试论企业货币资金的内部控制

试论企业货币资金的内部控制内容摘要：

他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 154,391, 1,404,922, 投资活动产生的现金流量净额 154,391, 1,359,373, 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 200,000, 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 200,000, 偿还债务支 付的现金 200,000, 200,000, 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 4,952, 304,644, 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 204,952, 504,644, 筹资活动产生的现金流量净额 204,952, 304,644, 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 522,996, 329,453, 加：期初现金及现金等价物余额 2,651,111, 2,339,836, 阳泉学院 —— 毕业论文 4 六、期末现金及现金等价物余额 3,174,108, 2,010,383, 企业资产分析 企业资产的构成分析 企业资产的构成，根据企业的种类、规模、经营情况的不同，具有很大差异。 研究企业的资产构成，可以了解企业的特点及经营状态过资产负债表可以分析企业的资产构成。 资产负债表的借方（左侧），叫做资产部分。 一般认为，它表示企业拥 有的财产内容，但不能将其理解成企业财产的全部。 资产负债表的资产部分反应了企业资产的运用状态，就是说，资产投入后的使用形态即为资产。 企业的资产构成，从不同的角度出发可分为以下几种： 流动资产、非流动资产 这是分局资产变现的期限长短（以一年为基准），即在生产经营中资产价值周转的快慢进行区分的。 这是编制资产负债表最一般、习惯性的分类方法。 在会计报表分析中，主要进行流动资产的分析和非流动资产中的主体固定资产的分析。 该公司资产构成主要分为流动资产和固定资产两部分，长期待摊费用作为固定资产看待，并入了 固定资产中。 流动资产可分为速动资产和其他流动资产。 截止到 2020 年 6 月 30日，流动资产总额为 ，占总资产的 %；非流动资产总额为 ，占总资产的 %。 经营资产、经营外资产 这是根据企业的资产是否使用于企业自身的生产经营活动而加以区别的。 经营资产是企业运用于生产经营活动为目的的营业活动的资本，其货币形式成为经营资本。 经营外资产也叫非经营资产，它运用于企业自身的生产经营意外的活动。 例如，为了控制其他企业而运用的资产就是经营外资产。 在总资产中，有多少经营 外资产及经营外资产，要由资产的使用目的而定。 一般来说，从总资产额中减去经营外资产、递延资产、在建工程等的金额，其余额就是经营资产。 阳泉学院 —— 毕业论文 5 固定资产分析 ① 固定资产内容： 固定资产是指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2020 元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。 固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产 用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租凭固定资产、接受捐赠固定资产等。 针对固定资产的分析对于企业的管理非常重要。 ② 固定资产构成的分析 根据下面的比率可以判断固定资产的构成是否适当。 固定资产构成比率 =固定资产 /总资产 100% 固定资产对流动资产比率 =固定资产 /流动资产 100% 固定资产的构成是否合适，一定要加以具体的分析。 一般来说，商业企业的固定资产比例较少，工业企业比例较大。 但是，在工业企业内部也有差异，如在化工企业或钢铁企业等企业中，固定资产数 额就非常大，而那些加工度高的行业，固定资产就相对要。 从总体上看，随着竞争的激化、技术革新的开展，设 备的更新成为当务之急。 设备投资的活跃，使固定资产趋势于增大，这几乎成为所有企业不可避免的倾向。 可见，根据行业和设备投资程度的不同，固定资产的构成情况也不同。 从固定资产构成分析讲，固定资产的构成是否合适从固定资产构成比率和固定资产对流动资产比率看，其计算公式： 固 定 资 产 构 成 比 率 = 固 定 资 产 / 总 资 产=2,217,807,169,265,=14% 固定资产对流动资产比率 = 固定资 产 / 流动资产=2,217,807,824,473,=25% 固定资产的构成比率为 14%，固定资产对流动资产比率为 25%，整体固定资产的比重较高，说明该企业技术设备更新快，设备投资活跃 阳泉学院 —— 毕业论文 6 流动资产分析 流动资产的内容 企业的流动资产是可以再一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，即随着企业的生产经营活动而流入、流出的流动性较高的资产。 于固定资产比较，流动资产具有流动性强的特点，即变现所需时间短、速度快。 流动资产可分为速动资产和 盘存资产。 速动资产： 速动资产是短期内可以变现的、具有直接的支付手段或类似功能的资产。 主要包括以下内容： ①货币资产 : 货币资产包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 随着企业日常经营活动的开展，不断发生货币资产的收入和支出，如取得销售收入及其他收入，支付工资，购买原材料、固定资产，支付税金，偿还债务，发放红利。 频繁的流入和流出使货币资产成为流动资产中最活跃的因素，构成了企业财务活动的主体。 货币资金的短缺，会给企业的资金周转带来困难，并增加财务风险。 ②应收和预付款项 : 应收和预付款项时企业之间提供的一种商业信用，属于企业的流动债权。 该债权的增加，可以扩大销售，增加利润，但同时也增加了坏账风险；如要减少该债权，固然能减少坏账损失，但势必影响销售，从而降低利润。 因此，确定应收和预付款的规模，制定适当的信用政策，掌握合理的收款方针，对企业有很重要的意义。 应收和预款项主要有应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等项目组成。 ③交易性金融资产 : 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 交易性金融资产持有的目的是为了近期出售获利，所以交易 性金融资产应当按照公允价值计价。 速动资产表示企业支付能力的大小，债权人历来对此十分关心，希望企业的速动资产大一些。 但是，如果从企业方面来看，过多的速动资产企业存在游资。 由于货币资产存款利率较低，如持有过多闲置资金，必将降低企业的盈利能力。 阳泉学院 —— 毕业论文 7 盘存资产 :所谓盘存资产，是通过盘点以确定库存的资产，也叫做存货。 存货是指企业拥有的，在生产经营过程中科供销售或者耗用而储备的一切商品和货物。 存货是企业流动资产的重要部分，在一般的企业中，存货将占据流动资产的主要部分，并且经常处于不断销售、耗用和重置过程中，是一种流动 性非常大的资产。 存货是一种必要的牺牲，储备适量的存货，可以及时满足企业生产过程中销售和耗用的需要，为企业生产和销售创造有利的机会。 但存货过量必然会造成资金的积压和浪费，将对企业生产产生不利的影响。 存货主要有原材料及材料、燃料、在产品、产成品、商品等组成。 流动资产构成的分析 流动资产是企业持续性经营活动必要的运转资产。 流动资产多数为现金或能较快变成现金的资产。 所以，流动资产多，企业的安全性就好。 流动资产构成的分析常用以下比率， ① 流动资产构成比率 流动资产构成比率 =流动资产 /总资产 *100% 流动资产构成比率主要是判断流动资产的金额是否适当，从企业安全性角度看，该比率应该提供一些。 ②流动资产对固定资产比率 流动资产对固定资产比率 =流动资产 /固定资产 *100% 流动资产对固定资产比率是流动资产现值与固定资产现值的比率。 在流动资产内部，如果库存商品、产成品等存货及应收账款所占比重过多，将是危险的。 为了判断有没有这种危险，或者这种危险程度如何，就要研究该比率。 从这个意义上说，该比率高时有利的，但也不是 绝对的。 阳泉煤业（集团）股份有限公司 年初和半年末的流动资产率 财务指标 年末 年初 流动资产 8,824,473, 6,843,345, 资产总额 16,169,265, 14,219,266, 流动资产率 55% 48% 从以上计算可以看出， 阳泉煤业（集团）股份有限公司 年末的流动资产率比年初流动资产率有所上升但，幅度不是很明显，流动资产占资产总额得比例越高，企业的日常生产经营活动越重要。 说明了企业的经营活动越重要，其发展势头也阳泉学院 —— 毕业论文 8 较好。 阳泉 煤业（集团）股份有限公司 年初和半年末的 对固定资产比率 财务指标 年末 年初 流动资产 8,824,473, 6,843,345, 固定资产 2,217,807, 2,445,813, 流动资产率 398% 279% 从以上的比率中可以看出，流动资产在企业中所占的比重较大，从企业的安全角度看，流动资产构成比率高一些要好，而对于流动资产对固定资产比率，从某个意义上说该比率高是有利的但也不是绝对的。 存货资产构成比率 存货资产构成比率 =存货资产 /总资产 *100% 存货（盘存）资产是提高企业收益的直接手段，其数额过大或不足对企业都是不利的。 作为存货资产，如果过大，就要耗用过多的资金和费用；如果过少，又会出现生产经营上的困难。 一般来说，通过该比率，特别是前后时期的对比，可以了解企业持有存货的适合程度。 存货资产构成比率 =存货资产 /总资产 =236,847,169,265, =% 该比率过高或过低对企业都是不 利的，作为存货资产，如果过大，就要耗用过多的资金和费用；如果过少，又会出现生产经营上的困难。 该公司比率为 %过少，说明对于存货的管理有待提高。 应收账款对存货资产比率 应收账款对存货资产比率 =应收账款 /存货资产 *100% 该比率可以用于判断存货资产与应收账款的比例是否合适。 由于应收账款与存货资产是成比例变动的，因此，如果这个比率低，表示企业销售不好，存货资产过大；相反，如果这个比率高，则说明企业销售兴旺，存货资产抵。 但这时一定要与应收账款的回收情况结合起 来考虑。 应收账款对存货资产比率 =应收账款 /存货资产 =2,536,128,847, 阳泉学院 —— 毕业论文 9 =1071% 通过该比率判断存货资产与应收账款比例是否合适。 比率低，表示企业销售不好。 存货资产过大；比率高，表示企业销售兴旺，存货资产低。 该公司 1071%的高比率，说明企业销售兴旺，存货资产低 企业资本分析 权益资本分析 权益资本的内容 从资产负债表 上观察，权益资本由实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四项构成。 ① 实收资本 实收资本即企业设立时在工商行政管理部门登记注册的资本，故也成为资本金。 准确的讲，是受资本是投资者按照合同、协议或企业申办书中所规定的注册资本及其在资本总额中所占比例实际缴付给企业的出资额。 企业的各方投资者，可用实物。 货币以及无形资产等形式投入其认缴的出资额。 我国境内企业所有制性质不同，经营形式多种多样，但不管哪种性质的企业，其实收资本一般可分为 :国家投资、法人投资、个人投资和外商投资等。 ② 资本公积 资本公积是企业受到投资者的 超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得喝损失等。 资本溢价（或股本溢价）是企业受到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。 直接计入所有者权益的利得和损失是这不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 ③ 盈余公积 盈余公积是指企业按照有关规定从税后利润中提取的积累资金，是企业有指定用途的留存收益。 一般盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本金、分配股利等方面。 ④ 未分配利润 留存在企业没有分配的利润， 就成为未分配利润，是企业的留存收益，以备应付未来市场风险。 阳泉学院 —— 毕业论文 10 权益资本的分析 当分析权益资本的时候，一般都将权益资本与负债资本的比率做法为分析的基础。 比较常用的分析公式如下。 ① 权益资本构成比率 资本金构成比率 =权益资本 /总资本 100% 年初 =*100%=% 年末 =*100%=% 权益资本构成比率从 2020年末到半年提高了 %，其两年比率都高于 50%，企业的安全性比较稳定，并且有所上升。 ② 权益资本负债比率 权益资本负债比率 =权益资本 /负债资本 100% 一般来说。