中小型企业内部控制论文

中小型企业内部控制论文内容摘要：

系卖家、进货到验收入库只通过一人操作，这样容易造成物资缺斤短两和质量难以保证。 在授权审批控制方面， A 工厂制定了成本费用的审批签字权限制度，规定了日常各种管理费用的报销标准及各层级人员的审批权限。 但是除此之外， A 工厂缺乏其他正式的授权制度，随意性比较大，很多事情都由“一把手”说了算。 在会计系统控制方面， A 工厂配备了专职的会计和出纳人员，财务人员没有会计从业资格证书，但 基本做到了业务及时、正确入账，及时编制财务报表。 A 工厂的会计管理系统存在着许多薄弱环节：①会计凭证没有经过专人复核，只是厂长不定期抽查；②存在白条挂账的现象；③银行有超过三个月以上的未达账项；④高层管理者的某些家庭支出在企业报销；⑤会计档案管理不严，容易造成档案丢失，另外出纳可以厂长 生产部 质量部 财务部 生产经理 质量经理 财务经理 生产一组 销售部 销售经理 ( 厂长兼职 ) 生产二组 生产三组 来料检验组 成品检验组 会计 出纳 A区域销售组 B区域销售组 C区域销售组 8 轻易看到会计资料；⑥财务停留在核算阶段，没有发挥管理职能；⑦会计核算系统不先进，不能满足会计控制和数据分析需要。 在财产保护控制方面， A 工厂没有正式、规范的财产日常管理制度和定期清查制度。 3． 2． 2 监督 A 工厂目前没有设置内部审计 部门或专门的审计人员，对涉及内部控制的各个环节缺乏监督和评价。 3． 3 A 工厂内部控制中存在的问题 通过 A 工厂内部控制现状我们可以看出， A 工厂已经制定并遵循了一些内部控制制度和程序，这为工厂的生存与发展起到了促进作用。 但是 A 工厂的内部控制状况不容乐观，企业管理层本身的内部控制意识有待加强，控制政策不健全，监督机制不完善。 企业的内部控制不健全，由此引发企业基础管理不完善、经济业务不规范、资产运营效低下等一系列不良现象的存在。 这些现象不仅为违法舞弊行为提供了可乘之机，容易给企业造成财产损失，而且严重影响着企业整体效益的提升和健康、可持续发展。 下面来分析 A 工厂内部控制中存在的问题。 3． 3． 1 控制活动 A 工厂部分岗位牵制性不强，容易造成差错或以权谋私等现象。 授权方面，由于工厂的权限高度集中，厂长大权在握，因此很多事项往往由少数人决定，这种状况的好处是使事务的执行程序简化，另外也可以避免乱花钱、贪污挪用公款的发生。 A 工厂的会计基础工作、稽核制度、档案管理都存在一些缺陷，有待进一步加强。 另外工厂对财务的作用也重视不够，认为只是记记账而已，并没有发挥财务的管理作用。 实物控制方面，由于受人员等各方面因素的制约， A 工厂对实物资产和记录缺乏相应的控制制度。 具体状况如下： 有固定资产清单并落实到所有人，但工厂没有专门部门负责固定资产的管理，固定资产采购也没有专人负责，经请示厂长同意后就可以购置，随意性非常大，近一年多以来从未进行过固定资产的清查。 有专人负责物资的入库和管理，但由于没有规范的制度，导致管理不到位，这主要表现在物资 没有定期盘点，致使出现了账实不符的情况；另外物资有浪费现象；存货存量不科学，导致供货量不足或额外占用资金的情况常有发生。 9 在现金的管理上，出纳没有做到每日盘点现金，而是隔几日才盘点一次，盘点时监盘人员不是每次都在场，这容易造成现金短缺或被挪用。 往来账的管理不规范。 财务人员没有和供货商及客户定期对账，不利于发现差错，也不利于将来的催收和清理。 另外，没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，有些应收账款不能收回或收回缓慢，形成呆账和资金周转困难。 在预算管理方面， A 工厂有些预算项目的制定没有合理的依据，就是凭 经验和个人的预测，致使执行困难，考核也不科学。 资金预算是全面预算的重要组成部分，对资金没有一个明确的计划和安排，肯定会影响企业的正常经营，因此 A 工厂应加强对资金预算的管理。 3． 3． 2 监督 A 工厂没有专门的部门或人员去检查内控业务流程和相关制度的实施效果，没有对内部控制的有效性进行自我评价，这不利于发现内部控制的缺陷并采取必要的纠正措施。 3． 4 A 工厂内部控制缺陷的原因分析 、权力过分集中及家长式的管理方式 内部控制环境是企业实施内部控制的基础， A 工厂的内部控制环境存在的问题比较多，其中重要的原 因就是权力过分集中及家长式的管理方式。 A 工厂由少数人创建，产权主体单一，权利过分集中，存在“家长式 作风。 管理者集所有权与经营权于一身，企业决策权、执行权和监督权均由他们所掌控，主观性和随意性较强，导致他们往往置身于内部控制制度之外，并且经常以经验代替规则。 、资金的限制 A 工厂受经营和融资的局限性，资金相对有限，出于成本费用和资源配置的考虑，组织机构设置相对简单，没有独立的审计部门或审计人员。 、经营规模的限制 A 工厂经营规模较小，雇佣员工数量少，部分挂职员工每天清闲自在，这样难免造成员工的不良情绪，影响生产效率或是生产质量问题。 10 、人才的限制 由于受工厂福利待遇、社会地位、发展前途、培训滞后等因素的影响， A 工厂的优秀专业管理人才相对匮乏；另外，执行内部控制需要有稳定的员工队伍， A 工厂人力资源管理不完善，企业的人员流动率偏高，员工缺乏主动性和创造性，参与管理的意识淡薄，这些都不利于内部控制的执行。 、财务控制的薄弱 会计控制是内部控制的重要组成部分， A 工厂财会人员比较少，业务能力也有限，业务培训跟不上。 财务人员只能应付日常的核算工作，不能发挥财务的管理职能，更谈不上对内部控制制度的运用。 A 工厂内部控制系统的构建 4． 1 构建 A 工厂内部控制系统 4． 1． 1 建立良好控制活动 在不相容职务分离方面， A工厂应该注意的主要是以下两点：①受人员限制， A工厂的银行对账工作由会计人员兼任，如果工厂抽调不出其他合适的人员进行银行对账，可以由财务经理每月审核余额调节表来防止舞弊和差错。 ②库存管理人员不能兼任采购，物资入库时必须有人监督货物的数量和质量。 在授权审批控制方面， A工厂应进一步补充完善各项审批授权制度，可以按照金额、重要程度划分，明确不同事项的审批范围、层次、程序、权限及责任。 对于重大的业务和事项，应当进行集体决策审批，任何个人不得单独审批。 在会计系统控制方面，因为 A工厂的内部控制环境相对薄弱，因此会计控制至关重要。 会计人员应严格按照《企业会计制度》和《会计基础工作规范》的要求，合理编制凭证、登记账簿、设置账户等，按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送会计报告。 由于 A工厂在人员和成本方面的制约，不能设置专职审计人员对会计凭证、账簿等 进行稽核，针对这种情况，A工厂可以指定其他具备一定财务知识的员工或管理者，日常对记录进行一般性复核，每月再由高层管理者 (比如厂长或分管副厂长 )对报表、账簿、金额较大的记录等重点审核。 工厂应抓紧制定货币资金、往来账、会计档案管理等薄弱环节的会计控制流程与制度，并且鼓励会计人员11 参与企业管理。 另外，在资金允许的情况下，企业应采用更为先进的会计电算化程序，以提高工作效率和财务数据分析水平。 在财产保护控制方面， A工厂应建立正式、规范的财产日常管理制度 (尤其是采购与物资管理、固定资产管理等重要环节的制度 )和定期清查制 度。 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 各项资产应做到及时入账、对账，并且做好档案保管。 应严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 在预算控制方面， A工厂应进一步细化，尤其是重要项目，应根据合理的依据层层分解，落实到部门甚至个人。 另外，工厂应重视对资金预算的编制，根据经营状况积极筹措资金和防止资金冗余。 4． 1． 2 完善监督控制制度 A工厂的管理者首先要充分认识到内部监督的作用，强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。 应设置一个监督岗位，并对监督人员充分授权，以 提高监控的独立性与权威性。 监督人员要对内部控制系统进行全面而有效的内部审计，尤其是财务、物资、市场、施工等重点部门应着重关注，对监督过程中发现的问题应及时进行处理。 4． 2 A 工厂业务内控流程的构建 与内控系统密切相关的是企业各个重要业务循环的流程，因为内部控制要素并不直接对企业的经营效率和财务成果产生影响，而是通过对业务环节的控制点来影响企业的经营成果，并以此达到企业内部控制的目标。 因此，构建起完善的业务控制流程，对 A工厂内部控制系统的。