经济法基础(20xx)第四章增值税、消费税、营业税法律制度(课后作业)(1)

经济法基础(20xx)第四章增值税、消费税、营业税法律制度(课后作业)(1)内容摘要：

） 3%征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。 （ ） ，销售 收购的 旧汽车应按 3%征收率减按 2%征收增值税。 （ ） 、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报 缴纳营业税。 （ ） 、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报 缴纳营业税 ，而自应当申报纳税之月起超过 3个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征 营业税 税款。 （ ） 四、不定项选择题 （一） 某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。 2020年 12月发生下列业务： （ 1）外购 A材料 用于生产农机 ，取得的普通发票上注明金额 6000元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运 回企业仓库，支付不含税运费 2600元，取得运输业增值税专用发票。 （ 2）从小规模纳税人处购入 B材料 用于生产农机 ，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款 4000元。 （ 3）从一般纳税人处 购进 农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 7000 元，本月领用其中的 80%用于生产农机。 （ 4）当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为 50000元。 （ 5）为乙企业提供农机设计劳务，取得价税合计金额为 3000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，取得转让金额 4000元。 已知：农机的增值税税率为 13%，农机零配件的增值税税率为 17%。 交通运输业增值税税率为 11%，小规模纳税人适用的征收率为 3%， 设计服务 增值税税率为 6%。 假设该企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 （ 1） 该企业 2020年 12月 外购 A材料和 B材料 准予抵扣的进项税额为 （ ） 元。 （ 2） 该企业 2020年 12月 准予抵扣的进项税额为 （ ） 元。 （ 3）该企业 对业务（ 5） 增值税销项税 额 的计算中，正确的是 （ ）。 （ 1+6%） 6%=（元）。 B.（ 3000+4000） /（ 1+6%） 6%=（元）。 6%=180（元） D.（ 3000+4000） 6%=420（元） （ 4） 该企业 2020年 12月应缴纳的增值税税额为 （ ） 元。 （二） 甲 化妆品生产 企业为增值税一般纳税人， 2020年 1月份期末留抵税额为 300元， 另 发生 如下 业务： （ 1） 进口一批 化妆品 ，海关审定的关税完税价格为 10000元 （人民币，下同） ,按规定向海关缴纳相关税费， 14 并取得海关填发的专用缴款书 ，委托某运输公司将该批化妆品运回企业支付不含税运费 1000元， 取得运输企业开具的运输业增值税专用发票， 当期 全部 领用 用于生产化妆品。 （ 2） 领用以前月份从一般纳税人处外购的香水一批，用于本企业的集体福利，该批香水的账面成本为 3000元（购入时已抵扣进项税额）。 （ 3） 当月销售 20箱自产化妆品 取得 不含税价款 20200元， 销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为 15000元。 （ 4） 当月用自产的 10箱同类化妆品投资到乙企业，取得乙企业 5%的股权，同类化妆品的最高不含税售价为 15000元。 （ 5） 为宣传自己新研发的一种 新化妆品 ，当月委托某广告公司 （增值税一般纳税人） 制作广告，支付广告公司不含税广告费 5000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。 已知：关税税率为 20%，化妆品消费税税率为 30%，交通运输业增值税税率为 11%，广告服务 业 增值税税率为 6%，化妆品增值税 税 率为 17%。 假设该企业取得的上述相关发票均通过认证并可以在当期抵扣。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 （ 1） 该企业 进口化妆品应纳进 口环节增值税 和消费税合计为 （ ） 元。 （ 2）下列关于当期准予抵扣的进项税额的说法中，正确的有 （ ）。 期末留抵税额 300 元准予在当期销项税额中抵扣 （ 3）当月应 向税务机关缴 纳的消费税税额为 （ ） 元。 （ 4）当月应 向税务机关缴 纳的增值税税额为 （ ） 元。 （三） 甲 白酒生产 企业（以下简称甲企业） 为增值税一般纳税人， 2020年 10月发生如下业务： （ 1） 委托乙企业加工一批酒精，甲企业提供原材料成本为 10万元，支付乙企业不含税加工费 2万元，当月将加工的酒精全部收回以后用于生产白酒。 （ 2） 与丙商贸企业存在长期合作关系， 向丙商贸企业销售白酒 50吨， 给予丙商贸企业八折的优惠。 开具的增值税专用发票上注明总不含税价款为 100万元，在 同一张发票的 金额栏 中 注明不含税折扣额 20万元。 （ 3） 当月向一下设的非独立核算的门市部移送自产白酒 20吨，当月 通过 该 非独立核算门市部 对外销售白酒 10吨，取得不含税销售额 25万元， 另 收取手续费 1万元，包装物押金 2万元。 （ 4） 丁大型购物中心允许甲企业生产的新型白酒在该购物中心销售，收取进场费 2万元，上架费 5万元。 已知白酒的消费税税率为 20%加 /500g，酒精的消费税税率为 5%，白酒的增值税税率为 17%，服务业营业税税率为 5%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 （ 1） 业务（ 1） 中 乙企业 应代收代缴的消费税 税额为 （ ） 万元。 15 （ 2） 下列关于 甲企业 向丙商贸企业销售白酒应纳 增值 税的计算中，正确的是 （ ）。 17%=17（万元） B.（ 10020） 17%=（万元） （ 1+17%） 17%=（万元） D.（ 10020） /（ 1+17%） 17%=（万元） （ 3） 下列关于通过下设非独立核算门市部销售白酒应纳消费税的计算中，正确的是 （ ）。 A.（ 25+1/） 20%+10 2020/10000=（万元） B.[25/10 20+（ 1+2)/] 20%+20 2020/10000=（万元） C.[25+（ 1+2)/] 20%+10 2020/10000=（万元） D.[25+（ 1+2)/]/10 20 20%+20 2020/10000=（万元） （ 4） 下列关于丁大型购物中心税务处理的说法中，正确的有 （ ）。 、上架费均应计算缴纳营业税 大型购物中心收取的进场费、上架费需要缴纳增值税和消费税 ，上架费应缴纳营业税 （ 四 ） 甲 公司为一综合服务公司 ，具有建筑资质 ， 2020年 1月，发生业务如下： （ 1） 下设一旅游公司接待一 200人的旅游团，每人收取旅 游 费 1500元，另支付给其他单位住宿费 200元 /人，餐费 50元 /人，旅游景点门票 350元 /人，支付 本 公司导游费用 150元 /人。 （ 2） 当月将自建的一仓库对外销售，取得销售收入 200万元，已知该仓库的建筑成本为 80万元， 成本利润率为 15%。 （ 3） 将租入的一间车库转租，每月支付租金 3万元，每月收取租金 4万元。 （ 4）下设一 KTV，当月提供唱歌服务取得 入 16万元，销售酒水取得收入 3万元。 （ 5） 当月 购置一税控收款机，取得增值税普通发票上注明价款。 已知：服务业的营业税税率为 5%，建筑业营业税税率为 3%，销售不动产的营业税税率为 5%， 娱乐业的营业税税率为 5%。 要求： 根据上述资料，回答下列问题。 （ 1） 甲公司 2020年 1月 接待旅游团收入应纳营业税 （ ） 万 元。 （ 2） 甲公司 2020年 1月销售自建的仓库应缴纳营业税 （ ） 万 元。 （ 3） 甲公司 2020年 1月转租车库应缴纳营业税 （ ） 万 元。 （ 4） 甲公司 2020年 1月份共计应缴纳营业税 （ ） 万 元。 16 （五） 甲公司主要提供工程施工劳务。 2020年 1月，甲公司有关经营业务如下： （ 1）承包乙公司职工食堂工程，取得工程结算收入 200万元，工程质量奖 10万元，安全生产奖 6万元，支付外聘技术员劳务费。 （ 2）承包丙公司办公楼装饰工程，取得装饰结算收入 30万元，提前竣工奖 2万元；丙公司自行采购该项工程所耗用装饰材料 180万元、空调等设备 16万元。 （ 3）出租一幢闲置办公楼，收取租金 18万元；支付该办公楼物业费 2万元，维修费。 （ 4）甲公司除提供施工劳务外，还提供工程设计、代办建筑物拆除、施工设备租赁和工程勘察勘探服务，取得的各项收入能够分别核算。 已知，建筑业营业税税率为 3%，服务业营业税税率为 5%。 要求： 根据上述资 料，分别回答下列问题。 （ 1） 甲公司承包食堂工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是 （ ）。 A.（ 200＋ 10＋ 6） 3%=（万元） B.（ 200＋ 10) 3%=（万元） C.（ 200＋ 10＋ 6－ ） 3%=（万元） 3%=6（万元） （ 2） 甲公司承包丙公司装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是 （ ）。 A.（ 30＋ 2＋ 180＋ 16） 3%=（万元） B.（ 30＋ 2＋ 180） 3%=（万元） 3%=（万元） D.（ 30＋ 2） 3%=（万元） （ 3） 甲公司出租办公楼应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是 （ ）。 A.（ 18－ 2） 5%=（万元） B.（ 18－ 2－ ) 5%=（万元） 5%=（万元） D.（ 18－ ） 5%=（万元） （ 4） 甲公司提供的下列服务中，属于营业税改征增值税“应税服务”的是 （ ）。 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】 A 【解析】选项 A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围，不需要计算缴纳增值税。 2. 【答案】 D 【解析】选项 ABC：属于营业税的征税范围，应该征收营业税。 3. 【答案】 B 【解析】增值税的征税范围包括在中国境内销售货物 ,提供加工、修理修配劳务，提供营改增应税服务以及进口 17 货物。 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售不动产属于营业税的征税范围，应征收营业税。 4. 【答案】 B 【解析】自 2020年 7月 1日起，一般纳税人销售 2020年 1月 1日以前购进的固定资产 ，按照 3%征收率减按 2%征收增值税。 一般纳税人销售 2020年 1月 1日以后购进的固定资产，按适用税率征收增值税。 该企业上述业务应缴纳增值税 =68/（ 1+17%） 17%+35/（ 1+3%） 2%=（万元）。 5. 【答案】 A 【解析】下列项目不并入销售额计算缴纳增值税：（ 1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（ 2）符合条件的政府性基金或者行政事业性收费；（ 3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 6. 【答案】 A 【解析 】甲企业购入原材料用于生产，可以抵扣进项税额，将自产钢材用于抵债，属于特殊销售行为应计算销项税额；乙企业销售原材料应计算销项税额，取得抵债的钢材用于不动产在建工程，属于用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。 7. 【答案】 D 【解析】将自产货物用于对外投资和捐赠均属于增值税视同销售行为，按同类货物最近时期平均销售价格确定销售额计算缴纳增值税，没有同类货物售价的按组成计税价格计算缴纳增值税，组成计税价格 =成本（ 1+成本利润率） 将 A货物用于投资应纳增值税 =90（ 1+10%） 17%=（万元） 对外捐赠和销售的 B货物应纳增值税 =60/80（ 20+80） 17%=（万元） 甲企业上述业务应纳增值税 =+=（万元）。 8. 【答案】 A 【解析】装卸搬运公司装卸货物属于“现代服务业服务 —— 物流辅助服务”适用 6%税率，该企业本月可以抵扣的进项税额 =1700+2020 6%+5000 11%=2370（元）。 9. 【答案】 A 【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。 该白酒生产企业 2020年 12月应纳增值税 =80 17%+（ 1+17%） 17%=（万元）。 10. 【答案】 C 【解析】甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额 =80000 13%+5000 11%=10950（元）。 11. 【答案】 C 【解析】购进既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者。