建筑业劳务企业实施“营改增”的影响分析与建议

建筑业劳务企业实施“营改增”的影响分析与建议内容摘要：

“营改增”前后税负情况对比 通过营业税改征增值税测算情况对比，发现劳务企业纳税额大幅度增加，一是应交增值税增幅过大，二是应交城市维护建设税和应交教育费附加也相应增加。 （详见表 4） 表 4 营业税改征增值税测算对比表 营业税 金额（万元） 增值税 金额（万元） 增长额度 （万元） 增长幅度（ %） 应交营业税合计 应交增值税（税率按 6%） 应交增值税（税率按 11%） 以营业税计算的城维税及教育费附加 按税率 6%计算，以增值税计算的城维税 及教育费附加 按税率 11%计算，以增值税计算的城维税 及教育费附加 应交营业税及附加 按税率 6%计算，应交增值税及附加 按税率 11%计算，应交增值税及附加 （二）测算数据分析 “营改增”后劳务企业税负将大幅增加 10 家劳务企业的测算结果显示，“营改增”后劳务企业纳税不是减少了而是增加了。 从具体数据可以看出，“营改增”之前 10 家劳务企业需要缴纳营业税 万元，“营改增”后按 6%优惠税率计算，应交增值税 万元，多交税 万元，增长了 %。 这个税率还只是本次测算的一个优惠税率，营业税改增值税试点方案中 明确规定建筑业适用 11%税率，如按 11%的税率进行测算，则 10 家劳务企业应交增值税 万元，和“营改增”之前对比，多交税 万元，增长了 %。 “营改增”后城市维护税和教育附加费相应大幅提升 在劳务企业税负增加的同时，企业应交城市维护税和应交教育费附加也相应增加了。 以营业税计算的城维税及教育费附加为 万元，“营改增”后，按税率 6%计算，以增值税计算的城维税及教育费附加为 ，多交税 万元，增长了 %；两项合计增幅更是可观。 应交营业税及附加 万元，应交增值税及附加 万元，合计多交税 万元，增长幅度为%。 按税率 11%计算，以增值税计算的城维税及教育费附加 万元，多交税 万元，增长了 %。 两项合计，应交增值税及附加 万元，合计多交税 万元，增长幅度 %。 营业税改增值税主要是避免重复交税、降低企业税负。 但通过测算，对于独立纳税登记的建筑业劳务企业来说，目前的“营改增”政策不是降低了劳务企业的税负，而是大幅度增加了劳务企业的税负。 建筑业目前属于微利行业，过重的税负将进一步压缩建筑业劳务企业的利润空间，有的劳务企业甚至会面临亏损。 由于建筑业劳务企业产值（营业收入）主要体现在人工费方面，而近几年人工费涨幅较大，如果税负和其他费用再大幅提高，必将影响和制 约劳务企业的健康发展。 三、“营改增”税制改革对建筑业劳务企业的影响分析 人力资源协会通过对 10 家劳务企业数据的测算分析，经归纳，预计“营改增”税收政策调整后将对建筑企业产生。