企业内部控制问题与措施研究

企业内部控制问题与措施研究内容摘要：

也重视了 企 业 文 化 的环 境 建 设 ,但对 企 业 文 化 内容 以 及 在 内 部控 制 制 度建设中的 作 用 知 之 甚少 ,很 多 企 业负 责 人 只 是 在“ 作 秀 ”。 （二）风险控制不力 随着市场 经 济 的 发 展企 业 间 的 竞 争越 来 越 激 烈 ,为了能够生存 ,就必须重视可 能 面 临 的 各种 风 险。 企 业经 营 过 程 中 面临 的 主 要 风险 有 政 治 风险、 自 然 风 险、 市 场 风 险、 经 营 风 险、 财 务 风 险 等 ,前三种风 险对 企 业 而言 是不 可 控 风 险。 经 营风 险 是 指 企 业生 产 经 营 的 不确 定 性 带 来 的风 险 ,其主 要来 自 市 场 销 售的 变 化 ,如 价格 、需 求 等 ,生 产 成本 及 生 产 技 术的 变 化 ,如 产品 质 量 问 题、 技 术 落 后等。 财 务风 险 是 指 企 业负 债 经 营 带 来的 风 险 ,如企业盲 目 筹 资 ,筹 资渠 道 、 筹 资方 式 不 经 济 ,对投 资 项 目 的未 来 收 益 估 计过于乐 观 等。 风 险评 估 是 提 高 企业 内 部 控 制 效率 和 效 果 的关 键。 有 效的内部风 险 管 理 机 制可 以 极 大 程 度地 预 防 经 营 及财 务 等 风 险 ,并在风险来 临时 及 时 应 变。 从 我国 企 业 现 状 来看 ,不 少 企 业管 理 者 还 受 计划 经 济 观念的影响 ,采 取 各 种 经营 政 策 时 ,往往 很 少 考 虑 可能 存 在 的 风 险 ,缺乏风险 控制 意 识 ,缺 乏 有效 的 风 险 管理 机 制。 原 郑 州 亚细 亚 集 团 总 经理 对 以 往经 营失 误 总 结 六 大教 训 ,其 中 有四 条 涉 及 到 对风 险 的 认 识 和把 握 上。 中 航油 、伊 利 等 失 败 案例 或 重 大 事 件 ,或 多 或 少 都与 企 业 风 险 管理 缺 失 有 关。 面对市场 经 济 条 件 下的 各 种 风 险 ,必 须 加 强 企 业的 风 险 意 识 ,只有企业意识到了风 险 ,才 会 主 动采 取 措 施 ,加强 内 部 控 制。 （三）信息流通不畅 COSO 报告 认 为 ,一 个良 好 的 信 息 系统 有 助 于 提 高内 部 控 制 的 效 率和效 果。 企 业 必须 选 择 某 种 形式 在 某 个 时 间之 内 辨 别、 取 得 适 当 的信 息 ,并加 以 沟 通 ,确 保 组 织 中 的 每 个 人 都 清 楚 地 知 道 其 所 承 担 的 特 定 职 责 从 而行其责。 我国企业 集团 往 往 存 在 着 这 样 的 现 象 :工作中职责不清 ,谁都可山西财经大学毕业论文（设计） 6 以管 ,谁 都 又 可 以 不管 ,责 任 不 明确。 工 作 中 互 相 推诿 ,出 了 问 题以 后 互 相推卸责任 ,互相指责 ,最终不了了之 ,无 法 追 究 责任。 （四）内部审计没有有效发挥作用 内 部 审 计 熟 悉 企 业 内 部 运 作 流 程 ,同 时 又 具 有 较 高 的 独 立 性 ,内部审计 本 身 就 是 内 部 控 制 系 统 的 重 要 组 成 部 分 ,评 价 内 部 控 制 的 健 全 性 及 有效 性是 其 一 项 基 本职 能。 内 部 审 计 作为 内 部 控 制 的再 控 制 ,应 从第 三 者 的立场上客观公正地对企业的内部控制进行再监督。 而我国很多企业对内部审计重视程度不够 ,有的企业即使设置内部审计 部门 ,审计部门的独立性也较差 ,有 的 企 业 干脆 不 设 审 计部 门 ,或 者 甚 至并 入 财 务 部门。 （五）缺乏内部控制的评价程序 为了保证内部控制目标的实现 ,企 业 必 须 制 定 控 制 政 策 及 程 序 ,并予以 执行 ,管 理 阶 层 必须 确 保 其 辨认 并 用 以 处 理风 险 的 行 动 己经 有 效 落 实。 我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、 有 效。 计划 可 能 是 好的 ,但 由 于 没 有人 去 考 核、 去 检 查 或 者说 没 有 认真 地去 考 核 、去 检 查 ,而 只 是搞 形 式 ,走 过场 ,其 执 行 效果 往 往 很 差。 无 论制度多么先进、多么完备 ,在 没 有 有 效 控 制 、 考 核 的 情 况 下 ,都很难发挥出它应有的作用。 对整个 内 部 控 制 的 过 程 必 须 建 立 评 价 程 序 并 施 以 恰 当的 监督 ,并 通 过 监 督活 动 在 必 要时 对 其 加 以 修正。 但 由 于 管 理 体制 和 管 理方式的问题 ,我国企业内部控制的监督很薄弱 ,管 理 控 制 的 方 法 不 够 先 进 ,内部评价 监 督 没 有 起到 应 有 的 作 用。 三 、 我国 企业 内部控制 存在问题 的 成 因分析 （一）内部控制的固有局限 虽 说内 部 控 制 应 当具 有 全 面 性 ,但实 际 上 无 论 内部 控 制 制 度 怎样 精 心设 计和 实 施 ,它 也 不可 能 面 面 俱到。 况 且 内 部 控 制的 固 有 局 限 性是 所 有 国家 共 有 的 ,但 国 外 的 内 部 控 制 总 体 状 况 和 水 平 要 明 显 好 于 我 国 是 一 个 不争 的事 实。 所 以我 们 还 必 须 下大 力 气 研 究我 们 自 身 的“ 病 因 ” 在 那里 ,以求最终找 到 治 病 良 方。 （二）二元控制主体。