自考会计制度设计考试复习资料

自考会计制度设计考试复习资料内容摘要：

础工作规范》中示范性地提出了会计工作岗位的设置方案，将会计工作岗位划分为总会计师、会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、稽核、资本基金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案管理等 14 个岗位。 这种岗位设置方法，基本上包括了会计业务的主要内容，为建立岗位责任制奠定了较完整的基础。 大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基础职责内容：一方面是企业设置总会计师岗位以及是会计部各岗位 ，包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计师和车间会计岗位的基本职责内容和要求；另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。 一般采用总会计师领导下的分散核算模式，并且将会计与财务分别设置部门。 （一）总会计师岗位基本职责和要求 总会计师是指企业根据《会计法》、《总会计师师条例》规定设置的在企业负责人领导下，主管经济核算和财务会计工作的负责人。 总会计师必须由具有五年以上财务与会计 管理经验的高级会计师担任。 其主要职责包括： ，并对财务与会计机构设、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案，对会计人员的任免、晋升、调动、奖惩提出建议，负责会计人员的岗位培训，维护会计人员依法行使职权； 、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析； 、会计管理制度，签署财务专题报告和会计决策报告； ，组织进行成本费用 的预测、计划、控制、核算、分析和考核； 、业务发展、固定资产投资等方面的决策； 、技术改造、科技研究、产品定价和工资资金等方案，参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议； 、法规和政府规章制度，保护企业财产安全与完整； 、会计有关的管理工作。 （二）会计部经理岗位基本职责和要求 会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。 其主要职责包括： 业的会计师管理工作； ，并监督贯彻执行； ，参与有关经营预测、决策和效绩评价工作； 、协议和其他有关经济文件； 、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 ； ；。 （三）财务部经理岗位职责和要求 本企业的资金筹措、投放、收入分配等工作； ，结合本单位生产经营和供应等具体情况，按期编制财务成本划、信贷计划并监督贯彻执行； ，多渠道筹措资金，降低资金成本，提高资金使用效果并及时完成税利上缴等任务； ，找出管理中的薄弱环节，提出改善经营管理的建议和措施，挖掘增收节支的潜力； ，负责财务人员的考核，参与研究财务人员的任用和调整工作，协调与会计主管的关系和 业务衔接。 （四）出纳岗位基本职责和要求 （五）材料核算岗位基本职责和要求 ； 、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务； ； ； ； ；。 （六）存货核算岗位基本职责和要求 ； ，控制材料采购成本； 、出库手续，负责存货的明细核算和有关的往来结算业务； ，会同有关部门编制材料计划成本目录； ，分析存货的储备情况。 （七）固定资产岗位基本职责和要求 ； ，参与编制固定资产更新改造和大修理计划； ，编制固定资产报表； ，核算和控制固 定资产修理费用； ，分析固定资产的使用效果。 （八）职工薪酬岗位基本职责和要求 、职工薪酬基金计划，监督和控制职工薪酬基金的使用。 掌握员工人数及工种、职工薪酬等级、职工薪酬标准等与职工薪酬相关的情况； 、负责职工薪酬发放和职工薪酬分配核算，分析职工薪酬总额计划的执行情况等； （计拨）住房公积金、养老保险费、失业保险费、医疗保险金、职工教育经费和工会经费、福利费与相关职工薪酬的税费和基金； ； ，分析工薪酬总额计划的执行情况；。 （九）成本费用岗位基本职责和要求 ，加强成本管理的基础工作； 、费用计划； ，核算产品成本编制成本、费用报表； 、费用的分析和考核； ； 、车间和班组经济核算。 （十）往来结算岗位基本职责和要求 会计机构负责人建立健全预算控制制度等与收支、往来有关的内部会计控制制度； ，办理各项应收、应付、预收、预付款项的往来结算业务，配合有关部门保证收入款项的及时回笼； ； ； ，建立应收款项账龄分析表，按规定处理坏账损失业务。 （十一）总账报表岗位基本职责和要求 ，并负责登记总账，同时组织各会计岗位及时传递会计凭证，督促其他会计人员及时登记明细账； 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附注，并综合全套财务会计报告进行核对； 、账簿、报表等会计档案； ，进行财务预测，提供财务决策资料等。 （十二）资金管理岗位基本职责和要求 ； 、债券的发行以及借款合同的签订； ； ； ；。 （十三） 利税管理岗位基本职责和要求 ； ； 、申请减免税和出口退税、核实税费的缴纳、编制有关的税务报表和相关的分析报告、办理其他与税务有关的事项； （损益）表和利润分配表，并编制销售利润计划； （股利）的分配会议；。 （十四）稽核岗位基本职责和要求 ，根据预算、计划及其他文件规定 ，审核财务收支、财产上发等会计凭证是否合法、合理和正确（包括内容的真实性和数安排准确性）； ，对会计凭证、账簿、报表的记录进行复核，以纠正记录的差错和检查记录有无篡改等情况； ，提出进一步完善内部会计控制制度或改善会计工作的建议等。 （十五）档案管理岗位基本职责和要求 、整理、装订、归档（包括会计凭证、账簿、财务会计报告以及其他会计专业核算材料）； ； ，与档案 管理部门办理到期会计档案的移交保管手续；。 （十六）会计电算化岗位基本职责和要求 划分为电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。 各岗位主要职责有： ； 、会计账簿、会计报表等其他会计资料； ，操作会计软件，登记机内计账簿，对打印输出的会计账簿、会计报表进行确认； 电子计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据； ，防止利用电子计算机进行舞弊； ；。 第五节 企业集团会计组织机构和岗位职责的设计 一、企业集团会计组织机构的设计（识记特点） 企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。 以母公司为核心。 特点：规模大型化，经营多样化。 设计时要考虑资本国际化的特点。 （一）与大中型企业会计 组织机构设计的相同点。 会计与财务分设或合并设置，并且在其内部设置相应的机构和岗位。 （二）与大中型企业设计的不同点。 企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细，需在子公司或分支机构设财会部门。 可在总部设置一个财会总部，负责与总部经营管理相关的会计管理事务，任务是信息处理，信息反馈，绩效评价，各相对独立单位也设立财会部，承担成本管理、资金管理等责任，各单位财务部门具体负责本单位的财会业务。 （三）企业集团会计机构运作要求。 各会计机构的运作要统一。 二、企业集团会计岗位职责的设计（识记） 集 团公司与单体公司的会计岗位职责设计类似，但应增设反映非独立核算的分公司、分支机构的财务状况、经营成果和现金流量的会计岗位和财务分析岗位，资金调度与监督的岗位职责，编制合并报表的岗位职责，税务筹划岗位职责。 此外，在预算管理、投资核算与管理方面，应比单体公司更具体，更严格。 特殊要求： （一）日常会计核算和合并财务报表方面 、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则； ，加强有关会计人员的业务培训； ，明 确各有关责任中心的经济责任； 、分公司和其他分支机构和汇总会计报表，编制合并报表。 （二）税务筹划方面 ； ； ； ；。 （三）预算管理方面 ； 并汇总编制总公司的整体资本预算； ； ； ； ，及时进行必要的调整，并进行有效监督；。 （四）投资管理方面 ； ，参与各投资项目的可行性研究； ； ； 工并交付使用的投资项目的经济效益并提出调整意见。 （五）资金调度、监督和其他财务分析方面 、使用情况及其效益； 、分支机构所在地区的金融环境和法律环境等； ，并有效分配和调度资金； ；。 第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计 一、内部核算下会计组织机构的设计（领会） （一）内部核算下会计组织机构的特点 内部核 算是指运用货币结算形式，把企业的业务部门、各个车间、职能科室的经济核算统一组织起来，使企业内部各核算单位之间的经济往来形成买卖关系，使企业内部的各个核算单位之间按等价交换原则统一通过企业内部银行进行结算，以强化企业的资金管理和完善企业内部核算机制、定额考核制度以及内部价格体系，提高下属部门工作积极性，同时也提高企业整体的经济效益。 企业内部银行是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷、结算职能和方式引入企业内部，来充实和完善企业内部经济核算。 一般企业内部银行（或者内部结算中心）适用于具 有较多责任中心的企事业单位，如企业集团、大中型实体性企业、控股性总公司、大型事业单位。 （二）内部核算下会计岗位的设计 内部银行设立之后，需要划小核算单位，增加核算层次，需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门，并配备专职的核算人员，建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户，遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。 内部核算机构两种设计方式：一是在企业财会部门内部附设结算中心，适用于规模小、分支机构少的企业。 另一种是在企业内部设立内部银行，适用于规模大、分支机构多的 大、中型企业。 （三）企业内部银行结算（或者内部结算中心）的内容 ，应核算其资金、成本、收入、利润； 、内部利润和采购费用。 、销售成本结转、销售费用和内部利润。 ：主要核算营业外支出、福利费。 二、内部银行会计岗位职责的设计（领会） 内部银行模拟银行的运作机制，发行内部货币作 为内部经济业务的媒介，通过吸收存款、发放贷款来融通资金，同时同部集中核算可为企业考核各部门经济责任、实行内部资金控制和进行内部管理提供条件。 （一）结算存款岗位职责设计 ，为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户，编制账号，办理存款，定期计算利息，同时办理印鉴登记业务，以便办理结算业务时查对。 其中印鉴包括财务专用章和负责人印章，如有遗失，应及时办理更换手续。 ，劳务协作的交易结算。 ，结转内部各部门之间的劳务、实 物交易，以实现转让产品的价值。 （二）资金投放结果岗位职责设计 ，制定企业资金归口管理，分级核算，有偿占用的方法。 ，并按核定的资金定额外负担指标，将企业资金下发给各归口管理部门。 同时填制拨款通知单，分别交给各部门结算人员和财会部门。 ，经内部银行审核批准后，拨付超定额贷 款。 ，制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率。 （三）储蓄岗位职责设计 ，统一调度企业的经营资金。 ，办理贷款事项。 ，拨付及上缴上级部门有关款项等。 （四）管理岗位职责设计。 各部门资金定额。 ，如内部银行支票、内部货币等，并严格控制发放。 ，以便对资金进行计划统筹、定额控制，所编制的报表主要有 “ 内部资产负债表 ” 、 “ 内部成本报表 ” 等。 第四章 会计科目、会计核算形式的设计 前 言： 一、学习目的与要求 ：通过本章的学习，了解会计科目、凭证、账簿、会计核算程序设计的意义、设计的原则；熟悉会计科目、凭证、账簿和会计核算形式设计的内容；掌握会计科目、会计凭证、会计账簿、会计核算形式的 设计方法。 考情分析 本章近三年来考情如下： 2020 年 5 题 23 分， 2020 年 2题 3分， 2020 年 7 题 14 分。 平均 13 分。 2020 年 2020 年 2。