房地产开发企业会计制度

房地产策划房地产开发企业会计制度内容摘要：

物资尚未到达或尚未验收人库的在途物资。 四、本科目应按物资品种设置明细账进行明细核算。 五、材料物资的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本，具体采用哪一种方法，由企业根据实际情况自行决定。 六、材料物资品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多，但占产品成本比重较大的主要材料，也可以单独采用实际成本进行核算。 规模较小，材料品 种简单，采购业务不多的企业，也可以全部采用实际成本进行材料物资的日常核算。 采用计划成本进行材料物资日常核算的企业，材料物资计划单位成本应尽可能接近实际。 计划单位成本除有特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。 第 123 号科目 采购保管费 一、本科目核算企业为采购、验收、保管和收发物资所发生的各种费用。 采购保管费一般包括：采购、保管人员的工资、福利费、办公费、差旅交通费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费 (减检验试验收人 )、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损 (减 盘盈 )等。 二、企业发生的采购保管费，应于月份终了时全部分配计入本月购人的各种物资的实际采购成本。 为使年度内各月材料物资采购成本能均衡负担，采购保管费也可按计划分配率进行分配，按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额，平时可留在本科目内不予结转，在编制月份资产负债表时，列人“待摊费用”项目，如为贷方余额作抵减待摊费用处理。 年度终了时，本科目的余额应全部计入物资的采购成本，不留余额。 三、本科目借方核算企业发生的各项采购保管费用，贷方核算已分配计入物资采购成本的采购保管费，采用按计划分配率分配 采购保管费的企业，本科目期末借方余额反映实际发生数大于计划分配数的差额，贷方余额反映实际发生数小于计划分配数的差额。 四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。 第 124 号科目 库存材料 一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。 企业购入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。 二、购人并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“物资采购”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目，按计划成本进行材料日常核算的企业，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差 异，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反会计分录。 委托外单位加工完成并已验收人库的材料，借记本科目，贷记“委托加工材料”科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应结转材料成本差异。 投资人投人的材料，按确认价值，借记“库存材料”科目，贷记“实收资本”科目。 领用或加工发出的材料，按计划成本或实际成本，借记“开发成本”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“委托加工材料”、“固定资产购建支出”等科目，贷记本科目；企业拨给承包单位抵作预付备料款或预 付工程款的材料，借记“预付账款”科目，贷记本科目；销售的各种材料，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。 同时结转销售成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 月份终了，计算发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目 (实际成本小于计划成本的差异用红字登记 )。 三、采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，可采用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”、“后进先出法”等方法进行计价。 对不定位报告 分析报告 酒店专题 楼书文案 定价策略 推广策略 万科地产 中海地产 世联地产 中原地产 奥美广告 商业地产 住宅地产营销策划 商业地产营销策划 最新房地产市场研究报告 房地产项目工程管理 房地产 物业管理 房地产企业管理 房地产楼书文案 房地产销售管理 同材料可以采用不同的计价方法，材料的计价方法一经确定 ，不能随意变更。 如需变更，应在会计报告中加以说明。 四、企业的各种材料，应定期清查盘点，发现材料盘盈、盘亏或毁损，先转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。 采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于盘亏和毁损的材料，应分摊的材料成本差异，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“材料成本差异”科目 (实际成本小于计划成本的差异用红字登记 )。 五、本科目应按材料保管地点、类别、品名和规格，设置有数量有金额的明细账进行明细核算。 第 125 号科目 库存设备 一、本科目核算企业用于开发工程的各种库存设 备的实际成本。 二、购人并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“物资采购”科目。 设备出库交付安装时，借记“开发成本”科目，贷记本科目。 三、库存设备发生盘盈、盘亏或毁损，应查明原因，及时处理。 盘盈的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的设备，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。 查明原因后，再进行处理。 四、对外销售不需用的多余设备，按其售价，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；结转销售设备的实际成本，借记“其他业务支出”科目，‘贷记本科目。 五、本科目应按设备的存放地 点和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细账进行明细核算。 第 129 号科目 低值易耗品 一、本科目核算企业在库低值易耗品的计划成本或实际成本。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二、购入、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品， 比照“库存材料”科目的有关规定，进行核算。 三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次摊销、分次摊销等不同的摊销方法。 一次摊销的低值易耗品，领用时，应将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“采购保管费”、“开发问 接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。 分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。 分次摊入有关成本费用科目时，借记“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。 报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 采用计划成本核 算的企业，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异，记放有关成本费用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 五、低值易耗品的明细核算比照材料科目进行。 六、本科目的期末余额，反映期末在库未用低值易耗品的计划成本或实际成本。 第 131 号科目 材料成本差异 一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 二、外购材料的成本差异，应自“物资采购”等科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自“委托加工材料”科目转入本科目。 发生的材料成本差异；实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小定位报告 分析报告 酒店专题 楼书文案 定价策略 推广策略 万科地产 中海地产 世联地产 中原地产 奥美广告 商业地产 住宅地产营销策划 商业地产营销策划 最新房地产市场研究报告 房地产项目工程管理 房地产 物业管理 房地产企业管理 房地产楼书文案 房地产销售管理 于计划成本的差异，记入本科目的贷方。 调整材料计划成本时，调整的数额应自“库存材料”等科目转人本科目：调整减少计划成本的数额，记人本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷 一、 发出材料应负担的成本差异，可按当月的成本差异率计算，也可以按上月的成本差异率计算。 计算方法一经确定，不得任意变动，差异率的计算公式如下： 本月材料 =（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异） /（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本） 100% 结转发出材料应负担的成本差异，借记“开发成本”、 “委托加工材料”、“固定资产购建支出”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。 四、本科目期末借方余额，反映库存材料、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。 五、本科目应分别材料类别或品种进行明细核算。 第 133 号科目 委托加工材料 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。 二、发给外单位加工 的材料，按计划成本，借记本科目，贷记“库存材料”科目，同时结转材料 成本差异；支付加工费用和应负担的往返运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料和剩余材料的计划成本，借记“库存材料”科目，按实际成本，贷记本科目，同时结转材料成本差异。 三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料的名称、数量、实际成本或计划成本和成本差异，发生的加工费用和运杂费，以及加工完成材料的计划成本、实际成本和成本差异等资料。 四、本科目的期末余额，反映委托外单位加工但尚未完成材料的实际成本和发出加工材料的运杂费等。 第 135 号科目 开发产品 一、本科目核算企业已完开发产品的实际成本。 包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。 开发产品是指企业已经完成全部开发过程，已验收合格合乎设计标准，可以按照合同规定的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 二、企业开发的产品，应于竣工验收时，按实际成本，借记本科目，贷记“开发成本”科目。 月份终了，企业应结转对外转让、销售和结算开发产品的实际成本，结转时，借记“经营成本” 科目，贷记本科目。 采用分期收款结算方式销售开发产品的企业，在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后，将分期收款开发产品的实际成本，自本科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记本科目。 企业将开发的土地和房屋用于出租经营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签定合同、协议和移交使用时，将土地和房屋的实际成本，自本科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记本科目 (土地、房屋 )。 企业将开发的营业性配套设施，用于 (本企业 )从事第三产 业经营用房，应视同自用固定资产进行处理，并将营业性配套设施的实际成本，自本科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记本科目 (配套设施 )。 企业将开发的房屋安置拆迁户，应按实际安置面积进行实物量管理和结转。 定位报告 分析报告 酒店专题 楼书文案 定价策略 推广策略 万科地产 中海地产 世联地产 中原地产 奥美广告 商业地产 住宅地产营销策划 商业地产营销策划 最新房地产市场研究报告 房地产项目工程管理 房地产 物业管理 房地产企业管理 房地产楼书文案 房地产销售管理 对于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设施等，应由企业设置”代管房产备查簿”，进行实物管理。 企业不得将这部分财产人账，也不得计提折旧和摊销，企业在代管房产过程中取得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在本科 目核算。 三、本科目应按开发产品的种类，如土地、房屋、配套设施和代建工程等设置明细科目，并在明细科目下，按成本核算对象设置账页进行明细核算。 四、本科目的期末余额为尚未转让、销售和结算的开发产品的实际成本。 第 136 号科目 分期收款开发产品 一、本科目核算以分期收款方式销售开发产品，并按合同约定的收款日期确定销售收入实现的企业，移交开发产品的实际成本。 二、企业将开发产品移交购买单位 (或个人 )或办妥分期收款销售合同时，应将商品房等开发产品的实际成本，自“开发产品”科目转入本科目，借记本科目，贷记“开发产品 ”科目。 三、按合同规定的期限收取销售价款时 (包括第一次收款 )，借记“银行存款”、“应收账款”科目，贷记“经营收入”科目，同时，按开发产品全部销售成本占全部销售收入的比率计算本期应结转的销售成本，借记“经营成本”科目，贷记本科目。 四、本科目应按销售对象设置明细账或设置“分期收款开发产品备查账簿”，详细记录分期收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价款和尚未收取的价款等有关资料。 第 137 号科目 出租开发产品 一、本科目核算企业开发完成，用于出租经营的土地和房屋的实际成本。 企业接受其他单位和 个人的委托，代管的房产，应设置“代管房产备查簿”进行登记，不在本科目核算。 二、本科目应设置以下两个明细科目： 1．出租产品； 2．出租产品摊销。 三、企业开发完成用于出租的土地和房屋，应于签定出租合同、协议后，按土地和房屋的实际成本，借记本科目 (出租产品 )，贷记“开发产品”科目。 企业按月计提出租产品摊销时，借记“经营成本”科目，贷记本科目 (出租产品摊销 )；发生的维修费用，借记“经营成本”科目，贷记“银行存款”等科目，发生的修理费用，如果数额较大，可先在“待摊费用”科目核算，再分次摊入“经营成本”。