论文我国上市公司会计造假现象及审计防范

论文我国上市公司会计造假现象及审计防范内容摘要：

现其在职管理人员的报酬，或去的升迁的机会。 使用这种做法法包括提前确认收入，虚构销售业务，期间费用到生产成本虚增库存，大额待摊费用长期在账，利息费用不合理的资本化，伪造虚构的投资收益，非法确认财产增值等。 虚加成本 隐瞒利润 公司倾向于通过这种方法推迟或减少的纳税金，或者隐瞒收入达到当期损益平滑的目的，等到明年盈余可能短缺。 该方法包括推迟确认收入，资本性支出费用化、多 计折旧及摊销、提前结转成本、编造职工名册、虚加工资、利用不平等关联方交易转移利润等。 虚列资产 低估负债 企业经常在接受信用评价，申请贷款时，采取这种办法，以达到降低资产负债率，提高流动比率，速动比率，良好的财务状况粉饰的目的。 从另一角度来看，通常获得虚假增加的一般做法，也会带来了虚增资产。 此外，企业还可以使用“一年内到期的长期资产”项目，并通过关联方交易，资产负债表外融资项目，隐瞒债务水平。 毕业设计（论文） 4 3． 我国上市公司会计造假存在的主要问题及原因分析 的问题 分析 上 市公司会计造假的内部分析 每一年的会计报表应当公布的 时候， 一些上市公司 坐立 不安，只好尽力展示能力 来 粉饰报表， 因此使得 会计欺诈手段层出不穷。 在调查的 2020 家上市公司，这些 造假 占约 40%。 这种虚拟交易的事实，增加销售收入，或虚增资产是最 多 的。 常见的手段是伪造的，包括虚拟销售对象，填写虚假发票，仓库，和混乱的帐目 等。 会计信息造假其动机是相同的，即为了 获取 非法利益。 但会计信息造假从其产生的根源来看，又有其复杂性，认识这点非常重要 ，有利于我们从源头上来防范和遏制会计信息造假。 从其对会计信息的扭曲程度、对投资者 的危害性以及违法、违规性质的严重性方面看，会计造假是属于一种恶劣的利润操行为，为法律法规所不允许。 会计造假是一种短期行为，它不是以企业生产经营为基础实施的利润调节。 而是毫无根据地对企业业绩进行编造，使会计报表失去真实性，形成会计信息欺诈的恶劣行径，其后果极为有害。 每到这种时候 公司管理层首先选择会计策略：会计造假或不造假。 注册会计师审计策略也有两种：如实反映和失实反映。 我们假设：上市公司只要造假，审计就能发现。 失实反映分为两种，一种是发现上市公司造假后共谋提供失实的财务报告；另一种是上市公司末造假，审计方由 于自身原因造成的失实反映。 如果审计方对财务造假如实反映，必将影响到经营者的利益。 但如果一旦被发现并查处， 审计遭受的损失 (包括经济处罚， 和声誉的受损 )超过参与会计造假的收益，注册会计师将选择坚持原则。 一旦 审计选择抵制策略，便进入第二阶段，管理层将有两种策略：对财务报告进行改正或不改正。 只要公司管理层造假而未被注册会计师揭穿后所获得收益大于造假被揭发后引致的成本，管理层都会选择不改正。 上市公司会计造假的外部分析 地方保护主义和过于迁就、疏于监管是上市公司会计造假的“政策环境”。 一些地方或部 门存在着地方保护主义，他们为了本地方和本部门的利益，对造假上市公司通过包装虚拟业绩骗取上市资格；利用关联交易、资产重组、债务重组等制造泡沫利润；为摆脱企业困境．随心所欲调整帐日、挤摊成本、截留或隐瞒收入等弄虚作假违法行为，过于迁就、疏于 监 管，甚至纵容参与。 在诸多上市公司会计造假 案件 ．为何一 些 地方频频发生，这就和这些地方的保护主义有着密切的关系。 因为地方保护主义为造假上市公司提供了“政策环境”。 丧失诚 信、公正原则的中介 机构，是 上市公 司会计造假的协助者。 诚信、公正是中介：我国上市公司会计造假现象及审计防范 5 机构的 执业原则．但在造假公司的 周 围，总有 某些 中 介机构为 了自己的商业利益，为上市公司会计造假大开 绿灯。 一些丧失职业道德的证券执业人员、注册会 计师甚至出谋划策．直接参与造假。 因此 必须花大力气整治会计造假环境， 遏制会计虚假信息泛滥、造假频发的势头。 企业自身内部原 企业信用诚信意识淡薄 马 克思在《资本论》中说“一有适当的利润，资本就非常胆壮起来。 有 50％的利润就会引起积极的冒险：有 100％就会使人不顾一切法律：有 300％就会使人不怕犯罪，甚至不怕绞首的危险”。 所以 不管是 哪 种类型的企业，也不管是 哪 种类型的会计造 假，其共同点都是为了追求一定的利益。 在 现行 经济条件下，经营者的经营成果与经营者的利益没有直接的关系，会计信息失真基本上是会计人员素质和业务操作的 过错。 在追求利润最大化的市场经济的 驱使 下，由于市场经济的机制还不是很健全和完善，当个人利益与国家利益发生矛盾的时候，一些企业的私欲膨胀，不顾 道德 和 法律 的约束，指使会计人员作假。 作为会计行为主体的 会计 人，其所关心的是经济上的报酬和职位的升迁、社会地位和事业成功等。 当公司出现业绩不佳甚至危机时， 会计 人通过会计操纵或舞弊等手段调节利润，改变公司形象，就能使自己获得经济和非经济利益，并造成经济增长虚高现象，严重损害了国家和社会公众利益。 使会计信息变成一些单位负责人 任意 谋取私利的工具。 而有些中介机构，有些注册会计师为了自己的利益，不但没有起到经济 监督 的作用，反而扮演了 狼狈为奸 的角色。 管理部门为了从中“分得一杯羹”，增加自己的收入和利益，也不惜大量造假。 造假行为的收益包括货币与非货币收益、有形与无形的收益、现在与未来的收益。 造假行为的成本，包括受大众批评的成本、法律约束的成本和受良心谴责的成本。 而整个社会 诚信水平的下降必然导致会计诚信水平的下降。 会计造假的背后都有利益驱使。 造假行为的增加说明造假收益超过造假成本。 通过提供虚假会计信息，造假者可骗取投资者、债权人及国家有关管理机关的信任，并因此获得贷款、投资、薪金、职务、股票升值各方面的利益。 不少事务所为迎合上市公司的不合理要求，与上市公司沆瀣一气，出具造假报告。 如果能让造假者提高造假成本，使造假成本远远高于造假收益，则造假者肯定会不敢造假，望而却步。 而我国现在对公司造假的处罚往往是“轻行政、法律处罚，重经济处罚；轻对个人处罚，重对单位处罚：轻外部公开处理，重 内部处理”。 这种处罚力度的不到位，必然会导致公司造假不断发生和加剧。 如违反税法偷逃税款，往往是责令企业补缴税款和罚款了事。 当事者一般不承担法律责任和经济责任。 所以，他们仍会无视法律法规，更加嚣张的制造虚假会计信息。 我国《会计法》第 5 条规定：“指使、授意、强令会计人员及其它人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报告或者构成犯罪的，依法追究刑毕业设计（论文） 6 事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。 属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。 ”还有不少相关法规虽然 之处了诸多的“不得”如何的条文，但却没有详细明确的违规处罚措施。 从实际执行情况看，会计造假案被查处的概率很低。 即使是已被查处的造假案，由于相关法律的可操作性较差，造假导致单位负责人被追究刑事责任的很少，大都只是罚款了，但是相对于造假带来的巨大收益，所处的罚款实在可以忽略不计。 正是由于这种造假违规所得收益远远大于所付出的成本，这就进一步助长了会计造假行为的滋生和蔓延，致使会计造假屡禁不止、愈演愈烈。 企业外部原因分析 市场竞争强大，企业盲目追求利益最大化 国企业经营管理者在会计政策上体现出 以下特点： (1)在现代企业中，为了降低代理成本，企业的管理者与股东之间都签有一定的奖酬计划，主要包括业绩计划、分红计划和管理报酬计划。 这些计划都是根据会计信息制定的，经营管理人员的报酬是随着盈利的增加而提高，提高会计报告收益的现值可提高管理人员报酬，经理人员为取得更多的报酬，往往选择增加当期利润以体现较高的经营业绩。 另外经营管理者的职位待遇与其经营业绩挂钩，取得什么样的业绩会得到相应级别的荣誉称号。 经理人员为了自己的晋升，会选择增加当期利润的会计政策。 (2)上市公司规模与经营管理者收益紧密相关。 因而经营管理 者在资本市场和信贷市场上进行再筹资以扩大上市公司规模时，为达到国家法律法规对上市公司再筹资时财务状况提出的较高要求，公司的经理人员会选择能优化财务状况的会计造假行为。 由于我国市场委托代理关系的不明确，经济体系还。