行政单位会计制度讲稿

行政单位会计制度讲稿内容摘要：

贷：应收账款 –A公司租 经批准核销时 借：其他应付款 A公司租 贷：待处理财产损溢 已核销的应收账款在以后又收回的 借：银行存款 贷：应缴财政款 出售物资发生应收账款 尚未收到款项时，按照应收未收金额， 借：应收账款 —A公司 贷：待处理财产损溢 处理净收入 收到价款时 借：银行存款 贷：应收账款 —A公司 同时，按照存货的实际成本 借：待处理财产损溢 —待处理资产价值 贷：存货 10 出售物资完成 借：资产基金 存货 贷：待处理财产损溢 —待处理资产价值 结转待处理财产收入 借 ：待处理财产损溢 处理净收入 贷：应缴财政款 在该项应收款逾期无法收回时，转入待处理财产损溢 借：待处理财产损溢 贷：应收账款 –A公司 已核销的应收账款在以后又收回的 借：银行存款 贷：应缴财政款 核销无法收回的应收账款 逾期 3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销。 核销的应收账款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：应收账款 报经批准予以核销时 借：其他应付款等 贷：待处理财产损溢 已 核销的应收账款在以后又收回的 借：银行存款 贷：应缴财政款 案例 : 例：某单位出租办公用房 10间，月租金 10万元，每月收一次租金，房子已出租 1个月，但仍未收到租金。 月末，尚未收到租金时 借：应收账款 100000 贷：其他应付款 100000 收到租金 10万元，应交 5%的营业税 借：银行存款 100000 贷：应收账款 100000 借：其他应付款 100000 贷：应缴税费 5000 应缴财政款 95000 2. 出售物资发生应收账款 例：某单位出售一批旧电脑 10 台，价值 20200 元，电脑已发出，但尚未收到款项。 电脑发出时 11 借：应收账款 20200 贷：待处理财产损溢 20200 收到价款时 借：银行存款 20200 贷：应收账款 20200 预付账款 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位（或个人）的款项。 关注点：采用 ―双分录 ‖核算 有关账务处理 : 预付账款日常业务 预 付账款的退回 核销无法收回的预付账款 1. 预付账款日常业务 支付预付款时 借：预付账款 贷：资产基金 ——预付款项 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 收到所购设备，并支付剩余价款。 （ 1）借：资产基金 ——预付款项 贷：预付账款 （ 2）借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 （ 3）借：固定资产 贷：资产基金 ——固定资产 案例：某单位与某公司约定购买两台设备，每台价款 100000 元，该单位先支付 50%的预付款。 该公司收到预付款后，过 3个月将设备运抵该单位并负责调试成功，该单 位于验收合格当日支付剩余 50%价款。 支付预付款时 借：预付账款 100000 贷：资产基金 ——预付款项 100000 借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度 100000 个月后，收到所购设备，并支付剩余 50%的价款。 （ 1）借：资产基金 ——预付款项 100000 贷：预付账款 100000 （ 2）借：经费支出 100000 贷：零余额账户用款额度 100000 12 （ 3）借：固定资产 202000 贷：资产基金 ——固定资产 202000 2. 预付账款的退回 发生当年预付账款退回的 借：资产基金 ——预付款项 贷：预付账款 借：零余额账户用款额度等 贷：经费支出 发生以前年度预付账款退回的 借：资产基金 ——预付款项 贷：预付账款 借：财政应返还额度等 贷：财政拨款结转 /结余等 3 年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。 核销的预付账款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：预付账款 报经批准予以核销时 借：资产基金 ——预付款项 贷：待处理 财产损溢 已核销的预付账款在以后期间又收回的 借：零余额账户用款额度 /银行存款 贷：财政拨款结转等 其他应收款 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位除应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项，如职工预借的差旅费、拨付给内部有关部门的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 有关账务处理 : 其他应收款的发生、收回或转销 实行备用金制度 核销无法收回的其他应收款 借：其他应收款 贷：零余额账户用款额度 /银行存款 回或转销上述款项时 借：银行存款 /经费支出 贷：其他应收款 ，财务部门核定并领用备用金时 13 借：其他应收款 贷：库存现金 根据报销数用现金补足备用金时 借：经费支出 贷：库存现金 4. 逾期 3年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款，按规定报经批准后予以核销。 核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。 转入待处理财产损溢时 借：待处理财产损溢 贷：其他应收款 报经批准予以核销时 借：经费支出 贷：待处理财产损溢 已核销的其他 应收款在以后又收回的 借：银行存款 贷：经费支出（核销当年收回） 财政拨款结转 /结余等（核销年度以后收回） 存货 本科目核算行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种物资，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达到固定资产标准的家具、用具、装具等的实际成本 新旧主要变化： 1采用 ―双分录 ‖核算方法 2 增加了对置换换入存货、接受捐赠存货、委托加工存货、对外捐赠存货、对外出售存货、置换换出存货等业务的处理规定 3对存货盘盈盘亏要求通过 ―待处理财产损溢 ‖科目处理 需要注意的几点： 1 接受委托人指定受赠人的转赠物资不通过本科目核算，通过受托代理资产科目核算。 2 随买随用的零星办公用品等，可以在购进时直接列作经费支出，不通过本科目核算。 3有委托加工存货业务的，应设置 ―委托加工存货成本 ‖明细科目。 4出租、出借的存货，应当设置备查簿登记。 有关账务处理： 购买存货： 3方面 一、购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他使得存货达到目前场所和状态所发生的支出。 购买存货 借：存货 贷：资产基金 ——存货 同时， 借：经费支出 14 贷：零余额账户用款额度 领用存货 借：资产基金 ——存货 贷：存货 购入存货尚未付款的，应当按照应付未付的金额 借：待偿债净资产 贷：应付账款 案例：某行政单位某日购入材料 100,000 元，当日收到货物并验收合格入库，价款采用财政授权支付方式支付。 2 个月后，该单位领用这批材料中的一半。 收到材料并验收入库 借：存货 100,000 贷：资产基金 ——存货 100,000 借：经费支出 100,000 贷：零余额账户用款额度 100,000 2个月后，领用材料 50,000元。 借：资产基金 ——存货 50,000 贷：存货 50,000 二、置换换入的存货，其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价、加上为换入存货支付的其他费用（运输费等）确定。 按确定的成本 借：存货 贷：资产基金 ——存货 按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出 贷：财政拨款收入 /零余额账户用款额度等 三、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库，按照确定的成本 借：存货 贷：资产基金 ——存货 按实际支付的相关税费、运输费等金额 借：经费支出 贷：财政拨款收入 /零余额账户用款额度等 成本按以下顺序确定： 有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定； 依法经过评估的，按照评估价值加上相关税费、运输费等确定； 同类或类似存货的市场价格加上相关税费、运输费等确定； 名义金额（人民币 1元） 四、委托加工的存货，其成本按照未加工存货的成本加上加工费用和往返运输费等 确定。 借：存货 ——委托加工存货成本 贷：存货 ——相关明细科目 15 借：经费支出 贷：财政拨款收入 /零余额账户 用款额度 借：存货 ——委托加工存货成本 贷：资产基金 ——存货 借：存货 ——相关明细科目 贷：存货 ——委托加工存货成本 发出存货 存货发出时，应当根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出库存材料的实际成本。 计价方法一经确定，不得随意变更。 领用存。