报关员考试辅导讲义第五章

报关员考试辅导讲义第五章内容摘要：

(3)CEPA 的原产地证明书 ※ 一个原产地证书只适用于一批进口货物，不可多次使用。 ※ 海关因故无法进行联网核对的，应纳税义务人书面申请并经海关审核同意后，按照适用的最惠国税率或者暂定税率征收相当于应缴纳税款等值保证金后先予以放行货物，办理进口手续。 海关应当自该货物放行之日起 90 天内核定其原产地证书的真实情况，根据核查结果办理退还保证金手续或者保证金转税手续。 (4)中国 —巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原产地证明书 ※ 所用文字为英语 ※ 应在货物出口前或出口时，或实际出口后 15 日内签发。 未能在规定的日期签发的，进口货物收货人可以向申报地海关提交在货物装运之日起 1年内签发的注明 “补发 ”字样的原产地证书。 如果原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该 证书签发之日起 1 年内，向原签证机构申请签发经证实的原产地证书真实复制本。 ※ 除不可抗力外，原产地证书应当自签发之日起 6 个月向我国境内申报地海关提交，如果经过第三方转运的，提交期限延长为 8 个月。 (5)“特别优惠关税待遇 ”进口货物规则的原产地证明书 ※ 原产地证书的有效期为自签发之日起 180 日， A4 纸印制，所用文字为英文 ※ 应提交正本及第二副本 ※ 海关对证书的真实性产生怀疑的，可向受惠国海关或发证机构提出核查要求，并要求其收到核查要求之日起 90 内予以答复。 在上述期限内为收到答复，则不得享受特 别优惠关税税率。 (6)中国 —智利自贸区原产地规则的原产地证明书 ※ 所用文字为英语，并加盖有 “正本 (ORIGINAL)”字样的印章。 ※ 原产地证书的自签发之日起 1 年内有效。 ※ 海关对证书的真实性产生怀疑的，可向智利有关部门提出核查要求。 在提出核查请求之日起 6 个月，海关未收到智利有关部门核查结果，则不得享受关税税率优惠待遇。 适用非优惠原产地规则的原产地证明书 (了解 ) (1)对适用反倾销、反补贴措施的进口商品的要求 (2)对适用最终保障措施的进口商品的要求 (六 )对原产于台 湾地区的部分进口鲜水果、农产品实施零关税 ※ 对原产于台湾地区 15 种进口鲜水果实施零关税。 ※ 对原产于台湾地区 19 种进口农产品实施零关税。 (七 )原产地预确定制度 ※ 进出口货物收发货人有正当理由，可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。 ※ 提交申请书，并提交以下材料： 申请人的身份证明文件。 能说明将要进口货物情况的有关文件资料 说明该项交易情况的文件材料 海关要求提供的其他文件资料 ※ 海关应在收到原产地预确定书面申请及全部资料之日起 150 天内作出原产地预确定决定。 ※ 已作出原产地预确定决定的货物，自预确定决定作出之日起 3 年内实际进口时，与预确定决定货物相符，且原产地确定标准未发生变化的，海关不再重新确定该进口货物的原产地。 二、税率的适用 进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。 对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 根据我国加入世界贸易组织承诺的关税减让义务， 2020 年经调整后我国的进口关税总水平为 %。 进口税率适用原则 对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率 时，基本的原则是 “从低计征 ”，特殊情况除外。 (1)， 人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用最惠国税率。 原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。 原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。 上述之外的国家或者地区的进口货物，以及原产地 不明的进口货物，适用普通税率。 (2)适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。 适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。 适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。 对于无法确定原产国 (地区 )的进口货物，按普通税率征税。 (3)按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率。 关税配额外的，其税率的适用按其所适用的其他相关规定执行。 (4)按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《反倾销条例》、《 反补贴条例》和《中华人民共和国保障措施条例》的有关规定执行。 (5)任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。 征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。 (6)实施贸易救济措施 (包括反倾销、反补贴和保障措施等 )的进口商品，会涉及部分原产于优惠贸易协定国家或地区的进口商品，因 此，凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国实施反倾销或反补贴措施范围内的，应按照优惠贸易协定税率计征进口关税。 凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定的国家或地区并享受协定税率的商品，同时该商品又属于我国采取保障措施范围内的，应在该商品全部或部分中止、撤销、修改关税减让义务后所确定的适用税率基础上计征进口关税。 (7)执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范围，将这一税率 与同一税目的特惠税率、协定税率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。 (8)从 2020 年起我国还对部分非全税目信息技术产品的进口按 ITA税率征税。 对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。 (二 )税率适用时间 《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。 在实际运用时应区分以下不同情况： ，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 ，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。 货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。 ，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。 ，实行集中申 报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。 ，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。 ，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。 行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。 、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报 关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率： (1)保税货物经批准不复运出境的。 (2)保税仓储货物转入国内市场销售的。 (3)减免税货物经批准转让或者移作他用的。 (4)可暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的。 (5)租赁进口货物，分期缴纳税款的。 进出口货物关税的补征和退还，按照上述规定确定适用的税率。 关于税率适用原则和税率适用时间是考试的重点内容每年都有所涉及，主要以选择题和判断题为主。 请同学们必须记住 !! 练习题： 单选题： 1. 租赁进口 货物，分期支付租金的，纳税义务人应在每次支付租金的 ( )日内向海关办理纳税手续： A、支付租金的当天 B、支付租金后的 7 日内 C、支付租金后的 14 日内 D、支付租金后的 15 日内 答案： D ，海关对申报价格的真实性有疑间，海关可向纳税义务人制发“价格质疑通知书 ”，纳税义务人应在 ( )内向海关提供补充资料，特殊情况，延期不超过 ( )日。 A、 5 日。 10 日 B、 10 日。 5 日 C、 5 个工作日。 10 个工作日 D、 10 个工作日。 5 个工作日 答案： C ，下列表述不正确的是： A、适用最惠国税率的进口货物，有暂定税率的，应当适用暂定税率 B、同时适用协定税率、特惠税率和暂定税率的进口货物，应当从低适用税率 C、适用普通税率的进口货物，有暂定税率的，不适用暂定税率 D、执行国家关税减征政策时，分别在最惠国税率，协定税率、特惠税率的基础上按国家优惠政策执行 答案： D ，下列表述不正确的是： A、进出口货物应当适用该货物向海关申报进口或出口之日实施的税率 B、进口货物到达前，经海关核准先行 申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境实施的税率 C、进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率 D、出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率 答案： A 5. 纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款，海关可以在缴纳税款或货物放行之日起( )日内追征税款，并按日加 ( )的滞纳金： A、 1 年内，万分之五 B、 3 年内，万分之五 C、 1 年内，千分之五 D、 3 年内，千分之五 答案： B 交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是： ( ) A:相同货物成交价格方法 …… 类似货物成交价格方法 …… 倒扣价格方法 …… 计算价格方法 …… 合理方法 B:类似货物成交价格方法 …… 相同货物成交价格方法 …… 倒扣价格方法 …… 计算价格方法 …… 合理方法 C:相。