造价工程师考试理论法规模拟试题及答案

造价工程师考试理论法规模拟试题及答案内容摘要：

纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据。 其中税法规定的扣除项目包括： 1）取得土地使用权支付的金额： ① 纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。 以转让方式取得土地使用权的，是实际支付的地价款；其他方式取得的，为支付的土地出让金； ② 按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续费。 2）房地产开发成本。 包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 3）房地产开发费用。 包括与房地产开发项目有关的管理费用、销售费用、财务费用。 这三项费用不能据实扣除，应按下列标准扣除： ① 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的： 房地产开发费用扣除总额＝利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）5%以内 ② 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金融机构贷款证明的： 房地产开发费用扣除总额＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本） 10%以内 4）与转让房地产有关的税金。 非房地产开发企业扣除：营业 税、城市维护建设税、教育费附加和印花税；房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故不允许在此扣除。 5）其他扣除项目。 对于从事房地产开发的纳税人可加计 20%的扣除： 加计扣除费用＝（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本） 20% 6）旧房及建筑物的评估价格。 指转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度后的价格。 转让旧房的扣除额＝评估价＋取得土地使用权所支付的地价款＋按国家规定交纳的费用＋转让环节缴纳的税金。 易错：答案 B 营业税和印 花税。 笼统地将营业税和印花税作为准予扣除的项目是不正确的。 拓展：考生还应关注土地增值税实行四级超率累进税率和土地增值税应纳税额的计算，以及税收优惠的有关政策。 答案： A 16．根据我国现行规定，应免征土地增值税的是（ ）的房地产。 A．已居住 3 年后由个人转让 B． 2020 年之前签订转让合同 C．因国家建设需要依法征用收回 D．增值额未超过扣除项目金额 50% 考点：第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定，与工程财务有关的税收规定 土地增值税。 思路：本题考核的是税收优惠的有关政策，关于税收优惠的政策如下： （ 1）纳税人建造普通住宅出售时，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额 20%的，就其全部增值额计税。 （ 2）对个人转让房地产的，凡居住满 5 年或以上的，免征土地增值税；满 3 年未满 5 年的，减半征收；未满 3 年的，不实行优惠。 （ 3）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。 （ 4） 1994 年 1 月 1 日前签订的房地产转让合同，无论房地产在何时转让，均免征土地增值税。 易错：答案 A已居住 3 年后由个人转让。 拓展：考生还应关注土地增值税实行四级超率累进税率和土地增值税应纳税额的计算。 答案： C 17．与 ABS 融资方式相比， BOT 融资方式的特点是（ ）。 A．运作程序简单 B．投资风险大 C．适用范围小 D．运营方式灵活 E．融资成本较高 答案： BCE 解析： BOT 和 ABS 融资方式都适用于基础设施建设，但两者在运作中的特点及对经济的影响等方面存在着很大的差异，其主要区别有： 1）运作繁简程度与融资成本的差异。 BOT 方式的 操作复杂，难度大，其融资成本也因中间环节多而增高（答案 E）； ABS 融资方式的运作则相对简单，它只涉及到原始权益人、特别用途公司 SPC、投资者、证券承销商等几个主体，无需政府的特许及外汇担保，是一种主要通过民间的非政府的途径运作的融资方式。 2）项目所有权、运营权的差异。 BOT 项目的所有权、运营权在特许期内属于项目公司，特许期届满，所有权将移交给政府； ABS 方式中，在债券的发行期内，项目资产的所有权属于 SPC，而项目的运营决策权属于原始收益人。 3）投资风险的差异。 BOT 项目投资人一般都为企业或金 融机构，其投资是不能随便放弃和转让的，每一个投资者承担的风险相对较大（答案 B）。 而 ABS 项目的投资者是国际资本市场上的债券购买者，数量众多，这就极大地分散了投资风险，同时，这种债券可在二级市场流通，并经过信用增级降低了投资风险。 4）适用范围的差异。 BOT 方式是非政府资本介入基础设施领域，其实质是 BOT 项目在特许期内的民营化，因此，某些关系国计民生的要害部门是不能采用 BOT 方式的（答案C）。 ABS 方式则不然，在债券的发行期间，项目的资产所有权虽然归 SPC 所有，但项目的经营决策权依然归原始权益人所有，相 比而言，在基础设施领域， ABS 方式的使用范围要比 BOT 方式广泛。 18．下列关于资金成本的表述正确的是（ ）。 A．资金成本是选择资金来源的重要依据之一 B．通过负债筹集的资金所形成的资金成本不具有产品成本的性质 C．企业的融资规模增加，资金成本会随之增大 D．资金成本率是资金筹集成本与资金使用成本之和与筹集资金之比 E．资金成本是企业从事生产经营活动必须挣得的最低收益率 答案： ACE 解析：本题是一道综合性比较强的考题，解答本题需要理解什么是资金成本、资金成 本的性质、影响资金成本的因素和资金成本的作用。 19．下列给出的有关成本管理的方法中，可以用于成本控制的方法是（ ）。 A．比较法和因素分析法 B．项目成本分析表法和挣值法 C．差额计算法和比率法 D．工期 成本同步分析法和价值工程法 E．挣值法和价值工程法 答案： BDE 解析：用于成本控制的方法包括：项目成本分析表法、工期 成本同步分析、挣值法和价值工程法。 比较法、因素分析法、差额计算法和比率法等是成本分析的方法。 20．与发行股票相比，企业通过发行债券 筹集资金的特点包括（ ）。 A．企业的融资风险低 B．企业少纳所得税 C．企业筹资的资金成本较高 D．可降低企业的负债比率 E．企业原有投资者的控制权不变 答案： BE 解析：企业通过发行债券筹集资金的特点包括： 1）支出固定。 不论企业将来盈利如何，它需付给持券人固定的债券利息，会使企业承受一定的风险； 2）少纳所得税。 合理的债券利息可计入成本，实际上等于政府为企业负担了部分债券利息； 3）企业控制权不变。 债券持有者无权参与企业管理，因此，公司原有投资者控制权不因发 行债券而受到影响（答案 E）； 4）可以提高自有资金利润率； 5）发行债券会提高企业负债比率，增加企业风险，降低企业的财务信誉。 21．投资项目资本金占总投资的比例，根据不同行业和项目的经济效益等因素确定，下列规定中不正确的是（ ）。 A．交通运输、煤炭项目，资本金比例为 35%及以上 B．钢铁、邮电、化肥项目，资本比例为 25%及以上 C．轻工、纺织、商贸项目，资本金比例为 20%及以上 D．电力、机电、建材、化工、石油加工、有色项目资本金比例为 30%及以上 答案： D 解析：投资项目资本 金占总投资的比例，根据不同行业和项目的经济效益等因素确定，具体规定如下： （ 1）交通运输、煤炭项目，资本金比例为 35%及以上； （ 2）钢铁、邮电、化肥项目，资本比例为 25%及以上； （ 3）电力、机电、建材、化工、石油加工、有色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目，资本金比例为 20%及以上。 22．下列关于发行股票和发行债券筹资的有关表述正确的是（ ）。 A．发行股票和均形成企业的负债 B．发行股票筹资比发行债券筹资的资金成本低 C．发行股票筹资可以降低企业的财务风险，发行债券筹资 可以提高对股东的报酬率 D．发行股票筹资和发行债券筹资都是弹性的融资方式 答案： C 解析：发行股票筹资形成资本金，发行债券筹资形成负债，解答本题应从这个角度理解 发行股票和发行债券筹资所具有的不同特点。 23．某公司发行面额为 1000 万元的 10 年期债券，票面利率为 12%，发行费用率为 5%，发行价格为 1200 万元，公司所得税率为 33%．则该债券成本为（ ）。 A． % B． % C． % D． % 答案： A 解析： 24．资本结构是指公司各种长期资金筹集来源的构成。