会计信息化条件下完善企业内部控制的研究

会计信息化条件下完善企业内部控制的研究内容摘要：

影响 7 企业实施会计信息化的过程也是一个业务流程进行再造的过程。 流程再造使得业务流程中一些环节被忽略或被整合 , 交易方式可能发生变化。 而内部控制是根据业务流程的各个环节及交易方式来具体实施的 , 因此会计信息化不可避 免地对 企业的内部控制活动产生影响。 对 内部控制环境的影响。 会计信息化技术引进后，企业的会计核算环境将发生很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。 要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程度较之手工会计系统更加广泛、更加复杂。 传统企业的财务管理组织结构无论采用何种形 式，都体现出金字塔式的特征，它们均建立在管理层级制度基础之上。 但是，会计信息化技术改变了企业内部信息管理层级流动的状态，实现了可定制会计信息的实时采集与更新。 信息时代告诉变化的市场需求要求企业能够快速做出反映。 以上因素的作用使得当代企业日益呈现扁平化的特征。 完善的会计信息化系统能准确、全面、及时的为董事会和监事会提供履行其监督职能的信息；良好的会计信息系统能够使小股东以较低成本，通过网络等方式及时了解财务信息，来及时调整自己的投资策略，维护自身的权益。 会计信息化为企业内外部治 理机制的完善提供了便利，而良好的治理机制为内部控制提供了良好的基础。 对风险评估的影响 了风险评估范围。 在会计信息化条件下，首先，数据高度集中，全部的数据高度集中于电子数据处理部门，如果没有适当控制，可以很方便的浏览、拷贝等。 再者，责任高度集中，原始数据一经输入计算机，全部责任都高度集中于数据处理系统。 企业通过风险识别、评估与防范，规避作业流程和信息系统的新风险，使企业免受危害，加大了风险评估的范围。 会计信息化系统风险主要指来自于计算机硬件和软件两方面的风险。 计 算机硬件以及与之相关的设备都存在着外部不可抗拒的因素8 出现故障，导致数据丢失甚至瘫痪的风险，且由于其系统一体化、数据逻辑化、信息生成自动化的特点，内部控制根本无法触及。 软件风险主要指应用软件时存在的各种风险。 由于会计信息化系统功能繁多，软件具体运用于企业时，不可避免的存在某些功能不足或潜在的软件缺陷，这都将影响会计信息化系统的正常运行，给内部控制带来新的潜在风险。 对内部控制活动的影响 1．改变并优化企业业务流程。 会计信息化系统实行的是流程化的管理，打破了原来职能部门的条块分割，实现了企业资源的统 一管理和共享。 会计信息化系统引入了全面现代化管理技术，实现信息的高度集中，可大大拓宽其管理幅度。 增设必要的信息中心部门，负责信息化系统中央数据库的管理，取消中层管理，加快信息传递速度，加强信息采集加工控制层、决策层的功能。 会计信息化系统作为信息管理控制的工具和手段，它的优势在于最大化的信息集成，实现部分控制活动的自动化，它通过应用信息技术，充分和更新了企业传统内部控制的内容和手段，有效的提高了企业的风险管理水平。 对监督的影响 大幅提升。 在会计信息化条件下，借助信 息技术自身的特点，可使一部分的监督过程自动化完成，并实现实时监督，从而提高监督的效率和效果。 因此，会计信息化条件下监督的重点应该放在信息系统的开发、实施、维护和操作过程中，其具体实施可考虑由内部审计部门负责执行。 内部控制监督经验不足，再加上缺少完整的内部审计线索，加大了内部控制监督的难度。 必须增加监督的范围和深度，使监督难度增大。 会计信息化下企业内部控制制度的完善 伴随着我国当前经济的飞速发展，我国企业的数量也在不断增加，但是企业内部控制制度所带来的一系列问题也日益凸显出来，就我国当前企业发展的现状来看，加强我国企业内部控制制度的完善已成为当前企业发展所亟待解决的重要问题。 构建系统的企业内部控制制度体系 企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在9 企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。 第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核 查，建立以“堵”为主的监控防线。 第三个层次是以现有的稽核、纪律检查部门为基础，成立一个相对独立的内部审计机构。 以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 加强对企业内部控制制度应用效果的考查与评估 为了实现制定企业内部控制制度的预期目的，并查找出其中的不妥之处进行进一步的加强，企业应当加强对自身内部控制制度应用效果的考查，看企业所制定的内控制度是否能够被员工科学有效的执行， 在实施过程中取得了怎样的 效果，产生了怎样的问题，并对内控制度存在缺陷所带来的潜在损失进行科学的评估。 在此基础上，还应当有针对性的制定一些激励措施，对于那些严格遵照企业内部控制制度的员工给予一定的物质奖励以及荣誉表扬，对于那些不遵照企业内部控制制度的员工给予一定的物质惩罚以及内部通报等。 在这种治理模式下，就能够有效的提高企业员工严格按照内控制度办事的积极性，从而实现制定企业内部控制制度的预期目的。 加强对内部控制制度执行人员的选择工作 只有选择那些称职的员工来进行企业内部控制制度的执行工作，才能够 真正把企业所制定的内部控制制度有效的实行下去。 否则的话，即使企业的内部控制制度制定的毫无漏洞，如果没有称职的执行人员，那么企业内部控制制度只能被束之高阁，无法发挥其应有的作用。 企业的人事选聘程序与制度会对企业能否引进素质较高的员工来进行内控制度的执行产生极大的影响，从这一层面上来说，企业的人力资源管理部门应当积极采取有效措施，加强对高素质人才的引进工作。 加强对企业内部控制制度的外部监管 完善企业内部控制制度，仅仅依靠企业内部的力量是远远不够的，政府有关管理部门，如财政、工商、税务、审计的行政执 法部门应当科学合理的进行分工，对企业的实际情况进行信息共享，从而有效的形成企业内部控制制度的外部监管10 合力；相关部门应当切实做好注册会计师从业人员的职业道德素质以及专业技能的监督与管理工作，充分发挥以注册会计师为代表的社会监督作用；除此之外，还应当充分发挥各种形式的媒体宣传作用，对于那些违反国家有关政策规定的企业进行及时的曝光。 构建一个良好的信息交流平台 一个良好信息交流平台的构建能够使企业对于内部的生产经营状况有一个及时、系统的掌控，能够有效的促进企业内部信息在不同部门之间的交流与使用。 就我国 目前的情况来看，大多数企业都已经不再使用传统形式上的手工记账，转而使用会计软件进行企业的账务处理，这种工作形式不仅能够极大的提高工作效率，而且也为企业内部信息交流平台的构建提供了可能。 在企业今后的建设发展过程中，应当要特别注意开发与引进先进的企业财务与管理软件，只有这样才能够逐步建立高质量的企业信息沟通系统。 内部控制对会计信息化的 反作用 会计信息化 与内部控制之间的影响是互动的；会计信息化影响了企业内部控制，内部控制反过来又影响了企业信息化的进程。 在企业会计信息化的不同阶段，内部控制对企业会计信息化 的影响也不同。 企业已有内部控制对会计信息化推广的影响 企业决定 是否实施会计信息化取决于企业管理层所制定的会计信息化战略。 管理层制定的会计信息化战略又来源于其对信息化的认识，以及管理层对企业整体行业状况及自身经营状况的宏观把握和其对会计信息化有利于企业改进完善内部控制和其他管理的认识程度。 因此，管理。