地产管理类资料-房地产企业会计制度(doc118页)

地产管理类资料-房地产企业会计制度(doc118页)内容摘要：

，按材料物资的重量或买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关材料物资的采购成本。 采购保管费一般应先通过“采购保管费”科目核算，月终分配计入各材料物资的采购成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．根据发票、账单支付物资价款和各项费用、税金时 ，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”等科目；采用商业汇票结算方式的，购人物资，开出、承兑商业汇票时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 2．物资到达并已验收入库，而发票账单尚未收到，货款尚未支付时，可暂 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 不记账，等发票账单到达时，再按发票账单金额记账，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 3．企业根据合同规定预付货款时，借记“预付账款一预付购货款”科目，贷记“银行存款”科目；物资验收入库后，再根据审核无误的发票账单的应付金额，借记本科目，贷记“应付账款”科目，同时将预付货款自“预付账款一预付购货款”科目转入“应付账款”科目。 补付货款时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。 4．购人材料物资在途中的短缺和损耗，应查明原因及时处理。 合理损耗 (定额内损耗 )记入物资材料的采购成本，能够确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应付款”科目，贷记本科目。 尚待查明原因才能转销的损失，先转入“待处理财产损溢”科目，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。 查明原因后，再分别处理。 属于自然灾害造成的损失，应扣除残料价值和保险公司赔偿款后的净损失，借记“ 营业外支出一非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目，属于无法收回的超定额损耗，计入物资采购成本。 5．月份终了，分配计入物资采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采购保管费”科目。 6．月份终了，将验收入库的物资登记人账： (1)验收入库的设备，按实际成本，借记“库存设备”科目，贷记本科目。 (2)验收入库的材料和低值易耗品，采用计划成本进行材料物资日常核算的，按计划成本，借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。 同时，将 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 实际成本与计划成本的差额，自本科目转入“材料成本差异”科目的借方 或贷方。 采用实际成本进行材料物资日常核算的，按实际成本，借记“库存材料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。 本科目的期末余额为货款已经支付而物资尚未到达或尚未验收人库的在途物资。 四、本科目应按物资品种设置明细账进行明细核算。 五、材料物资的日常核算，可以采用计划成本，也可以采用实际成本，具体采用哪一种方法，由企业根据实际情况自行决定。 六、材料物资品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行日常核算，对于某些品种不多，但占产品成本比重较大的主要材料，也可以单独采用实际成本进行核算。 规模较小，材料品种 简单，采购业务不多的企业，也可以全部采用实际成本进行材料物资的日常核算。 采用计划成本进行材料物资日常核算的企业，材料物资计划单位成本应尽可能接近实际。 计划单位成本除有特殊情况应随时调整外，在年度内一般不作变动。 第 123 号科目 采购保管费 一、本科目核算企业为采购、验收、保管和收发物资所发生的各种费用。 采购保管费一般包括：采购、保管人员的工资、福利费、办公费、差旅交通费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费 (减检验试验收人 )、材料整理及零星运费、材料物资盘亏及毁损 (减盘 盈 )等。 二、企业发生的采购保管费，应于月份终了时全部分配计入本月购人的各种 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 物资的实际采购成本。 为使年度内各月材料物资采购成本能均衡负担，采购保管费也可按计划分配率进行分配，按计划分配率分配的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额，平时可留在本科目内不予结转，在编制月份资产负债表时，列人“待摊费用”项目，如为贷方余额作抵减待摊费用处理。 年度终了时，本科目的余额应全部计入物资的采购成本，不留余额。 三、本科目借方核算企业发生的各项采购保管费用，贷方核算已分配计入物资采购成本的采购保管费，采用按计划分配率分配采 购保管费的企业，本科目期末借方余额反映实际发生数大于计划分配数的差额，贷方余额反映实际发生数小于计划分配数的差额。 四、本科目应按采购保管费费用项目设置明细账进行明细核算。 第 124 号科目 库存材料 一、本科目核算企业各种库存材料的计划成本或实际成本。 企业购入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。 二、购人并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“物资采购”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目，按计划成本进行材料日常核算的企业，应同时结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异 ，借记“材料成本差异”科目，贷记“物资采购”科目；实际成本小于计划成本的差异，作相反会计分录。 委托外单位加工完成并已验收人库的材料，借记本科目，贷记“委托加工材料”科目，采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应结转材料成本差异。 投资人投人的材料，按确认价值，借记“库存材料”科目，贷记“实收资本”科目。 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 领用或加工发出的材料，按计划成本或实际成本，借记“开发成本”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”、“委托加工材料”、“固定资产购建支出”等科目，贷记本科目；企业拨给承包单位抵作预付备料款或预付 工程款的材料，借记“预付账款”科目，贷记本科目；销售的各种材料，借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目。 同时结转销售成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。 月份终了，计算发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差异”科目 (实际成本小于计划成本的差异用红字登记 )。 三、采用实际成本进行材料日常核算的企业，发出材料的实际成本，可采用“先进先出法”、“加权平均法”、“移动平均法”、“个别计价法”、“后进先出法”等方法进行计价。 对不同材料可以采用不同的计价方法，材料的计价方法一经确定， 不能随意变更。 如需变更，应在会计报告中加以说明。 四、企业的各种材料，应定期清查盘点，发现材料盘盈、盘亏或毁损，先转入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。 采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于盘亏和毁损的材料，应分摊的材料成本差异，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“材料成本差异”科目 (实际成本小于计划成本的差异用红字登记 )。 五、本科目应按材料保管地点、类别、品名和规格，设置有数量有金额的明细账进行明细核算。 第 125 号科目 库存设备 一、本科目核算企业用于开发工程的各种库存设备 的实际成本。 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 二、购人并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“物资采购”科目。 设备出库交付安装时，借记“开发成本”科目，贷记本科目。 三、库存设备发生盘盈、盘亏或毁损，应查明原因，及时处理。 盘盈的设备，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；盘亏或毁损的设备，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。 查明原因后，再进行处理。 四、对外销售不需用的多余设备，按其售价，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；结转销售设备的实际成本，借记“其他业务支出”科目，‘贷记本科目。 五、本科目应按设备的存放地点 和设备的类别、名称等设置有数量有金额的明细账进行明细核算。 第 129 号科目 低值易耗品 一、本科目核算企业在库低值易耗品的计划成本或实际成本。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。 二、购入、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品， 比照“库存材料”科目的有关规定，进行核算。 三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次摊销、分次摊销等不同的摊销方法。 一次摊销的低值易耗品，领用时，应将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“采购保管费”、“开发问接 费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 额的减少，冲减“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。 分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊费用”或“递延资产”科目，贷记本科目。 分次摊入有关成本费用科目时，借记“采购保管费”、“开发问接费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费用”或“递延资产”科目。 报废时，收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用科目。 采用计划成本核算 的企业，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异，记放有关成本费用科目。 四、在用低值易耗品，以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 五、低值易耗品的明细核算比照材料科目进行。 六、本科目的期末余额，反映期末在库未用低值易耗品的计划成本或实际成本。 第 131 号科目 材料成本差异 一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。 二、外购材料的成本差异，应自“物资采购”等科目转入本科目；委托外单位加工材料的成本差异，应自“委托加工材料”科目转入本科目。 发生的材料成本差异；实际成本大于计划成本的差异，记入本科目的借方；实际成本小于计划成本的差异，记入本科目的贷方。 调整材料计划成本时，调整的数额应自“库存材料”等科目转人本科目：调整减少计划成本的数额，记人本科目的借方；调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷 中国最庞大的下载资料库 (整理 . 版权归原作者所有 ) 如果您不是在 网站下载此资料的 , 不要随意相信 . 请访问 3722, 加入 必要时可将此文件解密成可编辑的 DOC 或 PPT 格式 一、 发出材料应负担的成本差异，可按当月的成本差异率计算，也可以按上月的成本差异率计算。 计算方法一经确定，不得任意变动，差异率的计算公式如下： 本月材料 =（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异） /（月初结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本） 100% 结转发出材料应负担的成本差异，借记“开发成本”、 “委托加工材料”、“固定资产购建支出”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。 实际成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实际成本小于计划成本的差异，用红字登记。 四、本科目期末借方余额，反映库存材料、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。 五、本科目应分别材料类别或品种进行明细核算。 第 133 号科目 委托加工材料 一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。 二、发给外单位加工的 材料，按计划成本，借记本科目，贷记“库存材料”科目，同时结转材料 成本差异；支付加工费用和应负担的往返运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；加工完成验收入库的材料以及剩余的材料，应按加工收回材料和剩余材料的计划成本，借记“库存材料”科目，按实际成本，贷记本科目，同时结转材料成本差异。 三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目，反映加工单位名称、加工合同号数，发出加工材料的名称、数量、实际成本或计划成本和成本差异，。