资产清查工作审计方案资产清查工作审计方案

资产清查工作审计方案资产清查工作审计方案内容摘要：

坏账损失的确认情况，索取坏账损失的相关依据。 对外投资 （ 1）对国库券、各种特种债券、股票及基金进行清查，取得股票、债券及 基金账户对账单，与明细账余额核对；盘点库存有价证券，与相关账户余额进行核对； （ 2）对其他单位投资的清查，索取有关投资的合同、协议、章程，以及有关政府部门或上级主管部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入成本、所占股权比例、历次分红情况等； （ 3）对已纳入汇总、合并范围的法人主体，需单独进行资产清查，编制资产清查报表并出具资产清查报告。 ?存货（库存材料） 存货的清查范围主要包括：原材料、辅助材料、燃料、修理用备件、包装物、低值易耗品等。 （ 1） 要求各单位配合中介机构认真组织清仓查库，原则上要求对所有存货全面清查盘点； （ 2）对长期外借未收回的存货，可以进行实地盘点或向对方单位实施询证，并查明未收回原因，检查各单位催收情况及是否按规定作价转让； （ 3）代保管物资要各单位提供代保管单位确认的清查明细表； （ 4）重点核实存放时间长、闲置、毁损和待报废的存货。 固定资产 固定资产清查的范围主要包括土地、房屋及建筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备等，要求各单位配合会计师事务所认真组织清查，原则上对所有固定资产全面清查盘点。 （ 1）对固定资产要检查固定资产原值、待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、待核销数额等；关注固定资产分类是否合理；详细了解固定资产目前的使用状况等； （ 2）对出租的固定资产要检查相关租赁合同；检查各单位账面记录情况，检查是否已按合同规定收取租赁费； 精美文档 值得收藏 精美文档 值得收藏 6 （ 3）对临时借出、调拨转出但未履行调拨手续的和未按规定手续批准转让出去的资产，要求各单位收回或者补办手续； （ 4）对清查出的各项账面盘盈（含账外资产）、盘亏固定资产，要查明原因，分清工作责 任，提出处理意见； （ 5）检查房屋、车辆等产权证明原件并取得复印件，关注产权是否受到限制如抵押、担保等，检查相关取得的相关合同、协议； （ 6）对批量购进的单位价值低的图书等，如果被资产清查单位无法列示明细金额的，按加总数量清查核对实物，按总计金额填列固定资产清查明细表，并注明总数量。 （二）负债类 负债的清查包括各行政事业单位的流动负债、长期负债，以及账外负债，要求核查负债的性质、种类、金额和合法性。 对无法支付的应付款项作为本次清查资产损溢处理。 借入款项 借入款项包括向财政部门、上级单位、金融机构的借款和向其他单位借入有偿使用的各种款项。 借入款项清查的内容主要包括向银行和其他债权人单位发函询证；索取相关借款协议或财政部门、上级单位的相关文件；核实借款数额、借款条件、借款日期、还款日期、借款利率；测算借款利息计提是否充分，有无欠息与逾期未还情况，如有欠息是否已足额预提。 应缴预算款 应缴预算款主要包括应缴财政预算的各种款项，如非营利组织的预算管理基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算规定上缴预 算的款项。 应缴预算款清查时重点关注是否按照财政规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库，有无缓缴、截留、挪用或自行坐支的现象。 应缴财政专户款 应缴财政专户款清查的内容主要包括应上缴财政专户的各种预算外资金，按预算外资金的类别列示明细。 核查重点同“应缴预算款”。 应付款项（暂存款） 应付款项（暂存款）清查的内容主要包括行政事业单位在业务活动中与精美文档 值得收藏 精美文档 值得收藏 7 其他单位和个人发生的待结算款项，应按暂存款项的类别或单位、个人列示明细；与对方单位进行对账，核实金额和性质。 重点关注是否将应纳入单位收入管理款。