会计人员实习手册

会计人员实习手册内容摘要：

一、 原始憑證應附於記帳憑證之後，記帳憑證應按日依其編號順序裝訂成冊，詳記年月日種類及起訖號數。 但原始憑證遇下列第二項因保管，惟應於記帳憑證上註明其保管處所或其檔案編號或其他便於查對之事實。 二、 下列各種原始憑證，得不附於記帳憑證之後，惟應於記帳憑證上註明其保管處所及其檔案號碼，或其他便於查對之事實。 （一） 各種契約。 （ 二） 應另行歸檔之文書及另行裝冊之報告書表。 （三） 應留待將來取回現金、票據或證券等之保管憑證。 （四） 將來應轉送其他機關之文件或應退還之單據。 （五） 其他事實上不能黏貼訂冊者。 三、 會計檔案應妥善保管，遇有遺失毀損時，應即呈報醫院及主管機關核辦。 四、 各種會計憑證除應永久保存或有關未結會計事項外，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少保存五年。 （商業會計法第 38條第 1項） 五、各種會計報告及各類帳簿，應於會計年度決算程序辦理終了後，至少應保存十年，但因不可抗力之災害而毀損或減失，報經主管 稽核機關查明屬實者，不在此限。 六、會計檔案屆保存年限後，得呈請權責主管核准後銷毀。 七、 會計檔案非經核准不得任意供他人調閱或抄錄。 陸、會計人員之交代： 一、 會計人員職務變更或離職時，應依人事管理相關辦法於一定時間內辦理交代。 二、 會計人員之交代，除依照本公司有關移交手續之規定辦理。 會計人員交代時，應有特定第三人之監交始生效力。 三、 會計人員之交代，後任接收各項帳目，如有疑問及不明瞭之處，應由前任人員詳加說明。 有關移交前帳簿之內容，仍應由前任人員負責。 財團法人新光吳火獅紀念 醫院 90年度 預算編製計劃書 八十九年九月修定 預 算 編 製 計 劃 書 壹、 預算編製目的„„„„„„„„„„„„„ 貳、 各單位工作職掌„„„„„„„„„„„„ 參、 預算編製階段任務„„„„„„„„„„ .. 肆、 預算執行之追蹤與分析„„„„„„„„„ 伍、 預算編製手冊„„„„„„„„„„„„„ 「一」 編製單位 「二」 預算時間 「三」 作業時間 「四」 程序說明 「五」 會計科目 陸、 表單填寫說明„„„„„„„„„ „„„„ 柒、 附表件及範例„„„„„„„„„„„„„ 列入移交 妥善保管 會計課謹製 壹、預算編製之目的： 預算編製的主要目的為配合本院之政策，達成本院之總體目標，針對未來特定期間的收入及支出，訂定出合理的計劃。 ﹝一﹞規劃各部門之權責，透過工作計劃，以預算為目標，充份達到收入及支出之控制。 ﹝二﹞配合各成本中心之績效評核，進而提升整體經營之績效。 貳、各單位之工作職掌： ﹝一﹞規劃單位：管理部會計課、由管理部協理統籌負責。 、編列作業規則。 ，設定各項費用、預算假設及編製單位。 ﹝二﹞編製單位：各成本中心 本院各成本中心於預算編列期限內，依預算作業規定完成預算之編列並繳回規劃單位，以利預算編列執行。 ﹝三﹞編審單位：為預算審核小組，該組織之成員如下： ：副院長。 召集人對預算之重要事項，得召集有關部室主任及相關成員開會討論。 ： 包括院長室顧問、管理部協理、總務部主任、資訊部主任、企劃室主任、人事室副主任、管理部副主任、會計課課長。 負責各單位預算之協調及審議。 ： 審議有關儀器設備、藥品衛材等之採購，充份掌握本院現有資源之用，避免造成資源之閒置浪費。 ﹝四﹞執行單位：各成本中心。 各成本中心為該預算之執行單位，該單位主管全權負責該單位預算之執行控制及差異說明。 ﹝五﹞追蹤分析單位：管理部會計課。 各成本中心預算執行之結果由會計課負責 記錄追蹤，提供給各單位做為差異報告之參考依據，彙總全院各單位預算執行差異報告並呈報。 參、預算編製之階段任務： ﹝一﹞第一階段：準備期 期 間： 9月上旬 任 務： (1).釐清會計科目之定義範圍及編列單位 (2).設計各類預算編製表單 (3).編擬「預算編製手冊」並呈核 (4).召開「預算編製說明會」 主辦單位：管理部會計課 ﹝二﹞第二階段：編製期 期 間： 9月中、下旬 任 務： (1).各單位編製新年度預算 (2).彙集各 單位之預算編製表單 (3).檢查預算編製表單並補齊漏編資料 (4).成立「預算審核小組」 (5).召開「預算審核小組會議」 主辦單位：管理部會計課 協辦單位：預算審核小組 ﹝三﹞第三階段：修正期 期 間： 10月 ~~11 月上旬 任 務： (1).彙總並修正預算審核結果 (2).提請「預算審核小組」確認後呈核 (3).呈核通過後通知各編列單位執行 主辦單位：管理部會計課 協辦單位：預算審核小組 肆、預算執行之追蹤與分析： 預算管 理之目的在於評核各單位之執行績效，以達成整體經營之目標。 而績效評核有賴於目標與績效所產生之差異原因均能確實地分析、檢討與改進，以落實預算管理。 茲將預算的執行與差異分析之流程分為三大類並敘述如下： ﹝一﹞收入方面： 按月提出實際收入與預算之差異並追蹤其原因，以提供本院資金調度之參考。 ﹝二﹞資本支出方面： 對於各類資本支出，不論是已編列預算而未進行採購或未編列預算而以專案呈報簽准採購，都必須提出差異報告。 已編列預算而未執行者，由會計課於每月財產帳結帳後通知各部室，由各部室提出資本支出預算執行差異報告。 未編列預算而以專案呈報簽准者，以簽呈代替差異報告。 ﹝三﹞費用支出方面： 為達成有效之「費用預算管理」，各單位必須就其權責範圍之內，針對各項費用支出作好預算控制，於發生異常時提出分析，進而檢討改進。 作業流程： (1).管理部會計課： 每季結帳後，列印「費用預算與實績差異明細表」給各部室。 (2).各部室： 依據會計課所提供之資料，就電腦所列之差異科目，填寫「差異報告」送會計課彙總後再呈閱。 管制時刻： 管理部會計課於每季結帳後列印「費用預算與實績差異明細表」給各單位，各單位於收到後五日內 填寫「差異報告」送會計課彙總後再呈閱。 伍、預算編製手冊： ﹝一﹞編製單位： 編製單位為各成本中心。 醫療單位編製資本支出預算。 行政單位編製資本支出及費用支出預算。 護理單位編製資本支出及費用支出預算。 ﹝二﹞預算期間： 每年一月一日至十二月三十一日。 ﹝三﹞作業時間： 每年依實際狀況另訂之。 ﹝四﹞程序說明： 確定年度工作計劃。 確定當年度人員編制。 檢視現有固定資產數量。 確認以前年度各項費用實際發生數。 根據上列四項程序，由各預算編製單位編列下個會計年度 預計發生之各項支出。 填表人將預算編製表單編列完畢後，請先交由該單位主管覆核，再送交管理部會計課彙總，待預算審核小組審核確認後，再定案公布之。 ﹝五﹞會計科目： 一、 資本支出 1312 房屋建物 【定義】凡房屋建物及其附屬設備和房屋結構之改良、大修皆屬之。 【釋例】財產編碼 B 類，參考房屋建物之財產目錄。 【編製基準】配合院方政策及各預算單位實際需要編列。 【編製單位】總務部。 (各單位請自行向總務部提出需求 )。 1313 醫療儀器 【定義】凡提供醫院直接或間接作為醫療工作使用之儀器以及 醫療儀器之改良，使其效用提昇、耐用年限延長者皆屬之。 【釋例】財產編碼 C 類，病歷車、鉛屏風、洗牙機等，其他參考醫療儀器財產目錄。 【編製基準】依各預算單位實際需要編列。 【編製單位】經營分析組。 1314 交通設備 【定義】凡提供醫院運輸使用之交通設備皆屬之。 【釋例】財產編碼 E 類，公務車、救護車、院長座車等，其他參考交通設備財產目錄。 【編製基準】依各預算單位實際需要編列。 【編製單位】總務部。 1315 電腦設備 【定義】凡所有供全院電腦運轉及周邊設備，以及開發電腦系統之工程，大電腦之改良皆 屬之。 【釋例】財產編碼 F 類，新購之印表機、工作站、個人電腦、數據機、網路設備、員工卡勤系統連線等，其他參考電腦設備財產目錄。 【編製基準】依各預算單位實際需要編列。 【編製單位】資訊部。 1316 電儀設備 【定義】凡提供有關電信通訊、配電之設備皆屬之。 【釋例】財產編碼 G 類，如電子呼叫器、傳真機、電壓穩定表、行動電話、電話答錄機等，其他參考電儀設備財產目錄。 【編製基準】依各預算單位實際需要編列。 【編製單位】總務部及系統支援課。 1317 機械設備 【定義】凡提供維護修理及簡易工程施 工使用之機具。 【釋例】財產編碼 H 類，參考機械設備財產目錄。 【編製基準】依各預算單位實際需要編列。 【編製單位】總務部。 1318 傢俱設備 【定義】凡所有辦公設備以及傢俱皆屬之。 【釋例】財產編碼 J 類，職員桌、職員椅等，其他參考傢俱設備財產目錄。 【編製基準】依各預算單位實際需要編列。 【編製單位】總務部。 1319 什項設備 【定義】凡不屬於醫療、電腦、傢俱、交通、電儀、機械之各項設備金額貳萬元以上皆屬之。 【釋例】財產編碼 K 類，除濕機、自動裝訂機等，其他參考什項設備財產目錄。 【 編製基準】依各預算單位實際需要編列。 【編製單位】總務部。 二、 費用支出 8100 人事費用 810101薪資費用 行政人員 【定義】凡行政人員、 (含顧問及營養師 )之薪資皆屬之。 【釋例】例如本薪、加給、值班費、夜班津貼、其他津貼、退休金、撫卹金、年假代金等。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募人力，再依各職級薪資計算之。 【編製單位】人事室。 810102薪資費用 主治醫師 (含職務加給 ) 【定義】凡主治醫師之薪資皆屬之。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募人力，再依各職級薪 資計算之。 【編製單位】財務課。 810103薪資費用 執行業務費 【定義】凡主治醫師之執行業務所得皆屬之。 【編製基準】按新年度之預估醫收，依各 PF 之分配率計算之。 【編製單位】財務課。 810104薪資費用 其他醫師 【定義】凡非主治醫師之其他醫師薪資皆屬之。 【釋例】例如住院醫師、實習醫師、代訓醫師、其他各科支援醫師、見習醫師交通補助。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募人力，再依各職級薪資計算之。 【編製單位】人事室。 810105薪資費用 醫技人員 【定義】凡醫療技術專業人員之薪資 皆屬之。 【釋例】例如醫檢人員、藥劑人員、醫技人員、放射師。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募人力，再依各職級薪資計算之。 【編製單位】人事室。 810106薪資費用 護理人員 【定義】凡護理人員之薪資皆屬之。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募之人力，再依各職級薪資計算之。 【編製單位】人事室。 810107薪資費用 技工及工讀生 【定義】凡技工及工讀生之薪資皆屬之。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募之人力，再依各職級薪資計算之。 【編製單位】人事室。 810108薪資費用 研究助理 【定義】凡研究計劃所聘用之研究助理人員之薪資皆屬之。 【編製基準】按新年度之研究計劃編列之。 【編製單位】人事室。 810109 薪資費用 其他醫師診察費 【定義】住院醫師週六下午、夜間週日門診及 FELLOW 看診所得。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募人力，再依各職級薪資計算之。 【編製單位】財務課。 810110 薪資費用 醫療助理 【定義】凡醫療助理（ NSP）之薪資皆屬之。 【編製基準】按各單位現有人數及新年度預計招募人力，再依各職級薪資計算之。 【編製單位】 人事室。 810199薪資費用 其他 【定義】不屬於以上各項之人事費用稱之。 【釋例】例如資遣費、董監事及委員會酬勞及車馬費、支援人員薪資等。 【編製單位】人事。