执行企业会计准则需要准备的工作及对财务状况及经营成果的影响

执行企业会计准则需要准备的工作及对财务状况及经营成果的影响内容摘要：

债及公司债券。 ③应收款项 包括应收账款和其他应收款。 ④可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，②持有至到期投资， ③贷款和应收款项的金融资产。 公允价值的确认依据 存在活跃市场的金融资产，以活跃起市场的报价确定其公允价值，活跃市场的报价包括易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交11 易额的价格；不存在活跃市场的金融资产，采用估值技术确定其公允价值。 估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资产的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及可供出售金融资产 期初数调整 公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产主要为（股票投资………… .），截止 2020 年 12 月 31日上述资产公允价值XXX 元，账面价值 XXX 元，按将账面价值与公允价值的差额调整留存收益，导致增加（减少）所有者权益 XXX 元具体情况如下（截止 2020年 12月 31 日的投资中主要涉及的包括 311 万元的股票投资）： 项 目 账面价值 公允价值 差额 交易性金融资产 其中：股票 国债 其他债券 基金 指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 …… 小 计 可供出售金融资产 其中：国债 其他债券 权益工具 12 …… 小 计 合 计 （四）、所得税 ①比较资产负债账面价值与计税基础之间差异 公司负债账面价值与计税基础之间存在差异的事项主要包括资产减值损失、折旧计提、无形资产摊销、长期投资按权益法核算确认的损益、公允价值变动损益、对于因或有事项而确认的预计负债如产品保修费用或质量保证金、企业对于能够结转以后 年度的可抵扣亏损（以未来年度很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳所得税为限）、接受的政府补助（暂时不涉及）、递延确认的收入如房地产企业预收款项（暂时不涉及）其他特殊项目如开办费。 如下表： 调整项目 可抵扣差异 应纳税差异 资产减值损失 计提折旧 无形资产摊销 长期投资按权益法核算确认的损益 公允价值变动损益 对于因或有事项而确认的预计负债 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损 开办费 可结转的税款抵减 合 计 13 ②应当采用计算确认递延所得税资产和递延所得税负债的税率 根据企业会计准则实施问题专家工作组意见，递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 适用税率是指按照税法规定，在暂时性差异预计转回期间执行的税率。 《中华人民共和国企业所得税法》已于 2020 年 3 月 16 日通过，自 2020 年 1 月 1 日起实施。 企业在进行所得税会计处理时，资产、负债的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异、这些暂时性差异预计在 2020 年 1 月 1 日以后转回的，应当按照新税法规定的适用税率对原已确认的递延所得税 资产和递延所得税负债进行重新计量，除原确认时产生于直接计入所有者权益的交易或事项应当调整所有者权益（资本公积）以外，其他情况下产生的递延所得税资产和递延所得税负债的调整金额，应当计入当期所得税费用。 ③对期初递延所得税资产、递延所得税负债及相关期初留存收益的调整。 根据新《企业会计准则第 18 号 所得税》的规定，公司将现行政策的应付税款法变更为资产负债表的纳税影响会计法。 在 2020 年 1月 1 日，按照资产、负债的帐面价值与其计税基础不同形成的暂时性差异，按照相关条件确认递延所得税资产或递延所得税并将影响金额调整留 存收益。 具体项目如下： 调整项目 可抵扣差异 应纳税差异 对所有者权益影14 响 （一）根据账面价值与计税基础确定的暂时性差异 应收账款 …… 预计负债 …… 合计 其中：未来有足够应纳税所得额支撑的可抵扣暂时性差异 税率 应确认递延所得税资产或负债 未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异 （二）可抵扣的经营亏损 已确认递延所得税资产 未确认递延所得税资产的可抵扣亏损 到期日 （三）可结转 的税款抵减 已确认递延所得税资产 未确认递延所得税资产的税款抵减 到期日 合 计 （五）、符合预计负债确认条件的辞退补偿 ①裁员计划具体内容，是否已经管理层批准，裁员计划实施的时间，补偿费标准和预计负债确认的依据。 ②追溯调整期初会计报表 15 按照新会计准则，在 2020 年 1 月 1 日，公司存在解除与职工劳动关系。