20xx最新cpa税法13个小税种深度总结打印版_图文文库

20xx最新cpa税法13个小税种深度总结打印版_图文文库内容摘要：

小税种 （ 七 ）印花税 （ 1） 纳税范围 税目以及纳税人 计税依据的一般 规定 纳税义务人： 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。 包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 不包括担保人、证人、鉴定人。 2.立据人。 簿人。 人。 (权利、许可证照 )人。 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证， 电子应税凭证的签订人。 由两方或以上共同书立应税凭证的，其当事人都是印花税的纳税人 ,就其所持凭证的计税金额纳税。 合同或具有合同性质的凭证： ，电网与用户签定的供用电合同不征 订合同人 计税金额以全额为主；余额计税的有两个：货物运输合同、技术合同 ，计税依据为购销金额。 如果是以物易物方式，计税金额为购、销金额合计数，税率 ‰。 ，计税依据为加工或承揽收入。 受托方提供原材料 ， 凡在合同中分别记载加工费与原材料 费 的，加工费按 ‚ 加工承揽合同 ‛ ，原材料按 ‚ 购销合同 ‛ 计税，两项贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依加工承揽合同计税贴花。 如果由委托方提供原材料金额的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料， 按 加工承揽合同计税贴花。 ‰。 勘察设计合同，计税依据为收取的费用。 ‰ ，计税依据为承包金额。 施工单位将项目分包或转包的，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据再次计算应纳税额。 ‰ ，计税依据为租赁金额（即租金收入 【全额】 ）。 注意两点：（ 1）税额不足 1元的按照 1元贴花。 （ 2）财产租赁合同只是规定（月）天租金而不确定租期的，先定额 5元贴花，再结算时按实际补贴印花。 1‰ ，计税依据为取得的运费收入， 不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。 ‰ ，计税 依据为仓储保管的费用。 1‰ ，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解： ‰ （ 1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。 （ 2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。 （ 3）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同， 应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。 （ 4）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。 ，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。 1‰ ，计税依据为合同所载的价款、 报酬或使用费。 ‰ 技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。 ，计税依据为书据中所载的金额。 ‰ ，以实 收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据 ‰。 凡 ‚ 资金账簿 ‛ 在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。 其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数 ，每件 5元。 、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件 5元。 大部分应税凭证以计税金额纳税。 计税金额以全额为主；差额计税的有两个：货物运输合同、技术合同 ，加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试 ，包括总包、分包、转包 合同 （航空 铁路 海上 公路 联运 ） （仓单 栈单） （包括融资租赁合同） ，不包括金融机构之间的（属同业拆借） ，财产、责任、保证、信用保险合同及单据。 财险 5 类，企业、机动车辆、货物、家庭、农牧业。 家庭财产两全险也纳税 ：开发、转让、咨询、服务 技术转让：包括 专利申请 权 转让 、 非专利技术转让 法律、会计、审计属于管理咨询 不征 书据 （不动产、无形资产） 包 括： 财产所有权 版权商标专用权 专利权 专有技术使用权 专利实施许可 土地使用权出 /转让合同 商品房销售 个人无偿赠送不动产所签订的 ‚ 个人无偿赠与不动产登记表 ‛ 立据人 账簿 包括：日记账簿和各明细分类账簿 ，记载生产经营活动的财务会计核算账簿，不包括事业单位预算账、工会的账。 金融企业的各种登记簿，空白凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，属于内部备查，不征收印花税。 立账簿人 证照 、许可证照 （仅列举的 5 个要交） 包括：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专 利证、土地使用证 领受人 小税种 （ 七 ）印花税 （ 2） 计税依据的特殊规定 税收优惠 征收管理 ‚金额‛、‚收入‛、‚费用‛作为计税依据的，应当全额计税，不得作任何扣除。 ，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算，未分别记载金额的，按税率高的计税。 ，未标明金额的，应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计算应纳税额。 ，应按书立当日 外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。 1 角的，免纳印花税； 1 角以上的，其税额尾数不满 5分的不计，满 5分的按 1 角计算。 ，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 ，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。 对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。 ，记载经营业务的账簿，按每件 5 元。 品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 ，分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按新的分包或转包合同所载金额计算应纳税额。 2020 年 9月 19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与 A股、 B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方（受让方）不再征税。 税率仍保持 1‰。 ：（ 1）对国内各种形式的货物联运：凡在起运地统一结算全程 运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。 （ 2）对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。 由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税 【特殊】证券交易印花税由出让方依成交价格按 1‰税率计算税额。 还涉及：（ 1）在上交所、深交所、全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与优先 股所书立的股权转让书据；（ 2）在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据。 【新增】香港市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上交所上市 A股，按照内地现行税制规定缴纳证券（股票）交易印花税。 内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与联交所上市股票，按香港特别行政区现行税法规定缴纳印花税 已税 凭证的副本或抄本 如果副本或抄本视同正本使用的，则应另贴印花 征纳税方法： 自行贴花： ① 只有在自行贴花并注销或划销后，才算完整履行纳税义务 ② 对于已贴花的凭证金额增加的，应补贴；多贴，不退税 汇 贴 ：一份凭证税额超过 500 元，应申请填写缴款书 汇缴 ： 应持有汇缴许可证 ，采用按期汇总缴纳的， 汇总缴纳的期限 为 1 个月。 方式一经选定， 1年内不得改变 委托代征法： 税务机关委托工商行政管理机构代售 印花税票 ，按代售金额 5%支付手续费。 纳税环节： 书立或领受时贴花 纳税地点 ： 就地纳税 应纳税额的计算方法 ，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝计税金额比例税率 ，以凭证件数为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝凭证件数固定 税额（ 5元） 管理与 处罚 ：【自带】 统一设置印花税应税凭证登记簿。 凭证应保存 10 年，有不建立登记簿、拒不提供凭证等情形时可以核定征收。 无罪处罚： ①未贴、少贴、未注销或未划销的，追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下罚款 ② 凡汇总缴纳的凭证，应加注税务机关指定的汇缴戳记，对纳税凭证按规定期限保管，如违反，责令限期改正，处 2千元以下罚款；情节严重处 2千元以上 1万元以下的罚款 有罪处罚： ①揭下重用的，追缴其不缴或少缴应缴的税款、滞纳金，并处应补缴的税款 50%以上 5倍以下罚款； ② 伪造税票，责令改正处 2020 元以上 1 万元以下罚款；严重的，处 1万以上 5万以下罚款。 ③ 逾期不缴或少缴的追缴其应纳税款，并处应补缴税款50%以上 5 倍以下的罚款；严重的，撤消其汇缴许可证（以上 3条构成犯罪的，追究刑事责任） 一般就地纳税。 对于全国性商品物资订货会 (包括展销会、交易会等 )上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订货会、展销会上所签合同的印花税，其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。 慈善性捐赠财产所立书据 将财产 赠送政府、抚养孤老伤残的社会福利单位及学校所书立的书据（仅限 3种情况） 农副产品收购合同 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签定的合同 无息、贴息贷款合同 各专业银行按政策发放的无息贷款及按规定发放的给予贴息的贷款项目所签定的合同 国外优惠贷款合同 外国政府或国际金融组织向我国提供优惠贷款所立的合同 生 活居住房屋租赁合同 房地产管理部门与个人签定的用于生活居住的租赁合同 农牧业 保险 不包括农牧业借款合同 特殊运输凭证 军事物资、抢险救灾物资（有证明）、新 建铁路 的 工程临管线 企业改制 过程中有关印花税征免规定 【区分免税和不征税：银行内部备查账】 债转股增加的资金 ,贴 评估增加的资金 ,贴 因改制签 订 产权转移书据 ,免 各类应税合同仅改变执行主体，其它条款未变动且已贴花，不贴 股权分置改革中因非流通股股东向流通股股东支付对价，股权转让免 高校学生公寓租赁（与学生签订）。 商品储备业务 购买住房作为公租房，公租房租赁双方 改造安置房 小税种 （ 八 ） 城建税及教育费附加 纳税人 计税依据 税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 纳税人 ： 负有缴纳‚三税‛义务的 纳税人； 自 2020 年 12 月 1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人 也征。 特点： 注： 教育费附加税率 3%地方教育费附加 2% 进口不征 出口不退 出口货物 |‘免抵退’税额 |A|应纳税额 |B 其城建税 =(AB)*税率 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税率 查补的‚三税‛应补缴城建税，但不包括三税的罚款和滞纳金，城建税也要同时缴纳滞纳金和罚款 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应计算城建税及教 育费附加 城建税进口不征，出口不退，出口免抵要缴， 随‚三税‛的减免而减免 市区 7％ 县、镇 5% 其他 1％ 适用税率： 一般以纳税人所在地的规定税率执行，但： 代扣代缴以 受托方 所在地适用税率为准 流动经营 无固定场所， 按 经营地 的适用税率 随 ‚三税‛的减免而减免； 对因减免税而需进行 ‚三税‛退库的城建税也同时退库 对进口产品代征的增值税，消费税，不征城建税 及教育费附加 对三税实行先征后返 、 先征后退 、即征即退的，除另有规定，一律不予退（返）还城建税和教育费附加； 对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。 （教育费附加类似，税率 3%） 纳税环节： 缴纳 ‚三税‛的同时缴纳 纳税地点 ： 缴纳 ‚三税‛的地点，四种特殊情况： 代征代扣 ‚三税‛的 ，其城建税在代 扣 代 收 地 跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，生产的原油在 油井所在地 缴纳；由核算单位 按照各油井的产量和规定税率，计算 汇拨各油井缴纳 （这条比较资源税，不要混） 管道局输油的收入，在 取得收入的 管道局所在地缴纳 （因为其交的营业税是这样） 流动经营 无固定场所 ，随 ‚三税‛在经营地按适 用税率 缴纳 纳税期限： 增值税、消费税为。