担保机构风险评审和项目管理(编辑修改稿)

担保机构风险评审和项目管理(编辑修改稿)内容摘要：

潜亏越多。 • 在分析长期待摊费用时，要与企业未来的经济效益和获利能力结合起来进行分析，有些企业当期利润可观，但如果长期待摊费用过高，以后年度利润必然会受影响。 2020/7/7 37 负债情况 流动负债 长期负债 或有负债 2020/7/7 38 负债是企业在一定期限内需要偿还的经济责任， 合理的负债是企业经营的明智选择，也是信用 经济的集中表现形式。 但是过度和不合理结构 负债，是导致企业发生偿债危机的直接原因。 合理负债规模 2020/7/7 39 在分析企业负债时要注意以下几方面的问题： （ 1）资产负债结构。 重点分析流动资产与流动负债 的关系比率、长期负债与长期资产的收益能力和期 限的匹配以及企业总体的资产负债水平。 （ 2）负债结构。 要分析长期与短期、有偿与无偿、 抵押与无抵押负债的关系。 对银行的借款记录，应 付账款履约情况和已抵押资产的现状要重点分析。 2020/7/7 40 流动负债 短期借款：贷款卡查询、借款合同（含一年内 到期长期借款） 应付票据：根据购销合同、贷款卡及银行保证 金存款查询应付银行承兑汇票余额；通过向采 购部门核查应付商业承兑汇票余额。 关注有无 长期挂帐现象。 2020/7/7 41 流动负债－应付账款 应付账款：总账、明细账及对应时点报表； 购货合同、付款记录；财务、采购、仓储 部门核对（检查长期挂帐原因以备确认企 业资信情况） 2020/7/7 42 • 应付帐款是一种商业信用，是指企业为了维持其正常经营而向供应商赊购产品或服务、并在获得这些产品或服务后欠下的债务，其对应是应收账款。 • 应付帐款是一种重要的无利息资金来源，但从另一方面看，以赊销方式取得的商品或服务的价格要比一次性付款的价格要高。 • 应付帐款与存货之间的关系，应付帐款的占用期往往比存货短。 但是，两项账目的变化轨迹基本是相同的。 如果并非如此，应调查原因。 • 注意：应了解应付帐款的到期日。 2020/7/7 43 流动负债－其他应付款 • 反映企业所有应付和暂收其它单位和个人的款项。 有人称它为企业经营的“蓄水池”和“调节器”，如果余额过大的话，要密切关注。 • 注： a、将其它业务收入列入“其它应付款”，以少交营业税； b、将股东的投资列入“其它应付款”，在企业亏损或破产时，以便抽逃资金，或在企业利润较高时，转移利润。 重点列示向股东或关联公司借款，确定属于出资还是借款。 2020/7/7 44 流动负债－应交税金 审计企业纳税鉴定或纳税通知及征、免、 减、退税的批准文件。 根据企业的纳税申 报表核查企业纳税情况。 2020/7/7 45 长期负债 长期借款 长期应付帐款 2020/7/7 46 或有负债 企业是否存在未在报表反映的对外 担保等或有负债。 对或有负债的分析 要涉及第三方，要慎重审查。 （含关联企业） 2020/7/7 47 所有者权益 （一）、实收资本：核查营业执照、验资报告、公司章程 首先要看企业注册资本金是否充实和稳定，是否存在虚注资本的成分； 其次，关注企业注册资本中货币入资与实物入资的比例，也应关注注册资本中无形资产所占的比例，以及无形资产的评估方法和依据； 第三在对实收资本评价过程中，分析净资产增减变化及原因也是十分必要的 ,这是判断企业是否处于成长阶段的重要依据。 2020/7/7 48 （二）、资本公积 根据资产评估报告，分析其资产评估动机及间隔时限，判断重估增值部分是否属实 根据验资报告，分析出资形式，判断进入资本公积科目项下的股东增值是否属实 （ 三）、盈余公积和未分配利润 重点分析未分配利润变化趋势，判断企业有无抽逃资金 迹象 2020/7/7 49 企业收入及利润情况分析 销售收入情况核实 销售明细账、总账以及对应时点报表 银行对帐单（存折、信用卡） 2020/7/7 50 销售合同、发票 销售部门、仓储部门出货单、运输单 纳税申报表 注： 虚构交易对象、伪造购销合同、虚构交易 事实 或通过关联或非关联交易调整收入和利润 2020/7/7 51 成本、费用分析 成本：直接材料、直接人工、制造费用确认成本 计算是否正确，制造费用分摊是否合理，是否与收入 相匹配并作相应的趋势分析 费用：销售费用、管理费用、财务费用对重大波 动及异常查明原因，必要时抽查原始凭证的合法性 及帐务处理的正确性 2020/7/7 52 投资收益 短期投资收益 长期投资收益 计算依据是否充分、期间归属是否正确、成本法 与收益法是否适当 纳税 销售税金 所得税 2020/7/7 53 现金流量分析 损益表 资产负债表 现金流量表 销售收入 （ 一 ） 销售成本 =销售利润 （ +） 其他业务利润 （ ） 销售 、 管理 、 财务费用 =营业利润 +投资收益 营业外收支净额 所得税 =净利润 减应收帐款 （ 增加额 ） 加预收帐款增加额 加存货增加额 ， 预付帐款增加额 ， 减应付帐款增加额 应交所得税 收到其他与经营活动有关的现金 支付其他与经营活动有关的现金 支付的所得税 =经营活动现金净流量 经营活动现金流。