会计事务所工作流程

会计事务所工作流程内容摘要：

无效 （ 2）执行了解内控和控制测试所花费成本，超过执行更大范围实质性测试所需成本。 （ 3）通常用来审计不常发生交易的和调整分录账户如：固定资产，应付债券、股本、累计折旧、预提费用、待摊费用 （ 4）初次审计时多采用 较低的控制风险估计水平法： （ 1）内控设计合理执行有效 （ 2）了解内控和测试内控所需成本小于实质性测试的成本。 （ 3）通常审计大量日常交易账记：销售收入、应收账款、存货、工资 （ 4）连续审计用多采用 （二）实施阶段 一内控制度测评： 进行现场工作， 研究和评价被审计单位的相关内部控制制度，确定实质性测试的性质、时间和范围。 进行符合性测试 ， 实质性测试。 了解内部控制执行的程序性质、时间、范围取决因素： （ 1）被审单位经营规模及业务复杂程序 （ 2）被审单位数据处理系统类型及复杂程序 （ 3）审计重要性 （ 4）相关内控控制类型 （ 5）相关内控记录方式 （ 6）固定风险评估结果 了解内控内容： （ 1）控制环境：目的评价被审单位管理当局对内控及重要性的态度、认识和措施 （ 2）会计系统 （ 3 A交易授权 B职责划分 C 凭证的记录与控制 D资产的接触与记录使用 E 独立稽核 了解内控方法 ： （ 1）询问被审计单位有关人员，查阅相关内控文件 （ 2）检查内控生成的文件和记录 （ 3）观察其业务活动及内控运行情况 （ 4）选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试 确定实质性测试性质、时间、范围 不论固定风险和控制风险的评估结果如何：均应对重要账户或余额进行实质性测试。 小规模企业固有风险和控制风险较高，注册会计师应主要或全部信赖实质性测试获取证据。 评价步骤： （ 1）确认某项认定可能发生潜在的错报或漏报 （ 2）那些程序可防止这些错报或漏报 （ 3）执行控制测试 （ 4）评价所获得证据 （ 5）评价该项评定控制风险 注意事项： （ 1）必须通过了解和测试内控获得证据作为评价依据 （ 2）充分运用专业判断 （ 3）内控三要素对合计报表认定的相互影响 确定检查风险及设计实质性测试程序 可接受检查风险三种情况下实质性测试的性质时间范围： （ 1）可接受检查风险高：分析性复核和交易测试为主，在资产负债表日前审计为主，需要较小样本和较少证据 （ 2）可接受检查风险中：分析性复核、交易测试及余额测试综合运用，在资产负债表日前、日、日后审计结合运用，需要适中样本和适量证据 （ 3）可接受检查风险低：余额测试为主，在资产负债表日、日后审计为主，需要较大样本和较多证据 . 二获取审计证据： 在现场勘测的同时收集相关资料， 主要需要的材料有： 当年重大会计政策变动记录 合并报表 合并抵消分录 客户管理部门声明书 未审会计报表 基本概况表 经营环境及状况说明 内部控制制度汇编 客户提供法律文件和企业情况及会计报表附注资料的目录 会计科目的明细表 1现金盘点表、银行对账单 1存货盘点表 1固定资产盘点表 1组织机构及管理。