xx电器有限公司会计核算制度

xx电器有限公司会计核算制度内容摘要：

开具增值税发票，可以直接将原销售冲红，再按调价后的价格进行销售，如果已经开具增值税发票，可由调入分部办理进货折让证明，调出分部开具红字发票，并手工作账 借：商品销售折让与折扣 — 分部折让 贷：内部往来 — 分部往来 — 商品调拔 — 降价款（ **分部） 系统内调拔商品调价核算 直营店从分部调货入库后调价的， 借： 库存商品 — **类 （库存未销售部分） （借方红字） 待摊费用 — 待抵扣进项税额 — 系统内调拔 （借方红字） 主营业务成本 — 账面补差（项目核算：降价款）（商品已销售部分） （借方红字） 贷：内部往来 — 系统内往来 — 商品调拔 — 降价款（ **分部） （贷方红字） 分部从直营店调货入库后调价的， 借： 库存商品 — **类 （库存未销售部分） （借方红字） 待摊费用 — 待抵扣进项税额 — 系统内调拔 （借方红字） 主营业务成本 — 账面补差（项目核算：降价款）（商品已销售部分）（借方红字） 贷：内部往来 — 系统内往来 — 商品调拔 — 降价款（ **直营店） （贷方红字） 对于调出方，如果尚未开具增值税发票，可以直接将原销售冲红，再按调价后的价格进 行销售；如果已经 开具增值税发票，可由调入方办理进货折让证明，调出分部开具红字发票，并手工作账 借：商品销售折让与折扣 — 直营店折让 贷：内部往来 — 系统内往来 — 商品调拔 — 降价款（ **分部 /直营店） 库存商品盘点 盘点分定期盘点和不定期盘点。 定期分日盘、周盘、月盘，其中日盘，周盘不作账 务处理。 月盘时，财务会同仓管部门制作盘盈盘亏表，据以作账 库存商品盘亏 盘点结束时，根据盘亏表作账： 借：待处理财产损益 — 待处理流动资产损益（ **部门） 库存商品 — **类（借方红字） 贷：应交税金 — 应交增值税 — 进项税额转出 — 供应商（ **客商 ） 根据审批后的盘亏处理报告作账， 借：管理费用 — 存货盘盈盘亏 （属于计量等管理失误的部分） 其他应收款 — 内部－个人其他应收 （应由责任人赔偿部分） 其他应收款 — 其他单位往来（ **单位）（保险公司负责赔偿部分） 营业外支出 — 非常损失 （自然灾害等非正常损失） 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢（ **部门） 库存商品盘盈 盘盈时，根据盘盈表，作账 借：库存商品 — **类 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢（ **部门） 盘盈处理时，根据处理报告 借：待处理财产损 溢 — 待处理流动资产损溢（ **部门） 借：管理费用 — 存货盘盈或盘亏 （红字） ★★库存商品发货错号的盘盈盘亏处理 如果在库存商品盘点中，出现商品发错号的情况，应向责任人收回损失差额部分，如 应发 A 型号商品（单价 1000 元），结果误发 B 型号商品（单价 1100 元），差额 100 元，账务处理如下： 对盘盈 A 型号 借：库存商品 — **类 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢（ **部门） . 对盘亏 B 型号 借 ：待处理财产损益 — 待处理流动资产损益（ **部门） 库存商品 — **类（借方红字） 对于商品损失差额部分（不含税部分） ,应向责任人收回 借 :其他应收款 — 其他 贷：待处理财产损溢 — 待处理流动资产损溢（ **部门） 商品转库的核算 商品转库（如配送中心转仓至门店，正品库转仓至样机库）时，只在 不同库区的库存明细账上进行反映，财务上不作账处理。 商品销售的核算 门店零售销售 根据收款方式的不同，门店销售 账 务处理的借方分录有所不同。 目前的收款方式主要有现金、支票、信用卡、定金、赊款、分期付款、网关支付、优惠券、厂家券、提货卡、会员积分、签名售机卡等，以及其他多项内容。 借：现金 — 人民币 — 门店现金 （ **门店） 其他货币资金 — 在途货币资金 — 支票 （ **门店） 其他货币资金 — 在途货币资金 — 银行卡 — **银行 （ **门店、 **账 户） 其他货币资金 — 在途货币资金 — 分期付款 — **银行 （ **门店、 **账 户） 其他货币资金 — 在途货币资金 — 在线支付 （ **门店、 **账户 ） 其他应收款 /预收账款 /其他应付款 商品销售折让与折扣 — 优惠折扣 /普通折扣 /会员折扣 贷：主营业务收入 — 门店销售收入（ **门店） ★★需要注意的几个问题： （ 1） 信用卡的退货 ．在信用卡刷卡当天（不超过当天银行结算时间），如顾客要求退货，因银行尚未结算，不牵涉信用卡手续费的问题，所以向顾客直接刷卡即可。 此时，系统形成如下分录： 借： 其他货币资金 — 在途货币资金 — 银行卡 — **银行（ **门店、 **账 户） （货款额，红字） 贷：主营业务收入 — 门店销售收入（ **门店）（货款额，红字） ．交易次日或以后，如顾客退货，且同意退款至卡上时，信用卡结算银行根据原易记录及商家申请函，办理退款，并退还手续费。 此时， 账 务系统中， 借：财务费用 — POS 手续费 （红字） 贷：银行存款 — 人民币 — **银行（ **账 户） 其他货币资金 — 在途货币资金 — 银行卡 — **银 行 （红字） 金力系统中， 借：其他货币资金 — 在途货币资金 — 银行卡 — **银行 （红字） 贷：主营业务收入 — 门店销售收入（ **分店）（货款额，红字） C. 如果顾客想要退回现金款，则应向顾客扣收原信用卡交易手续费，此时，金力系统中作销售退货，生成机制凭证 借：其他货币资金 — 在途货币资金 — 银行卡 — **银行 （红字，原交易额） 贷：主营业务收入 — 门店销售收入（ **门店） 同时在金力系统中作收付款，生成凭证 借：其他货币资金 — 在途货 币资金 — 银行卡 — **银行 （原交易额） 贷：现金 — 人民币 — 门店现金（ **门店） 对扣收顾客的信用卡手续费，根据门店扣收明细及上缴款 借：现金 — 人民币 — 分部现金 财务费用 — POS 手续费 （红字） （ 2）赊销的退货 .在赊销款未收回时， 借：其他应收款 — 内部 — 赊销款（ **门店， **人员） （红字） 现金 — 人民币 — 门店现金（ **门店）（红字）（如顾客已交纳部分货款） 贷：主营业务收入 — 门店销售收入（ **门店）（红字） .在赊销款已收回时， 借：现金 — 人民币 — 门店现金（ **门 店） （红字） 贷：主营业务收入 — 门店销售收入（ **门店） (红字 ) （ 3）收取定金的退货 .收取定金，但未实现销售时，在金力系统中， 借：预收账款 — 门店预收（ **门店） 借：现金 — 人民币 — 门店现金（ **门店） （红字） .收取订金，已实现销售时，在金力系统中， 借：现金 — 人民币 — 门店现金（ **门店） （红字） 贷：主营业务收入 — 门店销售收入（ **门店） (红字 ) （ 4）收取磨损、折旧费的退货 在顾客办理退货时，如发现商品有磨损等现象时，可向顾客征收一定金额的磨损或折旧费 ，此时， 除在 金力系统中冲回原销售 ， 在 账 务系统中， 借：现金 — 人民币 — 门店现金（ **门店） 贷：营业外收入 — 其他收入 （ 5）退货时收取的赠品费用 在顾客办理退货时，如无法退回当时购买时我方给予的赠品，可向顾客收取一定金额的赠品费用，此时，除在金力系统中冲回原销售之外，在帐务系统中： 借：现金 — 人民币 — 门店现金（ **门店） 贷：营业费用 促销活动费（ **部门） 批发销售 （ 1）批发销售 借：现金 — 人民币 — 分部现金 其他货币资 金 在途货币资金 支票（ **部门） 其他货币资金 在途货币资金 — 银行卡 — **银行（ **部门、 **账 户） 应收票据 — 商业承兑汇票（ **客商） 预收 账 款 — 其他预收（ **客商） 贷：主营业务收入 — 批发销售收入 （ 2）分部间调拨销售 借：内部往来 — 分部往来 — 商品调拨 — 商品款（ **分部） 贷：主营业务收入 — 分部调拔收入 （ 3）系统内调拨销售 借：内部往来－系统内往来－商品调拨 商品款（ **直营店） 贷：主营 业务收入－系统内调拨收入 商品出库结转成本的核算 平时结转成本的账务处理： 借：主营业务成本 — 门店销售成本 — 批发销售成本 — 分部调拔成本 — 系统内调拔成本 贷：库存商品 — **类 平时结预估成本差额时， 借：主营业务成本 — 预估成本差额 贷：库存商品 — **大类 （蓝字少估，红字多估） 销售退回时，已结转成本的冲回 借：库存商品 — **类 主营业务成本 — 门店销售成本 （借方红字 ） — 批发销售成本 （借方红字） — 分部调拔成本 （借方红字） — 系统内调拔成本 （借方红字） 商品结算 根据公司商品采购模式的不同，货款结算可分为经销商品结算、代销商品结算、物流商品结算、分部调拔商品结算、系统内调拨商品结算、手机卡商品结算、会员服务结算等多种结算模式。 经销商品和代销商品的结算 账 扣厂家退残、降价款 （ 1）账扣厂家退残款、降价款，厂家 开具净额发票 借：应付账款 — 供应商 — 商品款 （本次实际支付的部分） — 供应商 — 退残款 （应向厂家收取的退残）（红字） — 供应商 — 降价款 （应向厂家收取的降价）（红字） 代销商品款－供应商（本次实际支付的部分） 贷：应付票据 /银行存款等 应付账款 — 供应商 — 预付款（货款预付部分） 同时，根据厂家开具的增值税净额发票作账 借：应交税金 — 应交增值税 — 进项税额 （净额税票） 贷：待摊费用 — 待抵扣进项税额 — 供应商（净额税票） （ 2）账扣厂家退残款、降价款，厂家开具增值税全额发票，我方给厂家开具普通 零售发票 借：应付账款 — 供应商 — 商品款 （本次实际支付的部分） — 供应商 — 退残款 （应向厂家收取的退残款）（红字） — 供应商 — 降价款 （应向厂家收取的降价款）（红字） 代销商品款－供应商（本次实际支付的部分） 贷：应付票据 /银行存款 应付账款 — 供应商 — 预付款（货款预付部分） 同时，根据厂家增值税发票作账 借：应交税金 — 应交增值税 — 进项税额 （全额税票） 贷：待摊费用 — 待抵扣进项税额 — 供应商 应交税金 — 应交增值税 — 进项税额转出 （ 3） 账 扣应收降价款、应收退残款，厂家开具全额增值税 发票，我公司给厂家办理“进货折让证明”，结算时同时收到厂家的全额增值税票和红字税票（厂家根据对 账时我公司提供的“进货折让证明”开具）， 账 务处理如下： 借：应付 账 款 — 供应商 — 商品款 应付 账 款 — 供应商 — 退残款 （红字） 应付 账 款 — 供应商 — 降价款 （红字） 代销商品款－供应商 贷：银行存款 /应付票据 同时，根据厂家全额税票与红字发票作账 借：应交税金。