会计每月做帐流程

会计每月做帐流程内容摘要：

会计人员备忘录 每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好 20 日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹） 每月 1 日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。 每月 5 日之前，一般纳税人要报税。 每月 10 日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。 若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。 一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按 12366，根据提示音进行纳税申报。 纸制报表一个季度送一次，一式三份。 申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。 每月 8 日之前报送统计报表给市统计局。 4 月 15 日、 7 月 15 日、 10 月 15 日、 1 月 15 日前申报上季度企业所得税。 2 月 15 日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。 2 月 15 日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。 每季度结束后的 10 日内要申报按销售额计算交纳的 “水利基金。 ” 4 月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的 “水利基金 ” . 5 月份要申报按 4 月份的工资计算交纳的 “在职职工教育费附加 ”。 “房产税、土地使用税 ”于 12 月 10 日前在市地税申报各季度税金。 “车船使用税 ”在交养路费时收取。 防洪基金按照收入的 %收取，一年 分两次收取。 副食品基金按照职工人数 *24 元收取。 残疾人 “保障金 ”按照本市上年职工平均工资 *%*人数 一般纳税人 CA 数字证书服务费 500 元，增值税开票系统维护费 480 元，远程电子申报系统 480 元。 按年收取。 工会经费按照工会经费提取比例的 40%上缴市总工会。 如果你是地方企业，可能还要交 “地方教育费附加 ”。 千万别忘了买 “印花税 ”票或注册增资时交纳 “印花税 ”。 如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。 3 月 15 日以前要进行营业执照的工商年检。 （注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的 20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑） 3 月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。 3 月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。 4 月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。 6 月份之前银行金融部门贷款证年检。 国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。 行业性年检看行业主管部门的通知。 一些常用比较难处理的会计科目 ”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过 “补贴收入 ”会计科目来反映。 “补贴收入 ”科目属 “损益表 ”科目，而该科目反映的经济业务只在 “损益表 ”中反映，期末无余额。 损益表中无 “补贴收入 ”项目，可在 “其它业务利润 ”项目中反映。 （１）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金 应交所得税 （２）将 “以前年度损益调整 ”科目余额转 入利润分配 借：利润分配 未分配利润 贷：以前年度损益调整 （３）补交税款时 借：应交税金 应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过 “以前年度损益调整 ”项目来反映。 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人 : 借 :营业外支出 贷 :库存商品 应交税金 应交增值税 、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款 暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金 应交增 值税（进项税额） 贷：应付帐款 收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 四、代理进口 收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） 应收帐款 ??单位（代垫运杂费） 贷： 银行存款 将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借： 应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 销售房产预收房款，由于通过 “预收帐款 ”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。 预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入 物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。 请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理。 比如 :饲料 借：银行存款（现金）等科目， 贷记产品销售收入（营业收入）等。 由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借 “应交税金 应交增值税（减免税款） ”科目 贷记 “补贴收入 ”科目。 另外，企业应在 “应交增值税明细表 ”的 “已交税金 ”项目下，增设 “减免税款 ”项目，反映企业按规定减免的增值税 款，可根据 “应交税金 ??应交增值税（减免税款） ”科目的记录填列；在填报 “增值税纳税申报表 ”时，直接在 “销项 ”项目的 “免税货物 ”反映其 “销售额 ”即可，不需填报 “税额 ”. “应交增值税 ”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 ”因此，当 “应交税金 应交增值税 ”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 09.“住房周转金 ”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 借：管理费用 贷：累计折 旧 (比如采购油 ) 答： 借：材料采购 5 400 000 应交税金 应交增值税（进项税额） 918 000 贷：应付帐款 6 318 000 2．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 借：待处理财产损溢 12 636 贷：材料采购（ 5 400 000 元 2‰ ） 10 800 应交税金 应交增值税（进项税额转出） 1 836（ 10 800 元 17%） 一、合同、协议约定 采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过 “分期收款发出商品 ”科目核算，否则不通过此科目，直接记入 “产品销售收入 ”科目核算。 二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。 一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额 借记 “库存商品 ”等科目 贷记 “银行存款 ”科目 待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额， 借记 :原材料 应交税金 应交增值税（进项税额） 贷记 :银行存款 收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价， 借记 “固定资产 ”等科目，按照新确认的价值，贷记 “实收资本 ”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记 “累计折旧 ”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记 “固定资产 ”，贷记 “实收资本 ”。 答：对实行 “先征后退 ”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入 “应交税金 应交增值税（销项税额） ”科目并如实申报 纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入 “待摊费用 待转增值税销项 ”科目。 征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。 由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。 、所得税及会计处理问题 答： (1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发 票。 所作的会计分录为： 借：银行存款或应收账款 贷：应交税金 应交增值税 贷：其它业务收入 (2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为： 借：其它业务收入 贷：本年利润 出现账款不相符如何处理问题 借：银行存款 贷：产品销售收入 1001 应交税金 销项税 但交税时，税所按 “收入 1001”来计算税金（ 100117%＝ ），即税金为 元，其税金＋收入＝ ，即与原发票相 差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。 请问该如何调账。 结转： 借：其它应付款 现金长款 元 贷：应交税金 应交增值税（销项税额） 元 借：现金 元 贷：其它应付款 现金长款 元 处理：经批准后作营业外收入处理： 借：其它应付款 现金长款 元 贷：营业外收入 元 购销双方合同约定 “发货后三个月收款 ”的，专用发票的开具时间为 “合同约定收款日期的当天 ”。 帐务处理如下： （ 1）发出商品时，借：分期收款发出商品 贷：库存商品 （ 2）开出发票时，借：应收帐款 公司 贷：应交增值税 销项税额 贷：商品销售收入 同时结转商品销售成本 借：商品销售成本 贷：分期收款发出商品 （ 3）收到货款时， 借：银行存款 贷：应收帐款 公司 某公司因 xx 年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按%的税率征收企业所得税，同时作 5000 元罚款，请问分录如何处理（我公司从 97 年开业至今，未有利润）。 由 于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为： 计提所得税时， 借：所得税 贷：应交税金 支付罚款时， 借：利润分配 税收罚款 5000 贷：银行存款 5000 缴交税金时， 借：应交税金 应交所得税 贷：银行存款 帐务处理如下： 购买时：借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 结转公益金：借：盈余公积 公益金 10000 贷：盈余公积 一般盈余公积 10000 元 公益金 是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。 职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业 “法定盈余公积 ”明细科目处理，其它企业可通过 “一般盈余科目 ”明细科目处理）。 某公司从国外购进（一般贸易方式）原料 10 吨，境外成交价 1000 元／吨，共 10000 元；进口时海关估价为 1200 元／吨，共 12020 元；另进口关税共 5000 元，增值税 3000 元。 借：原材料 15000 元 应交税金 应交增值税（进项税额） 3000 元 贷 ：应付账款 外贸公司 18000 元 付汇时： 借：应付账款 外贸公司 18000 元 贷：银行存款 18000 元 在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。 海关的 “估价 ”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以 10000 元作为记账依据。 、购买方如何进行账务处理问题 答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1．如商品尚未验收入库，则作红字分。