天然林保护工程财政资金会计核算操作规程

天然林保护工程财政资金会计核算操作规程内容摘要：

卫生经费、公检法司经费、基本生活补助费、一次性安置补助费。 本科目年末无余额。 “事业收入”科目核算经费单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入，如学杂收入、医务收入等。 取得收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 年末，应将本科目贷方余额全额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 本科目应按收入项目设置明细科目。 23 “其他收入”科目 “其他收入”科目核算经费单位除财政补助收入和事业收入以外的其他收入，如银行存款利息收入、处理用天保经费购置的固定资产净收益等。 取得收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 支付银行手续费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 年末，应将本科目贷方余额全额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。 本科目应按收入项目下设二级科目核算。 “事业支出”科目 “事业支出”科目核算森林管事业费、教育经费、医疗卫生经费、公检法司经费、政府经费、基本养老保险补助 费、基本生活补助费、一次性安置补助费。 事业支出包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。 发生天保经费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“其他应付款”等科目。 将基本养老保险补助费转给企业时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 本科目应按支出项目设置以下明细科目进行核算：森林管护经费、基本养老保险补 24 助费、政府经费、教育经费、医疗卫生经费、公检法司经费、基本生活补助费、一次性安置补助费。 年末结转时，将本科目借方发生额转入“事业结余”科目， 借记“事业结余”科目，贷记本科目，结帐后本科目无余额。 “事业结余”科目 “事业结余”科目核算本年财政补助收入、其他收入和天然林保护经费支出相抵后的余额。 期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“事业收入”和“其他收入”等科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“事业收入”及“其他收入”科目，贷记本科目；将“事业支出”等科目余额转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出”科目。 期末贷方余额为天保经费结余；期末借方余额结转企业承担，借记“其他应付款”等科目，贷记本科目。 1“固定基金”科目 “固定资金 ”科目核算用天保经费购置的固定资产所形成的基金。 购入固定资产时，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目；经批准固定资产转出或报废时，借记本科目，贷记“固定资产”科目。 25 1“专用基金”科目 “专用基金”科目核算天保经费单位按规定提取的职工福利费等具有专门用途的资金。 提取时，借记“事业支出”科目，贷记本科目；支出时 ,借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 转入企业时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 第三章 天然林保护经费会计报表的编制 按照《天然林保护工程财政 资金管理规定》的要求，天然林保护经费必须实行集中统一管理，单独核算。 国有森工企业、国有林场、国有苗圃等天然林保护工程实施单位在编报会计决算报表的同时，为了加强天然林保护经费的管理，全面反映天然林保护经费使用情况，根据管理的需要，按下列格式编报天然林保护经费会计报表。 一、 会计报表的目录及格式 （ 一 ）会计报表目录 表 号 名 称 天会 01 表 资产负债表 天会 02 表 天然林保护经费收支总表 天会 02 附表 1 森林管护事业费收支明细表 天会 02 附表 2 教育 经费收支明细表 天会 02 附表 3 医疗卫生 经费收支明细表 26 天会 02 附表 4 公检法司 经费收支明细表 天会 02 附表 5 政府 经费收支明细表 （ 二 ）会计报表格式 资 产 负 债 表 天会 01 表 编制单位： 年 月 金额单位：千元 项目 行次 期初数 期末数 项目 行次 期初数 期末数 甲 丙 1 2 甲 丙 1 2 一、资产类 1 一、负债类 29 现金 2 其他应付款 30 银行存 款 3 其中：应付企业垫支款 31 其他应收款 4 负债类合计 32 固定资产 5 二、净资产类 33 6 固定基金 34 7 事业结余 35 8 其中：森林管护事业费 36 9 政策性社会性支出补助费 37 10 基本养老保险补助费 38 27 11 基本生活补助费 39 12 一次性安置补助费 40 资产类合计 13 净资产类合计 41 二、支出类 14 三、收入类 42 事业支出 15 财政补助收入 43 其中：森林管护费事业费 16 其中：森林管护费事业费 44 政策性社会性支出 17 政策性社会性支出 45 其中：（ 1）政府公费 18 其中：（ 1）政府公费 46 （ 2）公检法司经费 19 （ 2）公检法司经费 47 （ 3）教育经费 20 （ 3）教育经费 48 （ 4）医疗卫生经费 21 （ 4）医疗卫生经费 49 基本养老保险补助费 22 基本养老保险补助费 50 基本生活补助费 23 基本生活补助费 51 一次性安置补助费 24 一次性安置补助费 52 25 事业收入 53 26 其他收入 54 支出类合计 27 收入类合计 55 资产及支出合计 28 负债、净资产及收入合计 56 天然林保护经费收支总表 天会 02 表 编制单位： 年 月 金额单位：千元 项目 行次 合计 森林管护事业费 政策性社会性支出补助费 基本养老保险补助费 基本生活补助费 一次性安置补助费 小计 教育经费 医疗卫生经费 公检法司经费 政府经费 甲 丙 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、以前年度累计结余 1 二、本年收入 2 财政补助收入 3 事业收入 4 其他收入 5 三、本年支出 6 基本工资 7 28 补助工资 8 其他工资 9 职工福利费 10 社会保障费 11 助学金 12 公务费 13 设备购置费 14 修缮费 15 业务费 16 1其他费用 17 18 四、企业负担费用总额 19 20 五、累计结余 21 森林管护事业费收支明细表 天会 02 表附表 1 编制单位： 年 月 金额单位：千元 项目 行次 本年累计 项目 行次 本年累计 甲 丙 1 甲 丙 1 一、上年累计结余 1 培训费 25 二、本年收入 2 车辆设备修理费 26 财政补助收入 3 车辆使用费 27 事业 收入 4 （三）设备购置费 28 其他收入 5 设备购置费 29 三、本年支出 6 车辆购置费 30 （一）管护人员经费 7 车辆购置附加费 31 基本工资 8 （四）修缮费 32 补助工资 9 房屋及建筑物修缮费 33 29 其他工资 10 房屋租赁费 34 职工福利费 11 （五）业务费 35 工会经费 12 低值易耗品 36 基本养老保险费 13 药剂 37 失业保险费 14 材料 38 医疗保险费 15 油脂燃料 39 其他 16 （六）其他 40 （二）公务费 17 41 办公费 18 四、企业负担费用总额 42 邮电费 19 43 水电费 20 五、累计结余 44 取暖费 21 补充材料： 45 差旅费 22 森林管护面积（公顷） 46 保险费 23 实际开支人数 47 会议费 24 主管部门用林业专项资金补助额 48 教育经费收支明细表 天会 02 表附表 2 编制单位： 年 月 金额单位：千元 项目 行次 本年累计 合计 中学 小学 中等职业技术学院 教育机构 甲 丙 1 2 3 4 5 一、上年累计结余 1 二、本年收入 2 财政补助收入 3 事业收入 4 其他收入 5 三、本年 支出 6 （一）人员经费 7 基本工资 8 补助工资 9 其他工资 10 职工福利费 11 工会经费 12 基本养老保险费 13 失业保险费 14 医疗保险费 15 其他 16 （二）公务费 17 办公费 18 图书费 19 邮电费 20 30 水电费 21 取暖费 22 差旅费 23 保险费 24 会议费 25 培训费 26 车辆设备修理费 27 1车辆使用费 28 1其他 29 （三）设备购置费 3。