民营医院会计制度讲解医院会计制度讲解与运用

民营医院会计制度讲解医院会计制度讲解与运用内容摘要：

存物资账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额 ) 13 待冲基金 贷：库存物资 (账面余额 ) 报经批准处理时： 借：其他支出 (待处理财产损溢金额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 ) 库存现金 /银行存款 /其他应收款 (已收回或应收回的保险赔偿 ) 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 (账面余额 ) (三 )存货 —库存物资 低值易耗品 一次摊销： 五五摊销：个别价值较高或领用报废相对集中的。 报废时： 借：库存现金 (残料变价收入 相关处置费用 ) 贷：医疗业务成本 /管理费用 /应缴款项 (按规定上缴时 ) (三 )存货 —在加工物资 新旧主要变化： 对明细科目设置提出新要求 设置 ―自制物资 ‖、 ―委托加工物资 ‖两个一级明细科目 要求健全自制物资成本核算体系 成本核算对象：药品、材料类别或品种 自 制物资成本构成：直接费用 (直接材料 +直接人工 +其他直 14 接费用 )+间接费用 要求采用适当方法对生产费用进行归集与分配 (三 )存货 —在加工物资 重点关注： 生产费用的归集与分配 (1)直接材料：构成药品 /材料实体 能单独区分的直接计入。 多种药品 /材料共同耗用的材料可采用适当的方法分配计入 (2)直接人工：专门从事、直接进行物资生产人员的薪酬 能单独区分的直接计入。 多种药品 /材料共同耗用的人工费用可采用适当的方法分配计入 (3)其他直接费用 能单独区分的直接计入 (4)间接费用：上述直接费 用以外的归属于自制成本费用 专门从事物资生产管理但不直接进行物资生产人员的薪酬、生产场所的办公水电费、生产设备折旧修理费等 先通过 ―间接费用 ‖明细科目归集，期末按照适当的方法分配计入有关药品、材料的成本 生产工人工资 /工时比例法、机器工时比例法等 (5)期末合理计算本期完工物资的成本 本期完工物资成本 =本期发生成本 +期初未完工物资成本 期末未完工物资成本 15 (三 )存货 —在加工物资 账务处理 发生直接 /间接费用 借：在加工物资 —自制物资 药品 (直接费用 ) 在加工物资 —自制物资 —间 接费用 (间接费用 ) 贷：库存物资 应付职工薪酬 应付福利费 应付社会保障费 银行存款等 期末分配间接费用 借：在加工物资 —自制物资 药品 药品 贷：在加工物资 —自制物资 —间接费用 完工物资入库 借：库存物资 贷：在加工物资 —自制物资 药品 (四 )投资 —短期投资、长期投资 《医院财务制度》第 55 条： ―严格控制对外投资，投资范围仅限于医疗服务相关领域，不得使用财政拨款、财政拨款结余对外投资、不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。 ‖ 16 新旧主要变化： 区分长短期分设科目 短期投资：主要指短期国债 长期投资：包括股权投资和债权投资 账务处理不再与 ―事业基金 ——投资基金 ‖相对应 明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计处理 (四 )投资 —短期投资、长期投资 重点关注： 投资成本的确定 以货币资金取得：购买价款 +相关税费 以固定资产、无形资产取得：评估价 +相关税费 无偿调入：原账面价值 +相关税费 取得投资的账务处理 持有投资期间取得投资收益的账务处理 处置投资的账务处理 (四 )投资 —短期投 资、长期投资 取得投资的账务处理 ① 以货币资金取得： 借：短期投资 /长期投资 贷：银行存款 ② 以固定资产、已入账的无形资产取得： 17 借：长期投资 —股权投资按照评估价加上发生的相关税费 累计折旧 /累计摊销已提折旧 (借：其他支出 )账面余额 +相关税费 已提折旧 投资成本 贷：固定资产 /无形资产账面余额 应交税费 /银行存款等相关税费 (贷：其他收入 )账面余额 +相关税费 已提折旧 投资成本 ③ 无偿调入： 借：长期投资 —股权投资 (按在调出单位的原账面价值加上发生第的相关税费作为其投资成本 ) 贷：银行存款相关税费 其他收入差额 (四 )投资 —短期投资、长期投资 例：以一台 CT对外投资，该设备原值 500 万元，评估价80 万元，已计提折旧 400 万元，发生相关费用 50 万元，账务处理如下： 借：长期投资 —股权投资 130 累计折旧 400 其他支出 20 贷：固定资产 500 银行存款 50 又如：上述设备投资评估价为 250 万元，其他条件不变 借：长期投资 —股权投资 300 18 累计折旧 400 贷：固定资产 500 银行存款 50 其他收入 150。