215215交通集团工程施工企业会计核算办法

215215交通集团工程施工企业会计核算办法内容摘要：

73 4105 辅助生产 74 4107 劳务成本 75 4110 机械作业 五、损益类 76 5101 主营业务收 入 77 5102 其他业务收入 78 5201 投资收益 79 5203 补贴收入 80 5301 营业外收入 81 5401 主营业务成本 82 5402 主营业务税金及附加 83 5405 其他业务支出 84 5502 管理费用 85 5503 财务费用 86 5601 营业外 支出 87 5701 所得税 88 5801 以前年度损益调整 三、会 计 科 目 使 用 说 明 (一 )资产类科目 1001 现 金 一、本科目核算施工企业的库存现金。 施工企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。 二、施工企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及 时交存银行，并严格按照本核算办法规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： (一 )从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款” 11 科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (二 )施工企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实 际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 (三 )施工企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、施工企业应当设置“现金日记账”。 每日终了，出纳人员应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对。 有外币现金的施工企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应 按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 待查明原因后作如下处理： (一 )如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款 —— 应收现金短缺款 (个人 )”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款 —— 应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因， 根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用 —— 现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目。 (二 )如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款 —— 应付现金溢余 (个人或单位 )”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入 —— 现金溢余”科目。 六、本科目期末借方余额，反映施工企业实际持有的库存现金。 七、本科目期末借方余额，在会计报表期末“货币资 金”项目填列。 1002 银行存款 12 一、本科目核算施工企业存入银行的各种存款。 施工企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 施工企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 施工企业在 交通集团财务结算中心的存款，也在本科目核算，但编制报表附注时应作为其他货币资金披露，并应作为关联交易按相关会计准则在报表附注中披露。 二、施工企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本核算办法规定核 算银行存款的各项收支业务。 三、施工企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： (一 )采用银行汇票方式。 收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书 (存根 )”联编制付款凭证，如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通 知编制收款凭证。 (二 )采用商业汇票方式。 其中： (1)采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 (2)采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按 规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。 (三 )采用银行本票方式。 收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。 施工企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。 (四 )采用支票方式。 收款单位对于收到 的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收 13 款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。 (五 )采用汇兑结算方式。 收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。 (六 )采用委托收款结算方式。 收款单位对于托收款项，根据银 行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。 如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。 如拒绝付款的，不作账务处理。 (七 )采用托收承付结算方式。 收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。 如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上 述规定处理，拒付部分不作账务处理。 (八 )以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账” (不再编制银行存款收款凭证 )。 向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账” (不再编制现金收款凭证 )。 (九 )发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。 （十）企业通过集团结算中心办理对外资金结算，根据集团结算中心的付款通知书、内部转账通知编制收、付款凭证。 五、施工企业应按开户银行和其他金融机 构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 月度终了，施工企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 六、有外币存款的施工企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 施工企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。 除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率折合。 期末，各种外币账户 (包括外币现金以及以 外币结算的债权和债务 )的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。 按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理： 14 (一 )筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； (二 )与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理； (三 )除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。 七、施工企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存 款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 如果存在银行或其他金融机构的款项因该银行或其他金融机构出现支付困难而无法提取（例如金融机构因清理整顿或关闭，停止支付存款时），则应当将其转入其他应收款科目核算，借记“其他应收款”科目，贷记本科目，并根据企业的会计政策，评估其可回收金额，相应计提坏账准备。 八、本科目 期末借方余额，反映施工企业实际存在银行或其他金融机构、集团结算中心的款项。 九、本科目期末借方余额，在会计报表期末“货币资金”项目填列。 1009 其他货币资金 一、本科目核算施工企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、外埠存款，是指施工企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 施工企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭 证时，借记“物资采购”或“原材料”等科目，贷记本科目。 将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款，是指施工企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。 施工企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 施工企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇 票第四联 (多余款收账通知 )，借记“银 15 行存款”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款，是指施工企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。 施工企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 施工企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料”等科目，贷记本科目。 因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本 科目。 五、信用卡存款，是指施工企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。 施工企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 施工企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。 施工企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷。