20xx初级会计基础学习经济法基础讲义--会计法律制度

20xx初级会计基础学习经济法基础讲义--会计法律制度内容摘要：

可以对“ 有关单位 ”的会计资料实施监督检查。 （ 1）内容 ①是否依法设置会计账簿； ②会计资料是否真实、完整； ③会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定； ④ 从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。 【注意】没有对“税”的监督。 （ 2）查询权 财政部门在实施监督检查中，发现重大违法嫌疑 时，“ 国务院财政部门及其派出机构 ”可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构“ 查询 ”有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。 （ 3）保密义务 对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密的义务。 【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（ ）。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 『正确答案』 AC 【例题多选题】下列各项中，有权对各单位会计工作行使监督权，并依法对违法会计行为实施行政处罚的有（ ）。 『正确答案』 ABC 【例题多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ ）。 『正确答案』 AD 【例题判断题】财政部门在实施监督检査中，发现重大违法嫌疑时，国务院财政部门可以向被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，发现被监督单位有转移、隐匿财产迹象时，可以通知被监督单位开立账户的金融机构冻结该单位账户，金融机构应予以支持。 （ ） 『正确答案』 （四）会计工作的社会监督 （ 1）注册会计师及其所在的会计师事务所 ①“注册会计师及其所在的会计师事务所”等中介机构接受委托，依法对单位的经济活动进行审计，出具审计报告，发表审计意 见。 ②委托方责任 须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计资料以及有关情况。 任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。 （ 2）任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。 【例题多选题】下列说法中，属于会计工作的社会监督的范畴的有（ ）。 、税务和人民银行依法实施的监督 门依法实施的监督 『正确答案』 AD （ 1）审计报告的概念 审计报告，是指注册会计师根据“ 审计准则 ”的规定，在执行审计工作的基础上，对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 注册会计师应当就财务报表是否在 “所有重大方面” 按照适用的 “财务报告编制基础” 编制并实现公允反映形成“审计意见”。 【思路点拨 1】注册会计师赵某手持两把“板斧”：左手是“财务报告编制基础”（企业会计准则），这把板斧砍的是企业会计处理是否正确； 右手是“审计准则”，这把板斧砍的是注册会计师是否按照准则要求搜集了审计证据，执行了相关的审计程序。 【思路点拨 2】审计不是为了“查账”，亦不是为了“纠错”，而是为了针对财务会计报告的“合法性”和“公允性” 发表意见。 （ 2）审计报告的要素 ①标题； ②收件人； ③引言段； ④管理层对财务报表的责任段； ⑤注册会计师的责任段； ⑥审计意见段； ⑦注册会计师的签名和盖章； ⑧会计师事务所的名称、地址和盖章； ⑨报告日期。 【注意】审计报告要素，是 所有意见类型 的审计报 告均必须包括的内容，不包括“非标准审计报告”中增加的，如“ 强调事项段 ”或“ 其他事项段 ”等要素。 【说明】由于新审计报告准则分批分步骤实施，自 2018 年 1 月 1 日起才适用于所有被审计单位，2018 年“经济法基础”教材，对“审计报告的要素”内容的描述沿用了旧《审计准则》的说法。 （ 3）审计报告的种类和审计意见的类型 审计报告 审计意见类型 标准审计报告 不含有“ 说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语 ”的无保留意见的审计报告 【注意】包含“ 其他报告责任段 ”，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告 非标准审计报告 无保留意见的审计报告 带“ 强调事项段 ”或“其他事项段” 非无保留意见的审计报告 保留意见 否定意见 无法表示意见 （ 4）注册会计师发表各类意见的情形 审计意见类型 情形 无保留意见 财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映 【注意】注册会计师发表无保留意见的前提并非是被审计单位的财务报告没有“任何”错误 非无保留意见 保留意见 （ 1）在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响 “ 重大 ”，但“ 不具有广泛性 ” （ 2）无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响“ 重大 ”，但“ 不具有广泛性 ” 否定意见 在 获取 充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响“ 重大且具有广泛性 ” [在此处键入 ] [在此处键入 ] 无法表示意见 无法获取 充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响“ 重大且具有广泛性 ” 【特殊情形】在极其特殊的情况下，可能存在多个不确定事项。 尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见应当发表“ 无法表示意见 ”。 【例题多选题】下列各项中，属于审计报告的要素的有（ ）。 『正确答案』 ABC 【例题多选题】下列各项中，属于非标准审计报告的有（ ）。 ，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告 『正确答案』 BCD 【例题多选题】下列各项中，关于注册会计师应当发表的审议意见类型说法正确的有（ ）。 ，注册会计师才能发表无保留意见的审计报告 、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见的审计报告 、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表无法表示意见的审计报告 『正确答案』 BD 【例题判断题】注册会计师应当就财务报表是否在所有重大方面按照审计准则编制并实现公允反映形成审计意 见。 （ ） 『正确答案』 知识点：会计机构与代理记账（★★） （一）会计机构的设置原则 各单位应依据“ 会计业务 ”的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的“中介机构”代理记账。 【注意】个人可以做兼职会计但不属于代理记账。 （二）代理记账 “ 除会计师事务所以外 ”的机构从事代理记账业务，应当经 “ 县级 ”以上人民政府财政部门批准，并领取由“ 财政部统一规定样式 ”的代理记账许 可证书。 【注意】代理记账许可证书由“各地财政部门”根据财政部规定的统一样式自行印制。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] （ 1）根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括“审核”原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等； （ 2）对外提供财务会计报告； 【注意】由“代理记账机构负责人”和“委托人负责人”“签名并盖章”。 （ 3）向税务机关提供税务资料； （ 4）委托人委托的其他会计业务。 【记忆提示】会计干嘛他干嘛，但内外有别。 义务 委托方（单位） 受托方（代理记账机构） “ 填制或取得 ”符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 遵守法规，按委托合同办理业务 配备专人负责“ 日常 ”货币收支和保管 对在执行业务中知悉的商业秘密予以“ 保密 ” 及时向代理记账机构提供真实、完整的“ 原始凭证 ”和其他相关资料 对委托人要求作出“ 不当 ”的会计处理，提供不实的会计资料等非法要求，予以拒绝 对于代理记账机构退回，要求按规定“ 更正、补充 ”的原始凭证，应当及时予以处理 对委托人提出的有关会计处理相关问题予以解释 【例题单选题】下列关于代理记账 机构设立的表述中，正确的有（ ）。 ，应当经县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书 ，应当经县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书 ，应当县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书 ，应当经县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一规定样式的代理记账许可证书 『正确 答案』 D 【例题判断题】甲公司系 2017 年成立的新公司，经济业务较少，甲公司决定不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计赵某代为处理，该行为属于委托代理记账行为。 （ ） 『正确答案』 【例题多选题】下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项有（ ）。 ，进行会计核算 部门和其他会计报表使用者提供审计报告 『正确答案』 BC 【例题多选题】下列各项中，不属于代理记账机构义务的有（ ）。 、法规和国家统一的会计制度的规定，按照委托合同办理代理记账业务 ，予以拒绝 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 、完整的原始凭证和其他相关资料 『正确答案』 BCD 知识点：会计岗位的设置（★★） （一）主要会计工作岗位 会计机构负责人（会计主管人员） 出纳 总账 报表 财产物资核算 稽核 工资核算 会计电算化 财务成果核算 会计机构内的会计档案管理 往来结算 资金核算 成本费用核算 【注意】档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。 （二）会计工作岗位设置的要求 会计工作岗位可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”。 【注意】无“多人多岗”。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、。