内部审计工作规范手册－精品完整版

内部审计工作规范手册－精品完整版内容摘要：

1． 对 企业 进行常规审计，包括财产物资的完整性和使用是否合理 ； 长、短期投资的效益 ， 固定资产 使用情况； 流动资产中的货币资金使用的合理性，存货的多 少 、积压 情况 、超储 及 报废 情况 等。 2． 对企业进行专项审计 ， 主要 指对 企业 资产、负债、利润有重大影响的项目进行审计。 3． 对企业负责人进行离任审计。 离任审计主要对企业负责人上任至离任期间所取得的经营成果 以及 存在的问题进行审计，并出具审计报告。 4． 对企业的基建、技术改造项目和修建 装潢 工程项目的财务预决算进行审计，对其经济效益进行评估并提出建议。 5． 内部审计终结后，要对被审计对象出具书面审计报告，并要求被审计单位负责人和财务负责人签字 32 确认。 对审计中发现的问题向有关部门出具审计意见书。 第 41 条 审计工作必须严格执行企业制定的财务规章制度。 33 审计作业管理制度 制度 名称 审计作业管理制度 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 第 1 章 总则 第 1 条 为加强企业内部控制，改善企业经营环境，特制定本制度。 第 2 条 职责。 1． 审计经理负责授权范围内审计工作计划的制 订及 审计决定的初步审核。 2． 审计小组负责人负责项目审计计划的制 订 、审计现场工作的组织安排及审计报告的撰写。 3． 审计小组成员负责分工范围内的审计证据的收集、审计工作底稿的编写、审计建议的提出。 4． 财务助理负责对本制度的实施过程进行财务管控。 5． 总经理负责审计决定的最终 审批 及 本制度的批准执行。 第 2 章 审计工作范围 第 3 条 企业 及各 下属 单位的方针目标的可行性。 第 4 条 基建扩改工程、产品设计和工艺改革方案的可行性及效益性。 第 5 条 专项工程和大、中修项目的计划、概算、预算和决算的合理性 与 合法性。 34 第 6 条 财务收支、专项贷款等计划的编制及执行情况。 第 7 条 固定资产报废的合理性。 第 8 条 材料采购和产品销售以外的合同是否合理合法。 第 9 条 企业 及 各下属 单位的财务收支、经济往来、会计报表的真实性和合法性。 第 10 条 确定离任或改任 人员 的经济责任情况。 第 11 条 制定或参与研究制定 企业的 有关规章制度 并 检查其执行情况。 第 12 条 办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单位进行审计。 第 3 章 审计工作类型 第 13 条 财务审计。 1．以国家及企业内部的各项财务制度为依据，对财务核算的合法性、真实性进行审查。 2．对企业及各部门的投资、融资及日常资金管理进行审查。 3．对企业及各部门的财务管理制度的执行进行审查。 第 14 条 经营及责任审计。 1．对企业各部门的生产经营组织情况及其合规性、各项经营活动的开展情况及其有效性、经营成果的取得 情况及其真实性进行定期及不定期的审计。 2．对企业各部门的有关责任人履行责任、完成目标等情况进行审计，包括经营目标责任审计和离任审计。 35 第 15 条 专项审计。 1．对企业的基建项目、投资项目、研发项目等资本性支出项目进行专项审计。 2．完成企业要求的其他专项审计。 第 16 条 每季（或半年）审计企业财务状况 次，主要审计专项基金和重大资金使用、成本费用、经济效益以及财务规章制度和财经纪律的执行情况。 第 17 条 审计员应定期检查企业及对财务规章制度、承包合同等的执行情况和企业贷款及银行账户的使用情况 ，监督业务部门在经营中遵纪守法、依法纳税。 第 4 章 审计工作程序 第 18 条 审计计划的制订及相关准备工作。 1．审计前的准备工作：确定审计对象或被审计单位，确定项目负责人和参加审计的人员名单，下达审计通知书等。 2．编制年度、季度审计工作计划报送领导审批。 第 19 条 审计实施阶段。 1．获取审计证据，形成审计工作底稿。 2．分析复核工作底稿，形成审计意见。 3．审计机构负责人、审计小组与被审计单位充分交换审计意见，商谈审计结果。 第 20 条 审计终结阶段。 36 1．对审计事项和结果提出审计报告，报告应附有 经过被调查人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料，审计报告应征求被审计单位的意见。 2．审计报告报送企业领导审定重大事项，报告经审定后将报告副本和决定通知被审计单位和有关部门执行。 3．审计结论和通知下达后审计部门应督促被审计单位和有关部门执行。 4．被审计单位应按审计结论和决定针对问题及时做出处理，处理的结果应报告企业领导和审计部门，如对结论和决定有异议可在一日内向上一级审计部门申请复审，上级审计部门的复审结论和决定作为最终结论，复审期间原审结论和决定照常执行。 5．审计工作结束后审计机构及时进行项目、 月度、年度总结，并将工作计划、方案、通知书、审计工作底稿、复制材料、审计报告结论、决定、审计总结等整理归档，以备查考。 第 5 章 奖励与处罚 第 21 条 在审计工作中，对业务能力强、成绩突出者，特别是在查处各类违法违纪等案件中做出贡献者，企业将根据案件查处情况，按照企业有关奖励制度予以奖励。 第 22 条 审计人员违反本条例的有关规定，除另有规定外，依照以下原则予以处罚。 1．没收非法所得，赔偿所造成的损失，并处以一定的罚款。 2．行政处罚：降职、免职或开除。 第 23 条 行政处罚和经济处罚二者既可单独执行， 也可同时执行。 37 第 24 条 对审计人员违反企业其他有关制度的行为，按企业有关奖惩办法执行。 编制日期 审核日期 批准日期 修改标记 修改处数 修改日期 38 审计目标责任书 文案 名称 审计经理目标责任书 受控状态 编 号 执行部门 监督部门 考证部门 一、工作目标 （一）总体工作目标 本 年度 内部审计 工作将紧紧围绕 企业 经营和管理 的 工作中心， 根据企业 制定的年度工作总体思路和主要经营目标履行 其 服务与监督职能 ， 为 董事会 提供客观的审计和检查服务，并对 下属单位 有效履行职责 进行 审核、提供意见和建议。 （二）部门管理目标 1．按照集团企业各项管理制度的要求，对本部门内所有员工进行管理，配合办公室对违反规定的员工进行相应处罚。 2．根据本部门工作的实际需要制定或提议制定新的管理制度，不断提升部门管理水平。 3．严格控制本部门的各项费用支出，避免不必要的重复购置，杜绝浪费。 二、工作职责及其范围 部经理 必须认真履行《审计规范》规定的审计程序，及时办理各项工作手续，确保审计实施安 39 全、顺利地进行。 、有效，是否符合国家相关的法律、政策，是否与其他有关 制度起到互相制约、互相监督的作用进行审计。 部门及下属单位 年度财务预决算及执行情况 进行 审计。 订企业 年度审计计划并组织落实 部门及下属单位 经济责任、资产负债和损益（财务收支）、经济合同、经济效益、基建项目、内部控制制度的事前、事中和事后 进行 审计。 、整理各 企业 内部审计工作信息，编制审计项目的审计报告。 、指导、监督 企业 系统的内部审计工作。 企业 领导和上级审计机构交办的审计事项。 部经理 应积 极配合复核机构工作，遇到有需要补充审计资料的要全面及时提供，及时按复核机构的复核意见认真进行修改、补正。 ，审计 部经理 应按《档案管理规定》做好审计资料的整理归档工作，要对审计资料立卷的完整性、真实性负责，做到立卷的手续完备。 三、职位权限 ，确定审计范围 、 审计重点和审计方法。 40 开 审计组全体成员会议，确定审计组成员的分工及职责。 ，补充证明材料。 ，对被审计单位 做 出审计评价及 改进财政、财务收支的建议。 ，供审计业务会议研究审定。 四、奖惩 部经理 的职责履行情况纳入干部管理工作，作为干部考察、使用、晋级的依据之一。 部经理 认真履行职责，工作成绩显著的，可作为年终评选优秀、先进的条件之一。 部经理 经办的审计项目，经 相关部门 的质量考核（检查）和复核部门或人员复核，发现反映事实不完整 、 证据不充分、工作底稿记录不规范的，根据问题的 轻重缓急 分别给予批评、通报批评 及其他 处理。 部经理 滥用职权 、 徇私舞弊 、 玩忽职守 、 经查证后按 企业相关规定处理。 五、签字 本人确认履行以上岗位职责并努力实现确定的工作目标。 总经理签字： 目标责任人签字： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 编制日期 审核日期 批准日期 41 修改标记 修改处数 修改日期 42 审计管理业务流程 内部审计管理流程 部门 步骤 总经理 总结审计阶段 准备审计阶段 实施审计阶段 关 键步骤 说明 审计部主管 审计工作组 ①根据审计任务和企业规划，审计部主管负责组建审计工作组 ②根据审计任务和被审计单位的实际情况，审计工作组制定审计方案，而后交审计部主管审核再交总经理审批 ③审计工作组设计审计工作所用表单 ④审计工作组向被审计单位签发审计通知单 ⑤ 审计工作组按照计划方案展开各项现场审计 ⑥审计工作组在审计过程中如实记录审计结果 ⑦审计工作组组长根据审计结果编制审计底稿，交审计部主管审核 ⑧审计工作组组长编制审计报告，总结审计工作，呈交审计部主管审核和总经理审批 ⑨审计工作组根据审核审 批意见向被审计单位反馈审计结果 ⑩审计工作组将审计工作资料整理、存档 ①组织成立审计小组 ⑩ 整理、归档 ⑨ 反馈审计结果 审批 审核 ②制定审计方案 ③设计工作表单 ④签发审计通知单 ⑤全面开展审计工作 ⑥做审计工作记录 ⑧编制审计报告 ⑦编制审计底稿 审核 审批 提出 审核 意见 审核 43 概预算控制流程 44 部门 步骤 总经理 工程 筹备 工程 概算 工程 预算 相关部门 /单位 财务部 项目经理 审计部对全过程实 施监督 审批 审核 进行工程项目论证和勘查 对工程概算进行演算和复核 编制预算书 施工单位或项目工程师提供施工图 确认工程预算不超过投资估算 进入开工 筹备阶段 报政府相关职能部门批示 审核 审批 工程部 编制工程概算书 公司内部或外部单位技术人员审核工程概算编制的合理性并提出建议 45 长期借款审计流程 审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标 1． 确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整 2． 确定长期借款的年末余额是否正确 3． 确定长期借款在会计报表上是否充分披露 审计工作组组长填写审计记录，交上级审批 填写审计记录 明确审计目标 长期借款加计、账目核对 获取或编制本年度的长期借款明细表，复核各项数值的加计是否正确，并与明细账、总账 的 余额核对 是否 相符 1． 对年度内增加 的 长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对 2． 向银行或其他债权人函证重大的长期借款 对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额 检查年末有无到期未 还借款，逾期借款是否办理了延期手续 ，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债 审查增加的长期借款 审查减少的长期借款 审查到期借款 审查利息处理的正确性 审查汇率折算的正确 性 审查非记账本位币折合记账 本位币的折算汇率， 并检查 折算差额是否按规定进行了会计处理 1．审查借款利息计算是否正确，如有未计利息应予以 记录，必要时进行适当调整 2．审查 长期借款利息资本化的会计处理是否正确 验查长期借款在资产负债表上的披露情况 验查长期借款是否已在资产负债表上给予了充分披露 46 长期投资审计流程 47 审计工作组组长向组员明确长期投资审计的工作目标： 确定长期投资是否存在 、 是否归被审计单位所有 、 长期投资增 减变动及其收益（或损失）。