工业企业会计制度、财务制度

工业企业会计制度、财务制度内容摘要：

，贷记本科目和 “累计折旧 ”科目。 盘亏、毁损的各种材料，盘亏的固定资产等，借记本科目和 “累计折旧 ”科目，贷记 “原材料 ”、 “固定资产 ”等科目。 盘盈、盘亏、毁损的各种材料、盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：流动资产的盘盈，借记本科目，贷记 “管理费用 ”科目；固定资产的盘盈，借记本科目，贷记 “营业外收入－－固定资产盘盈 ”科目；流动资产的盘亏、毁损，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记 “原材料 ”、 “其他应收款 ”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部分，借记 “营业外支出－－非常损失 ”科目，贷记本科目，属于一般经营损失部分，借记 “管理费用 ”科目，贷记本科目；固定资产的盘亏，借记 “营业外支出－－固定资产盘亏 ”科目，贷记本科目。 材料在运输途中的短缺与损耗，除合理的途耗应计入材料的采购成本，能确定由过失人负责的，应自 “物资采购 ”科目转入 “应付帐款 ”、“其他应收款 ”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。 查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他 过失人负责赔偿的损失，借记 “应付帐款 ”、 “其他应收款 ”等科目，贷记本科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，借记 “营业外支出－－非常损失 ”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记 “管理费用 ”科目，贷记本科目。 本科目期末如为借方余额，为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余。 （二十三） 短期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以下的各种借款。 公司 借入的期限在１年以上的各种借款，在 “长期借款 ”科目核算，不在本科目核算。 公司 借入各种短期借款，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”科目。 发生的短期借款利息，借记 “财务费用 ”科目，贷记 “预提费用 ”、 “银行存款 ”等科目。 本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 （二十四） 应付票据 本科目核算公司对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 公司开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，借记 “物资采购 ”、“应付帐款 ”等科目，贷记本科目。 支付银行承兑汇票的手 续费，借记“财务费用 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。 收到银行支付本息通知时，借记本科目和 “财务费用 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。 公司 应设置 “应付票据备查簿 ”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。 应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 （二十五） 应付帐款 本科目核算 公司 因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 公司 购入材料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证（发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款，或暂估价值），借记有关科目，贷记本科目。 公司 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单，借记有关成本费用科目，贷记本科目。 公司 偿付应付帐款时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 公司 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款，借记本科目，贷记 “应付票据 ”科目。 本科目应按照供应单位设置明细帐。 （二十六） 预收帐款 本科目核算 公司 按照合同规定向购货单位预收的货款。 公司 向购货单位预收货款时，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目；产品销售实现时，应按售价，借记本科目，贷记 “主营业务收入 ”科目。 购货单位补付的货款，借记 “银行存款 ”科目，贷记本科目；退回多付的货款，作相反分录。 预收货款情况不多 时 ，也可以将预收的货款直接记入 “ 应收帐款 ”科目的贷方，不设本科目。 本科目应按购买单位设置明细帐。 （二十七） 其他应付款 本科目核算 公司 应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。 公司 发生的各种应付、暂收款项，借记 “银行存款 ”、 “管理费用 ”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细帐。 （二十八） 应付工资 本科目核算 公司 应付给职工的工资总额。 包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。 不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 向银行提取现金准备发放工资时，借记 “现金 ”科目，贷记 “银行存款 ”科目。 支付工资时，借记本科目，贷记 “现金 ”科目。 从应付 工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记 “其他应收款 ”、 “其他应付款 ”等科目。 职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财务会计部门，借记 “现金 ”科目，贷记 “其他应付款 ”科目。 月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记 “生产成本 ”、 “制造费用 ”、 “管理费用 ”、 “营业费用 ”、 “其他业务支出 ”、 “在建工程 ”、 “应付福利费 ”等科目，贷记本科目。 本科目应设置 “应付工资明细帐 ”，根据 公司 的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。 （二十九） 应付福利费 本科目核算 公 司 提取的福利费。 公司 提取福利费时，借记 “生产成本 ”、 “制造费用 ”、 “管理费用 ”、“营业费用 ”、 “其他业务支出 ”等科目，贷记本科目。 支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记 “现金 ”、 “银行存款 ”、 “应付工资 ”等科目。 本科目期末贷记余额为福利费的结余。 （三十） 应交税金 本科目核算 公司 应交纳的各种税金，如增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、资源税等。 公司 交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。 本科目应设置下列明细科目： 1．应交增值税； 2．应交营业税； 3．应交城市维护建设税。 月份终了， 公司计算出应交纳的 增值税、营业税和城市维护建设税，借记 “主营业务税金及附加 ”、 “其他业务支出 ”、 “待摊费用 ”科目，贷记本科目。 4．应交房产税； 5．应交车船使用税； 6．应交土地使用税。 月份终了， 公司 计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记 “管理费用 ”等科目，贷记本科目。 7．应交所得税。 月 份终了， 公司 计算出当月应交纳的所得税，借记 “所得税 ”科目，贷记本科目。 公司 交纳的各种税金，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 公司 与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款 ”等科目；退回多交的税金，借记 “银行存款 ”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。 （三十一） 应付利润 本科目核算 公司 应付给投资者的利润。 公司 计算出应支付给投资者的利润，借记 “利润分配 ”科目，贷记本科目。 支付利润时，借记本科目，贷记 “银行存 款 ”等科目。 本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。 （三十二） 其他应交款 本科目核算 公司 除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。 包括教育费附加等。 公司 计算出应交纳的各种款项，借记 “主营业务税金及附加 ”、 “其他业务支出 ”、 “利润分配 ”等科目，贷记本科目；上交各种款项时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。 本科目期末借方余额，为多交的其他应交款；贷方余额为未交的其他应交款。 （三十三） 预提费用 本科目核算 公司 预提但 尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息、修理费用等。 公司 预提的各项费用，借记 “制造费用 ”、 “管理费用 ”、 “财务费用 ”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”、“原材料 ”等科目。 实际支出数与已预提数的差额，应计入实际支出期的成本、费用，如实际支出数大于已提数的数额较大时，应视同待摊费用，分期摊入成本。 本科目应按照费用种类设置明细帐。 （三十四） 长期借款 本科目核算 公司 借入的期限在１年以上的各种借款。 公司 借入长期借款时，借记 “银行存款 ”、 “在建工程 ”、 “固定资产 ”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记 “银行存款 ”等科目。 本科目应按借款单位设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 本科目的期末余额为 公司 尚未偿还的长期借款本息。 （三十六） 实收资本 本科目核算 公司 实际收到投资人投入的资本。 公司 收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入 公司 开户银行的金额，借记 “现金 ”、 “银行存款 ”科目，贷记本科目；收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，应按投出单位的帐面原价，借记 “固定资产 ”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按帐面原价大于确认价值的差额，贷记 “累计折旧 ”科目。 如果确认的价值大于投出单位帐面原价，应按确认的价值，借记 “固定资产 ”等科目，贷记本科目。 收到投资人投入的无形资产、材料物资等，应按确认的价值，借记 “无形资产 ”、 “原材料 ”等科目，贷记本科目。 公司 将资本公积、盈余公积转增资本时，借记 “资本公积 ”、 “盈余公积 ”科目，贷记本科目。 本科目应按投资人设置明细帐。 （三十七） 资本公积 本科目核算 公司 取得的资本公积。 公司 接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记 “现金 ”、 “银行存款 ”科目，贷记本科目； 公司 接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借记 “固定资产 ”等科目，贷记本科目和 “累计折旧 ”科目。 对于投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。 投资人实际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记 “银行存款 ”、 “固定资产 ”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记 “实收资本 ”科目，借贷方的差额，贷记本科目。 公司 按规定对财产价值进行重估产生的增值，借记 “原材料 ”、 “固定资产 ”等科目，贷记本科目。 公司 以 资本公积转增资本时，借记本科目，贷记 “实收资本 ”科目。 本科目按资本公积形成的类别进行明细核算。 本科目的期末贷方余额为资本公积结余。 （三十八） 盈余公积 本科目核算 公司 从利润中提取的盈余公积。 公司 提取的公益金，在本科目内设置明细科目核算。 公司 提取盈余公积时，借记 “利润分配 ”科目，贷记本科目。 公司 用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记 “利润分配 ”科目。 公司 以盈余公积转增资本金时，借记本科目，贷记 “实收资本 ”科目。 本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余。 （三十九） 本年 利润 本科目核算 公司 在本年度实现的利润（或亏损）总额。 期末结转利润时， 公司 应将 “主营业务收入 ”、 “其他业务收入 ”、 “营业外收入 ”科目的余额，转入本科目，借记 “主营业务收入 ”、 “其他业务收入 ”、 “营业外收入 ”等科目，贷记本科目；将 “主营业务成本 ”、 “管理费用 ”、 “财务费用 ”、 “营业费用 ”、 “其他业务支出 ”、 “主营业务税金及附加 ”、 “营业外支出 ”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记 “主营业务成本 ”、 “管理费用 ”、 “财务费用 ”、 “营业费用 ”、 “其他业务支出 ”、 “主营业务税金及附加 ”、 “营业外支出 ”等科目。 将 “投资收益 ”科目的净收益，转入本科目，借记 “投资收益 ”科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相反会计分录。 年度终了， 公司 应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额或亏损总额，全部转入 “利润分配 ”科目，结转后本科目应无作余额。 （四十） 利润分配 本科目核算 公司 利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。 本科目一般应设置 “提取盈余公积 ”、 “应付利润 ” “未分配利润 ”等明细科目。 公司 发生利润分配业务时： 1． 公司 从利润中提取的盈余公积，借记本 科目（提取盈余公积），贷记 “盈余公积 ”科目。 2． 公司 计算出应支付的利润，借记本科目（应付利润），贷记 “应付利润 ”科目。 年度终了， 公司 将全年实现的利润总额，自 “本年利润 ”科目转入。