某重点企业的内部审计制度

某重点企业的内部审计制度内容摘要：

5 听证会后 5日 总裁 对董事会和 审计委员会 的处理意见，总裁应负责实施改进措施。 6 审计结果确定后 审计 委员会 对董事会和 审计委员会 的处理意见，审核委员会将负责监督落实工作。 内部审计执行的具体程序及内容 内部稽核的具体程序及内容 内部稽核，是指对被审计单位内部控制制度执行情况的稽核评价活动，进行该活动可以达到两个目标：其一是通过符合性测试内部控制制度执行情况，进一步确定实质性测试的范围及内容；其二是评价被审计单位的内部控制制度执行情况，将此作为董事会和公司总裁授予被审计单位管理权限的依据。 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 1 内部审计岗 内部审计岗根据已审批的《具体审计／稽核计划》对被审计单位展开全面的内部稽核工作，要求被审计单位提供相关的资料。 2 被审计单位 根据内部审计岗的要求，提供内部稽核所需资料。 3 内部审计岗 内部审计岗进入被审计单位现场，首先应了解被审计单位的内部控制。 具体内容包括：（ 1）了解内部控制的程序，可以通过询问被审计单位有关人员、检查内部控制生成的文件和记录、观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况、选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”等方法完成；（ 2）了解内部控制环境，以评价被审计单位主要负 责人对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等；（ 3）了解会计系统，即了解被审计单位的账务处理系统，主要包括：被审计单位交易和事项的主要类别；各类主要交易和事项的发生过程；重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表帐目；重大交易和事项的会计处理过程；（ 4）了解控制程序，主要应考察以下方面：交易授权是否严格执行、职责划分情况、凭证与记录的控制、资产接触与记录使用等。 4 内部审计岗 内 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 部审计岗在了解内部控制的同时或之后，应该实施符合性测试程 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 序，比如检查交易和事项的凭证、重新执行相关内部控制程序等 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明。 5 内部审 计岗 在了解内部控制并实施符合性测试程序之后，内部审计岗应对 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 被审计单位的内部控制制度执行情况作出初步评价，形成《稽核 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 计分表》。 6 内部审计岗 审计现场工作完成后，内部审计岗将根据现场审计具体情况整理审计工作底稿，根据初步审计结论形成审计报告草稿上报财务总监，后附《稽核计分表》。 7 财务总监 履行内部审计报告程序中的职责。 根据公司财务管理体系的基本内容，内部审计岗在执行稽核工作中对于被审计单位的内部控制和财务系统还应关注以下内容：  会计核算政策及会计科目的规定是否与公司财务管理体系的要求相一致；  会计信息系统或会计电算化软件设置的合理性与科学性；  财务会计报告和管理会计报告的准确性与传递的及时性是否达到公司财务管理体系的要求；  是否严格执行公司全面预算管理制度，是否能够按要求完成预算的编制和预算的分析；是否严格按照预算的要求控制成本费用的支出；超出预算的项目是否按规定进行审批等；  是否严格执行公司对于各项业务的授权规定，是否出现无权或越权审批的现象；  是否严格执行公司资金管理控制规定；在银行账户管理、支付控制、内外部融资、担保抵押等方面是否出现违反规定的情况；  能否按照公司财务管理体系的要求建 立健全本企业的财务管理制度。 报表审计的具体程序及内容 报表审计，是指对被审计单位会计报表是否遵守一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果以及现金流量表示意见。 因此，报表审计的关注点主要包括：被审计单位确认销售收入的内部控制制度是否存在严重缺陷以及确认原则的合理性；被审计单位的成本核算是否规范；被审计单位的治理结构方面是否存在重大缺陷，存在账外资金运作情况；被审计单位资产账面价值是否存在不实现象；被审计单位是否存在账外资产、账外负债以及账外成本发生额等情况；被审计单位是否存在或有负债等事 项；被审计单位是否存在会计政策及会计估计的变更等等。 报表审计的具体程序 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 1 内部审计岗 内部审计岗根据已审批的《具体审计／稽核计划》对被审计单位展开全面的报表审计工作，要求被审计单位提供相关的资料，比如某段会计时期内的会计凭证、会计账簿、会计报表等。 2 被审计单位 根据内部审计岗的要求，提供报表审计所需资料。 3 内部审计岗 内部审计岗应对各会计报表项目以及与之相关的一些特殊项目进行审计测试，审计测试包括内部控制测试、交易和 账户余额的实质性测试（若已实施了内稽核程序，则只需要交易和账户余额的实质性测试）。 可以将所有交易和账户余额划分为若干个业务循环，比如销售与收款循环、采购与付款循环、生产开发循环、筹资与投资循环、货币资金与特殊项目等。 内部审计岗可按上述业务循环 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 组织实施交易和账户余额的实质性测试。 业务循环与会计报表项目的对应关系可以参照 报表项目对照表 4 内部审计岗 内部审计岗在按业务循环完成各会计报表项目的审计测 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 试和一些特殊项目的审计工作后，应汇总审计测试结果，进行更 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 具综合性的审计工作，如编制审计差异调整表和试算平衡表，执 步骤 完成时间 涉及部门及岗位 岗位岗 步骤说明 行分析。