公司会计核算制度案例

公司会计核算制度案例内容摘要：

际支出，以及改扩建工程等转入的固定资产净值。 购入不需要安装的固定资产不通过本科目核算。 本科目应按工程项目设置明细帐。 公司自营工程所发生的有关支出，包括工程领用工程物资、工程应负担的职工工资、工程领用本公司的原材料、公司进行工程而使用本公司的商品、生产车间或经营部门为工程提供的水电、安装、修理和运输等劳务，均按实际发生额或实际成本计入该科目 ,包括应转出的增值税进项税和应交纳的增值税销项税，交付使用之前发生的工程借款利息和外币折合差额计入在建固定资产的成本，在 建工程在交付使用前所取得的收入，冲减在建工程成本。 在建工程于交付使用之时转作固定资产。 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，扣除残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，其净损失，在筹建期间的计入开办费，在投入生产经营后的计入营业外支出。 公司设置“固定资产清理”科目核算公司因出售报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 本科目应按被清理的固定资产设置明细帐。 九、无形资产 公司设置“无形资产”科目核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 本科目应按无形资产类别设置明细帐。 公司取得的无形资产应按下列规定入帐： 股东投入的无形资产，按评估确认的价值入帐； 购入的无形资产，按实际支付的价款入帐； 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用入帐。 开发过程中发生费用，计入当期费用。 无形资产在预计收益期限内平均摊销，具体为： 类别 摊销年限 房屋使用权 1040 年 土地使用权 3050 年 商标使用权 510 年 十、其他资产 公司设置“开办费”科目核算公司在筹建期内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用。 开办费从开始生产经营的当月起，按五年平均摊销。 公司设置“长期待摊费用”科目核算公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的除开办费以外的其他的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以 及摊销期限在一年以上的其他待摊费用、本科目按费用的种类设置明细帐。 长期待摊费用在规定期限内平均摊销，具体为： 类 别 摊销年限 固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出 大修间隔期、租赁期 职工家属分房补贴 10 年 车间等装修改造及其他 预计受益年限 公司设置“待处理财产损溢 ”科目核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈盘亏和毁损。 本科目设置以下两个明细科目：（ 1）待处理固定资产损溢；（ 2）待处理流动资产损溢。 公司清查的各种财产物资的损溢，应在办理年终决算前查明原因，并报经批准处理，未能在年终决算前处理完毕的，应在会计报表附注中予以说明。 十一、流动负债 公司设置“短期借款”科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 公司设置“应付票据”科目核算公司购买材料、商品和接受 劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 公司设置“应收票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期，到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。 应付票据到期结清时，应在备查簿内逐笔注销。 公司设置“应付帐款”科目核算公司因购买材料、商品和劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本科目按供应单位设置明细帐。 公司设置“预收帐款”科目核算按照合同规定向购货单位预收的款项，本科目按购货单位设置明细帐。 如果期末本科目出现借方余额，反映公司应由购货单位补付的款项，应转入“应收帐款”科目。 公司设置“应付工资”和“应付福利费”科目分别核算公司应付给职工的工资总额和应提取的福利费，公司设置“应付工资明细帐”，按照职工类别分设帐页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。 公司设置“应付股利”科目核算公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。 公司分配的股票股利，不通过本科目核算。 公司设置“应交税金”科目核算公司应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等，公司交纳的印花税、耕地占用税及其他不需要予计应交数的税金，不在本科目核算。 本科目设置下列明细科目： (1)应交增值税 在该明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按规 定进行核算。 (2)未交增值税 (3)应交消费税 销售需要交纳消费税的物资以及以生产的商品换取生产资料、消费资料等应交消费税。 (4)应交营业税 营业税应按其营业额和规定的税率计算交纳。 销售不动产，按销售额计算的营业税，记入“固定资产清理”科目。 销售无形资产，按销售额计算的营业税，记入“其他业务支出”科目。 (5)应交资源税 (6)应交所得税 (7)应交土地增值税 转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产“或“在建工程”等科目核算的，转让时应交 纳的土地增值税 (8)应交城市维护建设税 (9)应交固定资产投资方向调节税 (10)应交房产税 (11)应交土地使用税 (12)应交车船使用税 (13)应交个人所得税 公司设置“其他应交款”科目核算公司除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加等。 本科目应按其他应交款的种类设置明细帐 公司设置“其他应付款”科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置 明细帐。 公司设置“预提费用”科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。 本科目应按费用种类设置明细帐 十二、长期负债 长期负债是指偿还期在一年以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款、住房周转金等； 公司设置“长期借款”科目核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 本科目按贷款单位设置明细帐，并按贷款种类进行明细核算。 公司设置“应付债券”科目核算公司为筹集长期资 金而实际发行的债券及应付的利息。 本科目设置以下四个明细科目： (1)债券面值 (2)债券溢价 (3)债券折价 (4)应计利息。 发行债券时，按实际收到的款项，记入本科目。 公司债券应按期计提利息；溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券债券存续期间分期摊销。 摊销方法采用直线法。 公司发行的可转换公司债券应在本科目中设置“可转换公司债券”明细科目核算。 发行的可转换公司债券在发行以及转换为股票之前，应按一般公司债券进行处理。 当可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按转换的 股数计算的股票面值总额转入“股本”科目。 本科目应按债券种类设置明细帐。 在公司发行债券时，应将待发行债券的票面金额，债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。 公司设置“长期应付款”科目核算公司除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。 本科目应按长期应付款的种类设置。