20xx年自考会计制度设计自考通小册子通关宝典

20xx年自考会计制度设计自考通小册子通关宝典内容摘要：

货时间固定而订货批量不固定的一种订货方式。 定期订货因订货时间固定，适用于签订定期订货合同。 ［单选、名词］定量订货：定购时间不固定而订购批量（即预定的经济 订货批量）固定的一种订货方式。 定量订货因订货时间不固定，适用于签订一次性、协议性合同或向市场订货。 ［多选］收料单一般由保管部门于材料运达并验收入库时填制。 收料单可设置一式三联或一式四联（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各一联）。 ［综设］储存业务核算规程的设计。 （ 1）储存业务主要原始凭证、账表的设计 ①领料登记表。 ②限额领料单。 ③收发料汇总表。 ④材料吊卡。 ⑤盘点报告。 ⑥报废单。 （ 2）储存业务主要处理程序的设计 ①材料发料业务处理程序。 ②委托加工材料发料程序。 ③委托加工材料完工验收、 付款程序。 ④低值易耗品发放程序。 ［综设］存货业务凭证的传递程序。 （ 1）指定专人填制有关凭证。 通过传递程序的设计和实施，既要分清责任，加强管理与控制，又要有利于提高工作效率和有关业务的正常进行。 如“请购单”必须由使用（或保管）材料物资部门的指定专人填制，不直接使用（或保管）材料物资的部门和人员无权填制“请购单”。 （ 2）不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续。 制证人员和审核人员应该分离，互相牵制；同一项业务如果涉及两个（或两个以上的）部门，应在凭证的适当位置表明意见并签章负责。 其目的就是加强内部 牵制，防止人为的错弊行为，同时减少无意差错的出现概率。 （ 3）不相容职务分离。 凭证的填制应与业务操作和相应责任结合起来，并与业务授权分离。 如收料单一般由仓库保管员填制，但不应由保管部门主管一人包办全部程序。 （ 4）凭证传递要及时。 按凭证传递的及时性和有关部门归档保管要求，将凭证设计成多联套写的形式，分送有关部门。 如将收料单设计成一式五联，供货单位可以将其作为发货运达的有效证明，采购供应部门可以据以考核采购供应计划的实施情况，财会部门可以据以办理结算和会计处理，仓储保管部门可以据以作为库存材料增加的凭证，统计 部门可以据以统计有关业务数据。 收料单的填写应一次复写完成，有关部门各执一联，既简化手续、提高工作效率，又便于有关部门（单位）分析检查。 同时，凭证的传递程序应符合业务特点和内控的需要，既不能遗漏重要的手续，又要尽量简化。 第七章投资业务会计制度的设计 一、投资业务会计制度设计概述 ［单选］投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项财产。 ［多选］投资业务按照投资者的意图分类，可以分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。 ［多选］按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。 ［简答］投资业务的特征 （ 1）能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物。 （ 2）收益与风险并存。 （ 3）投资资产的流动性强，极易成为舞弊的目标。 （ 4）投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。 ［简答、综设］投资业务会计制度设计的目标 : （ 1）防范投资风险 要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科学合理地进行，防范投资风险就成为投资业务会计 制度设计的首要目标。 具体表现为：①企业的投资活动必须符合国家颁布的有关投资法规、条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。 ②要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应根据投资的形式、投资项目、接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。 ③必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别、各种具体的呈报和审批手续等，使投资活动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。 （ 2）保护投资资产的安全与完整 对外投资资产的流动性仅次于现金，它们往往成为不法分子挪用 或盗窃的对象。 此外，对外投资还会获得一定的股利收入或利息收入，如果没有有效的投资内部会计控制制度，企业的各项投资资产就容易被冒领、挪用或转移。 因此保护好投资资产是投资业务内部会计控制制度的重要目标之一。 企业管理当局应尽可能地、不断地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。 （ 3）提供真实投资状况的财务信息 具体表现为： ①对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端。 ②通过内部会计控制制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，使投资 收益 我自考网整理 得到合理地揭示。 ③保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。 ［综设、简答］会计核算控制制度设计 : （ 1）严格控制企业在证券公司开户。 只有经财务经理授权后，才能在证券公司以企业的名义开设账户，存入规定的款项。 （ 2）如需追加投资额，应由财务经理审核成交通知书与投资指令是否相符，资金账户余额与企业投资明细账是否相符，以及是否有必要追加投资额，必要时应经董事会批准。 （ 3）企业应及时获取由经纪人填写的成交通知书。 财务经理或授权人员应详细核查经纪人交来的证券实物或代为保管的收据，看是否与投 资指令、成交通知书的记录相符。 在证实无误后，应填制一式多份的收据交经纪人，同时作为保管和记账的依据。 对于证券实物的核查，应同时有两人在场。 二、投资业务会计制度设计的目标与要求 ［多选］投资业务会计制度设计的要求： (1)安全要求。 (2)成本效益要求。 (3)权责明确、奖惩结合要求。 (4)信息反馈要求。 三、投资业务内部会计控制制度的设计 ［多选］职责分离制度的设计： (1)对外投资的决策人员与执行人员相分离。 (2)对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。 (3)负责对外投资业务人员与会计核算人员相分 离。 (4)对外投资处置的审批与执行人员相分离。 ［综设］投资业务会计核算规程的设计。 （ 1）投资业务原始凭证、账簿的设计。 （ 2）长期股权投资业务处理程序的设计。 （ 3）交易性金融资产业务处理程序的设计。 （ 4）持有至到期投资业务处理程序的设计。 ［综设］财务分析控制制度设计： 投资取得后，必须建立投资的财务分析制度，由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，及时采取相应对策，规避投资风险。 财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程和企业 未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。 企业也可以聘请证券分析专家、市场分析专家或其他咨询公司来进行分析。 财务分析控制制度的内容包括： (1)分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划，编制和调整资本预算。 (2)了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。 (3)及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。 (4)定期向最高管理者或者董事会送交财务分析报告。 ［简答、综设］交易性金融资产购入业 务的处理程序： （ 1）由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 （ 2）出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章并登记“支票登记簿”后存入投资专户。 （ 3）出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。 （ 4）会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记交易性金融资产总账、明细账及其登记簿。 ［简答、综设］持有至到期投资业务的处理程序： 持有至到期投资（包括 长期股权投资）业务处理程序从购入、收益和出售三个环节设计。 （ 1）持有至到期投资购入业务处理程序的设计： ①由投资业务部门编制“股票或债券投资计划建议书”，经批准后据此填制“证券购入通知单”，一式两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。 ②出纳根据“证券购入通知单”开出转账支票，经审核盖章后交投资部门，并登记“支票登记簿”后存入投资专户。 ③出纳收到证券公司“交割单”后，根据支票存根及“证券购入通知单”编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。 ④会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记持有至到期投资总 账、明细账及其登记簿。 （ 2）持有至到期投资收益业务处理程序的设计： ①会计部门根据上市公司的股利分配公告和证券公司的股利收入划账单编制“股利收益表”，“编制转账凭证”，登记“投资收益”等有关账簿；出纳根据银行转来的股利收入“收账通知单”，编制收款凭证，登记“银行存款日记账”或“其他货币资金 —— 存出投资款”明细账。 ②会计部门将“投资收益表”中的一联交投资部门备案。 （ 3）持有至到期投资出售业务处理程序的设计： ①投资部门根据证券市场分析，提出“证券出售申请书”，经决策部门审批后编制“证券出售通知单”交证券 经纪人办理出售手续。 ②会计部门收到证券公司转来的“交割单”后进行审核，并交出纳部门。 ③出纳部门根据会计部门转来的“交割单”及银行收账通知，编制收款凭证，并登记“银行存款日记账”或“其他货币资金 —— 存出投资款”明细账。 ④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证，登记“持有至到期投资”总账、明细账及证券投资登记簿。 第八章固定资产和无形资产业务会计制度的设计 一、固定资产和无形资产业务会计制度设计概述 ［名词、单选］固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度 的有形资产。 包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 ［简答、多选］固定资产的特点： （ 1）占资产总额的比重大。 （ 2）风险性较大。 （ 3）盈利性较强。 （ 4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。 ［多选、简答］固定资产会计制度设计的目标。 （ 1）保证固定资产取得的合理性。 （ 2）保证固定资产确认与计量的正确性。 （ 3）保证固定资产的安全和完整。 （ 4）保证折旧方法和处置措施的合理性。 ［名词、单选］无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 包括专利权、非专利权、商标权、著 作权、土地使用权、特许权等。 ［多选、简答］无形资产的特点： （ 1）无形资产没有实物形态。 无形资产通常所体现的是一种专属权利、专有技术或者获得超额利润的综合能力。 所谓没有实物形态，就是指人们通过感觉器官不能直接触摸或感受到无形资产是否存在。 这一特征使无形资产的价值确认的较为困难，而且其价值损耗也主要依赖于无形损耗的承载形式，而并非取决于有形损耗形式。 （ 2）无形资产属于非货币性长期资产。 如果按是否同时具有货币性的物质形态和长期性的周转形态两个标杆来对企业资产进行分析，那么，可以将整体资产划分为货币性长期资产 、非货币性长期资产、货币性非长期资产、非货币性非长期资产四类。 （ 3）无形资产是为企业自用而非出售的资产。 企业持有无形资产的目的是用于自身生产商品或提供劳务、出租给他人，或是为了行使管理使命。 这一特征表明无形资产是为企业使用而非为销售所持有的资产。 （ 4）无形资产的获利性具有不确定性。 无形资产在创造经济利益方面存在着较大的不确定性，这表现为无形资产常常需要与企业的其他资产结合，才能为企业创造经济利益。 其他资产包括足够的人力资源、高素质的管理队伍、适当的硬件设备、相关的原材料等。 此外，无形资产创造经济利益的能 力还较多地。