我国中小企业内部控制问题研究

我国中小企业内部控制问题研究内容摘要：

内部控制制度的运用。 一些企业 财务 领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失。 (八 )预算编制形式化 很多中小企业编制预算就是为了应 付内部审计，没有意识到预算对企业的重要性。 预算是对企业第二年的经营做 出各个方面的预测，包括投资、销售、采购、费用等等，如果预算准确， 可以帮助企业节约开支，合理筹资、投资等，增加企业的利润。 对中小企业的管理层如何说服其重视预算编制，如何准确编制，对企业的经营发展是非常有意义的。 (九 )内部控制在执行中受成本效益的束缚 内部控制是依据一定的程序进行的，而这些控制活动需要付出一定的成本，控制的环节越多，控制措施越复杂，岗位的设置就会增加，人员的配备的也会增加，这样必然会加大内控运行的成本。 但是如果简化内控的设置， 内控的效果将会降低，发生舞弊的可能性将会增大，这将会给企业带来较大的损失。 因此，在设计内部控制组织结构时必然会考虑控制的相关成本与效益。 (十 )企业文化落后 企业文化是指一个组织由其价值观、信念、仪式、符号、处事方我国中小企业内部控制问题研究 9 式等组成的特有文化形象。 企业的内部控制与企业文化关系密切，当企业制度失效时，企业运营就需要企业文化来支撑。 内部控制如果只是依靠硬性的规章制度来实施的话，有些员工难免会产生抵触情绪。 利用企业文化这种软控制形成的一种控制观念和控制精神， 会直接影响到企业内部控制的实施效率和效果。 很多中小企业并没有形成 自己的独立文化，有的虽然规定出各种规章制度，但是没有形成良好的执行氛围，没有将内部控制与企业文化很好的结合起来。 (十 一 ) 组织机构设置不合理 大部分中小企业属于私营、个体企业 , 在所有权和经营权没有分离的情况下 , 容易推行家长式管理。 由于人力、物力、财力等方面因素 , 不能按照功能划分部门 , 建立责权明晰岗位制度 ,由此，设立的很多岗位缺乏牵制性和有效的监督。 （ 十 二 ）没有明确的企业发展战略 大部分企业没有明确以 何业务作为企业的主营 业务，如何培育企业的核心竞争力 ，没有一个长期的规划。 五、改善中小企业内部控制的 对策 （一）改善控制环境 中小企业加强内部控制管理，首先需要使企业有一个良好的控制环境。 企业管理 者要重视内部控制 要转变管理观念，摒弃家长式管理模式。 管理层要以身作则，严格遵守各项规章制度，不能随意变更控制制度。 我国中小企业内部控制问题研究 10 大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平 从加强年度性会计资 格认证制度管理抓起，促进中小企业会计人员学习会计知识和会计法规， 提高业务水平。 改进企业组织结构，明确权责划分 首先要根据企业自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次， 设计不同的组织机构 ，做到简单、高效、协调，以确保控制目标的实现。 （二）加强风险评估 1. 目标设定 公司根据发展战略设定年度经营目标、财务绩效目标、合规性目标与资产安全完整目标，并根据设定的目标合理确定公司整体风险承受能力和具体业务层次上的可接受的风险水平。 2. 风险识别 公司在充分调研和科学分析的基础上，准确识别影响公司内部控制目标实现的内部风险因素和外部风险因素，加强对高危性、多发性风险因素的关注。 3. 风险分析 公司根据已识别的风险因素，从风险发生的可能性和影响程度两个方面对各种风险的重要性进行分析和风险排序，确 定应当重点关注的重要风险。 4. 风险应对 公司根据风险分析情况，结合风险成因、公司整体风险承受能力我国中小企业内部控制问题研究 11 和具体业务层次上的可接受风险水平，确定风险应对策略。 风险应对策略一般包括风险规避、风险承担、风险降低和风险分担等。 （三）提高信息管理化水 企业信息化就是充分运用信息技术来运作、经营、管理企业。 具体而言，就是在企业的产品开发、设计、制造、以及办公等方面广泛运用计算机和网络技术，构筑企业的数字神经系统，全方位改造企业，提高企业的经济效益的过程。 提高信息管理化水平主要体现在： 信息数字化 企业实现信息化的关键 是如何将企业信息数字化，即研究如何用数字来描述企业、企业的产品、企业产品的制造过程及企业管理，用数字来反映企业状态；这需要对企业、企业产品、企业产品的制造过程和管理进行高度的抽象。 经营虚拟化 企业信息化的发展为全新的企业组织形式“虚拟企业”的运作提供了可能。 虚拟化经营是在国际化环境下实现的跨地区、跨企业运作，提高企业竞争能力的一种经营模式。 管理一体化 在企业内部推广实施企业资源规划、供应链管理和客户关系管理；在企业业务过程方面，通过企业业务流程重组和工作流程管理，结合 IT 技术优化重构企业流程， 使企业流程最优。 加强信息交流 职工与职工，管理者与管理者，职工与领导，部门与部门，只有我国中小企业内部控制问题研究 12 这样企业才能协调发展。 （四）健全控制活动。