中小企业货币资金内部控制探析论文

中小企业货币资金内部控制探析论文内容摘要：

出纳与会计的现金和银行账核对不一致。 （二）企业管理层资金管理意识薄弱 中小企业的管理人员 普遍存在着整体素质不高、对财务管理了解甚少、不清楚货币资金管理重要性的现象。 尤其是小企业，企业的所有者总觉得钱是他们自己的，怎么管、怎么用都是自己的事，与国家的财经法纪无关。 因此他们在对资金的筹集、使用和分配上都缺少了科学与合理性，从而使企业缺乏健全的货币资金管理制度，即使有也不能很好的执行，这样就使得企业的货币资金管理存在多漏洞。 （三）会计人员素质不高 中小企业的领导出于管理成本和自身利益的考虑，都会尽可能的选择自己的亲属来管理，特别是与资金相关的会计岗位，这样就造成了绝大多数会计人员是“半路出家”，没 有经过系统的会计专业学习，有的甚至没有取得会计从业资格，从而导致所做的账糊里糊涂，别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。 有的会计法规观念不强。 违反财经纪律时有发生。 （四）库存现金和银行存款的管理不规范 中小企业普遍存在着不执行规定库存现金限额的现象，超限额留存现金，不及时送存银行的现象更是时有发生。 例如，有些企业 1000 元以上乃至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见；有的企业私设“小金库”，坐支现象普遍，而且现金内部盘点制度不能很好执行，这就给“白条”抵库、公款私存或挪用公款等违法行为的发生提供 了机会。 另外银行存款方面，企业不能严格遵守银行结算办法，对于应使用转账方式支付的款项，企业往往使用现金支付，违反相关规定。 由于以上因素的影响，造成大部分中小企业货币资金的流动情况不实，会计人员从中舞弊、贪污、挪用资金现象严重，损害了企业的利益。 所以只有搞好资金管理这个中心环节，采取科学合理的管理和控制措施，才能提高中小企业的经济效益，使其在市场经济中稳步发展。 四、 中小企业加强货币资金内部控制的对策 （一）建立健全企业货币资金内部控制制度并严格执行 建立不相容职务岗位分离制度 第 6 页 共 9 页 不相容职务是指企业里 某些相互关联的职务 , 如果集中于一个人身上 , 就会增加发生差错和舞弊的可能性 , 或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。 这是中小企业建立相互约束机制的基础。 就会计部门来讲 , 出纳和会计这两个职务 , 不能由同一人担任 , 即 : 出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等 , 不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类帐、总账的工作 , 应该根据分工原则 , 尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成 , 避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。 如果企业的确人手有限 , 也应保证实行 钱帐分管 , 即管钱的不管帐 , 管账的不管钱。 此外 , 中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离 : 授权批准职务与执行业务职务。 业务经办职务与财产保管职务。 财产保管职务与会计记录职务。 建立授权审批制度 , 各司其职 , 杜绝一条龙作假的现象 货币资金支出审批手续的规范化、制度化 , 既可减少某些不必要的支出 , 也可以防止侵吞和挪用行为发生。 具体可以包括 : ①授权权限 , 即审批人应当根据批准制度的规定 ,在授权范围内进行审批。 ②授权批准程序 , 企业的有关部门或个人在用款时 , 应当向审核人 (会计主管 ) 提交支款 申请书 , 注明款项的金额、用途、支付方式等 , 并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。 审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核 , 并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备 , 金额计算是否准确 , 支付方式、支付单位是否妥当等 ,对不符合规定的支付申请 , 审核人应当不予办理。 接下来 ,审批人 (企业负责人 ) 应当对审核后的支付申请进行批复 ,最后交给出纳人员办理支付手续。 当然 , 在这一整个过程中 , 必须要具备一个主要的前提 , 那就是除了要建立不相容职务岗位分离制度以外 , 还应当加强企业的内外部监控。 合法地办理现 金收支业务 中小企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况 , 对经济业务采取一系列措施和方法 , 建立一套符合实际情况的资金收支业务流程 , 以保证会。