会计制度设计考试汇总

会计制度设计考试汇总内容摘要：

应收 利息日 利息 收讫日 利息 收入额 溢折价 摊销 实际 利息 收入 (3)购入股票的业务处理程序如下： ① 由投资业务部门编制 “股票投资计划书 ”，经批准后据此填制 “股票购人通知单 ”一式两联，一联留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。 ② 出纳根据 “股票购 人通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。 ③ 出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及 “股票购入通知单 ”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。 ④ 会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。 (4)债券处置的业务处理程序： ① 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债券出售申请，经审批后编制 “债券出售通知单 ”办理债券的卖出手续。 ② 会计部门收到证券公司转来的 “债券出售通知单 ”后进行审核，并交出纳部门。 ③ 出纳部门根据 会计部门转来的 “债券出售通知单 ”及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记银行存款日记账。 ④ 会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券 投资登记簿。 (5)债券投资收益的业务处理程序： ① 财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债券溢价摊销表。 并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。 借：应收利息 4800 贷：长期债权投资 ——债券投资 (债券溢价 ) 20． 00 投资收益 2800 ② 出纳部门 根据银行转来的利息收入收账通知编制收款凭证。 借：银行存款 4800 贷：应收利息 4800 《会计制度设计》期末汇总 11 2020 年 1 月 [资料 ]某企业是一个规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多，其总会计师对财务处长提出如下要求： (1)设计一套适合本企业特点的账务处理程序； (2)该账务处理程序对凭证和账簿的要求；(3)说明设计该账务处理程序理由； (4)指出该账务处理程序的特点、优点与缺点。 [要求 ]请你帮助完成上述工作。 答： (1)根据本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理要求等方面的情况应采用科目汇总 表账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序如下： ① 根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表； ② 根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证； ③ 根 据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各种明细分类账；⑤定期根据记账凭证编制科目汇总表； ⑥ 根据科目汇总表登记总账，． ⑦ 月末，现金、银行存款日记账的余额以及各种明细账的合计数，应分别与总账有关账户的余额核对相符； ⑧ 月末根据总账与明细账的记录编制会计报表。 (2)凭证：专用凭证、科目汇总表。 ’ 账簿：现金日记账、银行存款日记账，固定资产、材料、应收 (付 )账款，其它应收 (付 )款、长 (短 )期 投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细账；总账。 (3)大企业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外《会计制度设计》期末汇总 12 报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。 因此，在选用账务处理程序时，一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。 为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇 总表会计核算形式。 而特大型企业，编制汇总记账篱证的工作量大，一般应采用科目汇总表核算形式。 (4)科目汇总表账务处理程序的特点：根据记账凭证 定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。 科目汇总表账务处理程序的优点：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高了凭证编制和账簿登记的正确性。 科目汇总表账务处理程序的缺点：不能反映账户对应关系，不便于进行分析与日常监督和检查。 2020 年 7 月 [资料 ]SJTJS 公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工 程、河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程 a公司现共有员工 307名，有各类专业技术人员 222 名，其中高、中级专业技术人员 90 名。 公司注册资本 26192 万元，拥国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及混凝土搅拌站。 公司先后承担数十个国家、省 (市 )级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件的施工。 [要求 ]请为该公司设计一 套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理制度。 答： 1．制订目的 为加强 应收账 款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。 2．收账依据 合同书、送货回单、销售发票 (收票回执 )、财务对账 (询证函 )、还款协议书、还款承诺书都 属于有效的收款依据。 以上收款依据要求原始文件，要有客户授权代理人员的有效签名或盖章。 原件一律由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复制印件，便作为向客户收款的债权依据。 3．结算清单 签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应 注明愤务人名称、结算依据 (送货明细 )、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。 结算清单通过业务员面访时交由客户付款责任人，不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款责任人，结算清单除及时结清的应请求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单根据客户付款结算情况随时提供，但每日至少结算一次。 4．财务对账单 企业应收账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。 财务对账单注明客户在对账目前的所有欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请 ,／ p 供应部和财务部进行账目核 对，并将核对结果填写清楚，由负责人签名并加盖财务专用章。 5．收款流程 (1)到期前提醒。 应收账款到期前 5 日工程结算人员向客户提醒，要求客户货款到期时安排付款。 财务管理人员负责提醒业务员，为做到提醒收款准确无误，可安装管理软件，由软件系统自动生成当日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给 工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前 5日账款，点中发送系统自动将提醒的短信发给工程结算人员和客户经办人。 (2)到期日催收。 应收账款到期日是一个 非常重要的时点概念，是判断应收账款质量的临界点，也是账款催收的敏感点，研究表明在应收账款到期日收账的催款效果最好。 此时客户有强烈的还款意愿和道德责任，工程结算人员必须在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员的催款成功率，由账务管理人员提醒业务员到期催款，为保证 100％提醒率，可安装管理软件，自动生成提醒 函件，由后台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人。 (3)逾期催讨。 客户未能在付款日前后按时付款，造成账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员负责催收，后台管理人员一方面督促业务人员收款，另一方面直接发 催款函件，向客户供应部门催款。 计算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期 30 天以内客户名单必要时交电话催款员催收，催款函件可用短信方式或邮寄方式送达，也可同时采取二种方式送达。 (4)严重逾期追索。 应收账款逾期 1 月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，工程结算人员配合应收账款管理人员继续追索，计算机软件会自动生成逾期 30一 60 天的客户名单，并自动产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件。 《会计制度设计》期末汇总 13 (5)呆滞账款追索。 逾期 2 个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账款管理人员自觉配 合法务人员追款。 计算机系统自动生成逾期 6090 天的客户名单，并自动产生红色警告，同时自动产生追讨函件。 (6)呆滞账款清理。 逾期 3 个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负 责协助律师整理合同书等债权文件，准备起诉材料，计算机系统自动生成逾期 90 天以上客户名单，并自动产生黑色警告，同时自动生成律师函，律师函通过网络传输给协作律师事务所，由律师署名后函告客户。 (7)起诉与执行。 律师介入后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的人民法院起诉。 6．收款流程调整 企业应根据工 程性质，行业习惯，客户特点和市场竞争情况制度相应的流程，灵活把握收款进程，在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按要求输入计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特殊情况外，一律按 流程要求严重追款，特殊情况由收款人员填写情况说明表，经领导批准方可迟延收款。 2020 年 1 月 [资料 ]上海 LM(集团 )有限公司的前身是以生产 “LM” 系列洗涤用品闻名的上海合成洗 涤剂厂。 集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。 20 世纪 50 年代 末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。 上海 LM(集团 )有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国 500 家最大工业 企业之一，在行业 50 家企业中名列前茅。 1995 年 10 月，上海合成洗涤剂厂改制为上海 LM(集团 )有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理 、科技开发、人力资源开发的中心。 上海 LM 有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有 限公司共同投资 3000万美元组建的合资公司，也是 LM 集团的主体公司。 最近几年， “LM” 又成功地实施了“销地产”战略，跨地区组建了由上海 LM有限公司控股的 LM(重庆 )有 限公 司和 LM(辽宁 )有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮 大。 集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。 [要求 ]请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。 答： (学员可结合案例进行分析和扩展 ) 上海 LM 有限公司银行存款和应收账款管理制度等设计如下： (一 )银行存款管理制度 A 银行存款的管理 1．执行国家对银行存款的各 项管理办法，随时了解和掌握银行存 款的收支动态和余额， 搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。 ‘ 2. 在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其 他单位或个人使用。 B 银行存款的结算纪律 1. 严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算要求规范、正确地填 列。 当日填列的结算凭证，当日有效 (支票除外 )，隔日作废。 2. 企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发 远期的支付凭证。 不准签发空 白支票。 C 银行存 款的核算 1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。 2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。 发票有 涂改现象一律不予受理。 对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。 经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记人账。 3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作 假，套取现金，套购物资．’严禁用账户搞非法活动。 4．及时、正确地登记 “ 银行存 款日记账 ” ，重视对账工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。 月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达账项，此月处理完毕。 5．银行存款的收付凭证和 “ 银行存款日记账 ’’ 必须做到 “ 手续完备，凭证齐全，会计处理，账户登记”，做到准确及时，日清月结。 (二 )应收账款管理制度 1．销售票据的管理。 (1)销售部门每天将销售票据、资金回笼表等及时送达财务部门。 (2)财务部门审核汇总上述销售发票，登人计算机设置的相应的总账、明细账，并核对销售 收人日报表。 销售票据的审核是 指发票所开的客户名称，金额是否与计算机内销售部门入账的相一致。 开《会计制度设计》期末汇总 14 错发票进机后应按规定开红字发票，发现问题应及时与销售部门联系。 (3)按照税法规定，对销售部门所开出的货物发票按时缴纳税金。 2．销售货款结算的管理。 (1)对客户所持现金、支票、汇票、期票等要认真鉴别真伪，以及户名、日期、金额 (大小写 )是否开错、涂改，印鉴章是否清晰等。 (2)除业务往来频繁、信誉良好的客户以外，多次发生退票的。