xx企业会计基础工作规范

xx企业会计基础工作规范内容摘要：

证时发生错误，应当重新填制。 （六）在填制记账凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证的证明文件为统计依据。 其中，记账凭证的附件不应当包括已经在原始凭证中统计过 的附件。 即记账凭证中的附件应当以直接的原始凭证为依据，不包括原始凭证中的附件。 第三十五条 正确使用各种印章 （一）财务专用章必须由专人保管，并在授权范围内使用；“现金收讫”、“现金付讫”、“银行收讫”、“银行付讫”章由出纳人员专用。 （二）会计人员应刻制一枚长方形名章，用于原始凭证、记账凭证、会计报表等指定位置和更正数字，其规格不超过账表横格的三分之二。 （三）盖会计科目章，用蓝色印油；盖姓名章，用红色印油，字迹要清晰。 （四）支票与印鉴应分别保管，不得由出纳一人管理。 第三十六条 公司应当加强对 会计凭证的审核。 原始凭证重点审核其合法性、合理性和责任手续履行情况；记账凭证重点审核其填制的完整性、规范性和正确性。 第三节 会计账簿 第三十七条 公司应当按照国家及上级统一的会计制度规定和会计业务的需要设置会计账簿。 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 第三十八条 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 第三十九条 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明公司名称和账簿名称。 在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、 记账人员和会计机构负责人姓名，并加盖名章和公司公章，同时按税务部门的规定粘贴印花税票。 总账应按会计科目类别和顺序填写科目名称，明细账应按照会计科目所属的二级科目或明细科目填写科目名称。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。 另加目录，记明每个账户的名称和页次。 第四十条 公司应按以下记账流程登记会计账簿。 （一）会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。 登记会计账簿时，应当将会 计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 总账应按照公司所采用的会计核算形式及时登记；现金日记账和银行存款日记账应根据经济业务的时间顺序逐笔、逐日登记；其他账簿应根据相关的原始凭证或者记账凭证登记。 （二）登记完毕后，要在记账凭证上签章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账。 （三）登记账簿要用碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 上下栏内容相同的摘要，不得以省略号替代。 （四）下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。 采用电算化记账时，可以用“ ”号代替红字。 （五）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划对角线注销，在交叉点由记账人员签章，或者加盖“此行空白”、“此页空白”样章，并由记账人员签章。 （六）凡需要结出余额的账户，结出余额后。 应当在“借或 贷”等栏内写明“借”或者“贷’等字样。 余额为零的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“ 0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 （七）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 第四十一条 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正： （一）登记账 簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员和会计负责人在更正处盖章。 对于错误的数字，应当将该数字全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。 对于文字错误，可只划去错误的部分。 （二）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，应当先填制一张红字记账凭证对原错误记账凭证予以冲销，再填制一张正确的记账凭证重新登记账簿。 第四十二条 公司应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符 、账账相符、账实相符，对账工作每年至少进行一次；银行存款应当每月定期对账；库存现金应当由出纳每日核对，公司至少每月不定期检查核对一次。 （一）账证核对。 核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证编号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 （二）账账核对。 核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户余额的核对，总账与明细账的核对，总账与日记账的核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。 （三）账实核对。 核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。 包括：现金日 记账账面余额每日与现金实际库存数核对；银行存款日记账账面余额按月与银行对账单相核对；各。