内部控制与财务风险论文

内部控制与财务风险论文内容摘要：

Enterprise Risk ManagementIntegrated Framework,以下简称 ERM）新框架把内部控制的三目标扩展为四目标，把五要素扩展为八要素。 该框架涵盖、拓展了企业内部控制，是对内部控制框架的延伸。 在新框架中，内部控制成为风险管理不可分割的一部分。 COSO认为，风险管理是由一个企业的董事会、管理层和其他人员实施的，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响企业的潜在 事项，管理风险以使其在企业的风险容量之内，并为企业目标的实现提供合理保证的过程。 风险管理由八个相互关联的要素组成：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应付、控制活动、信息与沟通、监控。 该报告虽然保留了传统内部控制的某些概念，但不论框架上还是要素方面，均有相当大的突破。 内部控制的意义 大部分公司的失败是由于决策机制存在问题 ,决策过程缺乏监督 ,无法及时纠正错误的决策。 事实也证明，风险的发生与公司的内部控制未能发挥应有的作用直接相关，深圳大学毕业的史玉柱创办的珠海巨人高科技集团（前身是 1991年 4月创立的珠海巨人新技 术公司）在多元化快速发展的同时，其内部控制在风险管理中没有起到应有的作用，甚至是空白。 在我国，曾经以发展迅速著称的巨人集团（仅在一年多时间就公司员工从 15人发展到 100人，获纯利 3500万元，年发展速度达 500%，并逐渐成为中国极具实力的计算机企业。 ）由于内部控制和风险的缺失，巨人倒塌了。 巨人集团是 1991年 11月以 M6401汉卡著名的，获纯利 1000万元。 1992年 9月，巨人公司升格为珠西北工业大学网络教育学院毕业论文 3 海巨人高科技集团公司，注册资金 ，史玉柱任总裁，控股 90%，巨人 也成为计算机的龙头企业。 由于国际电脑公司的进入，电脑业于 1993年步入低谷，巨人集团也受到重创。 ，全国兴起房 地产和生物保健品热，他们先开始涉入保健品，在刚刚打开局面时又涉足房地产这个陌生领域。 由于资金不足，就依靠银行贷款和卖 买 楼花的钱支撑 .1994年 3月 ,巨人集团推行体制改革 ,公司实行总裁负责制 ,而史玉柱出任集团董事长 .1994年 8月 ,其提出走产业多元化的 扩张道路 ,以发展寻求解决矛盾的出路 .1995年 5月 18日 ,巨人集团在全国掀起促销电脑、保健品及药品的 “ 战役 ”。 霎时间 ,巨人集团以集中 轰炸的方式，一次性推出电脑、保健品、药品三大系列的 30个产品。 巨人产品广告同时以整版篇幅跃然与全国各大报刊。 不到半年，巨人集团的子公司就从 38个发展到 228个，人员也从 200人发展到 2020人。 这么一个具有快速发展前景的公司却隐含着重大的隐患。 多元化的快速发展使得巨人集团自身的管理弊端一下子暴露无遗。 1995年 9月，巨人的发展形势急转直下，步入低潮。 1995年底 ，巨人集团面临着前所未有的严峻形式，财务状况进一步恶化。 为了挽回局面，史玉柱将重点转向减肥食品 “ 巨不肥 ” ，公司才有所缓解。 可是，公司旧的制度弊端 、管理缺陷并没有得到解决。 相反，其带来的利润被人私自瓜分了。 集团各种违规违纪、贪污挪用事 件层出不穷。 而此时公司各项目均出现危机，依原有计划，巨人大厦一期工程应在 1996年完工后履约，如未能完工，应退还定金并给予经济补偿。 而当 1996年底大厦一期工程未能完成，建巨人科技大厦是卖给国内的 4000万楼花就成了导致巨人集团财务危机的导火索。 巨人集团终因财务状况不良而轰然倒塌。 其中固然有市场不完善等原因，但更主要的还在于风险控制意识和内部控制比较薄弱。 财务风险 财务风险的定义 风险有广义和狭 义 之分 ，决策理论学家把风险定义为损失的不确定性，这是风险的狭义定义。 日本学者龟井利明认为，风险不只是指损失的不确定性，而且还包括盈利的不确定性。 这种观点认为风险就是不确定性，它既可能给活动主体带来威胁，也可能带来机会，这就是广义风险的概念。 而本文所讲的财务风险仅指狭义的风险， 即指企业丧失偿债能力的可能性和股东收益的不确定性，它是由于企业资金困难，采取不同的筹资方式而带来的风险。 西北工业大学网络教育学院毕业论文 4 财务风险的特点 我国加入 WTO组织以后企业面临了全球一体化的竞争，而企业内部也面临了重大的改革。 企业经营的目 的是实现自身价值最大化。 为了达到这个目的，管理者会冒着风险获得额外收益。 但是，由于企业内、外部环境对其经营都产生影响；同时，企业资产、负债、盈利和变现能力的各项财务政策都有一些人为主观因素在其中，无形当中加大了财务风险。 因此，从以上看来，财务风险具有客观存在的特点。 另一方面，影响企业的要素，如社会经济发展情况和商品市场稳定性，内部资产、负债、现金流量等，在一定时期内，对企业财务的影响不尽相同；同样，在不同时期，不同条件下，同一因素对企业财务的影响也不相同。 这样，企业财务状况总是呈现出起伏、动荡的局 面，这说明财务风险具有不确定性的特点。 生存 ,还是死亡，这是个问题。 ” 几个世纪以前哈姆雷特就面临选择发出了这样的感慨，企业也是一样。 不是所有的企业都会成为成功者，成功公司的财务经理必须知道如何控制财务风险。 若对风险处理不当 ,则将导致企业经营的失败 .所以财务风险更是不容忽视。 西北工业大学网络教育学院毕业论文 5 第 二 章 企业 内部控制与财务风险 现状 内部控制与财务风险的关系 有效的防范财务风险离不开健全的内部控制制度 .我们可以从以下几个方面看出来 ： 内部控制与财务管理的目标是相一致的 利润是企业在一定时期 内的最终财务成果，是一项综合性很强的企业业绩评价指标。 可以说企业的财务管理目标，不论是 “ 股东财富最大化 ” 还是 “ 企业价值最大化 ” 在一定程度上都是通过实现利润最大化而实现的。 一般情况下，企业如果获得了较多的高质量利润，同其他企业相比体现出了较强的赢利能力。