财会字58号-医院会计制度

财会字58号-医院会计制度内容摘要：

三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映医院持有的对外投资的价值。 第１５１号科目 固定资产 一、本 科目核算医院固定资产的原值。 二、医院应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。 三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。 固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。 四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。 １．购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。 购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。 10 ２．自制的固定资产，按实际发生的成 本记账。 ３．在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。 ４．融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。 ５．接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。 接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。 ６．盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。 ７．已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按 估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 五、本科目的使用方法： １．购入需要安装的固定资产，发生安装费用时，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；安装完毕交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金 —— 修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。 ２．自行建造安装的固定资产，完工交付使用时，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金 —— 修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目。 ３．改、扩建的固定资产，改扩建发生的支出，借记“在建工程 ”科目，贷记“银行存款”、“现金”、“库存物资”等科目；发生的变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“在建工程”科目；完工交付使用时，借记“专用基金 —— 修购基金”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 拆除部分价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 ４．融资租入的固定资产，借记本科目（不需要安装的固定资产）或“在建工程”科目（需要安装的固定资产），贷记“长期应付款”科目。 支付租赁费时，借记“专用基金 —— 修购基金”等科目，贷记“固定基金”科目，同时， 借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。 ５．接受捐赠和无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 ６．盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；待批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定基金”科目。 ７．固定资产出售、报废或发生毁损时，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 取得的价款或变价收入，借记“银行存款”等科目，贷记“专用基金”科目。 11 ８．对外投资转出的固定资产，借记“固定基金”，贷记本科目；同时，借记“对外投资”科目，贷记 “事业基金 —— 投资基金”科目。 ９．盘亏的固定资产，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目；待批准后，借记“固定基金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 １０．经主管部门批准，调出固定资产时，按原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。 五、医院应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。 临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。 六、本科目期末借方余额，反映医院固定资产的原值。 第 １５３号科目 在建工程 一、本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产而进行的各项建筑和安装工程的实际成本，包括固定资产改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。 购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 二、购入工程物资时，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目；领用工程物资时，借记本科目（工程），贷记本科目（工程物资）。 工程发生其他支出时，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目。 医院出包工程，按规定预付或结算承包单位工程价款时，借记本科目（工程）， 贷记“银行存款”等科目。 医院发生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，计入在建工程的造价，借记本科目（工程），贷记“长期借款”科目。 工程完工交付使用，增加固定资产价值的，按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目，同时，借记“专用基金 —— 修购基金”等科目，贷记本科目；不增加固定资产价值的，直接借记“专用基金 —— 修购基金”等科目，贷记本科目。 三、本科目按工程物资和工程项目设置明细账。 四、本科目期末借方余额反映尚未完工工程或虽已完工但尚未交付使用 工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。 第１６１号科目 无形资产 一、本科目核算医院的专利权、非专利技术、著作权、商标权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 12 二、医院购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 自行开发并按法律程序取得的各种无形资产，应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 开发过程中发生的费用，计入管理费用。 其他单位投入的无形资产，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金”科 目。 无形资产应在受益期内分期摊销，摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 医院向外转让已入账的无形资产的所有权，其转让收入，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目；结转转让无形资产的成本，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 三、本科目应按无形资产类别设置明细账。 四、本科目期末借方余额，反映尚未摊销的无形资产价值。 第１７１号科目 开办费 一、本科目核算医院在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费，以及不计入固定资产和无形 资产购建成本的其他支出等。 二、发生开办费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 三、本科目期末借方余额，反映开办费的摊余价值。 第１８１号科目 待处理财产损溢 一、本科目核算医院在财产清查过程中已查明，待审批处理的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损等。 二、本科目应设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。 三、药品、低值易耗品、卫生材料、其他材料等流动资产盘盈时，借记“药品”、“库存 物资”等科目，贷记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘盈）。 药品、低值易耗品、卫生材料和其他材料等流动资产盘亏、毁损时，借记本科目（待处理流动资产损溢）和“药品进销差价”科目（药品盘亏），贷记“药品”、“库存物资”等科目。 固定资产盘盈，按重置完全价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目；固定资产盘亏，按原值，借记本科目，贷记“固定资产”科目。 四、各种盘盈、盘亏和毁损财产物资，按照规定程序批准转销时： 流动资产盘盈，借记本科目，贷记“管理费用”科目；流 动资产盘亏、毁损，将残料价值、收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“库存物资”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于正常损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目，属于非正常 13 损失部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。 固定资产盘盈，借记本科目，贷记“固定基金”科目；固定资产盘亏，借记“固定基金”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净损失；期末如为贷方余额，反映尚未处理的各种财产物资的净溢余。 年度终了，本科目一般应无余额。 第２０１号科 目 短期借款 一、本科目核算医院向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内（含一年）的款项。 二、借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短期借款利息，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。 三、本科目应按债权人设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的短期借款本金。 第２０２号科目 应付账款 一、本科目核算医院因购买药品、材料物资和接受劳务供应等应付给 供应单位的款项。 二、医院购入药品、材料物资等已经验收入库，货款尚未支付的，应根据有关凭证记载的价款，借记“药品”、“库存物资”等科目，贷记本科目和“药品进销差价”科目。 接受其他单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据有关凭证，借记有关支出（费用）科目，贷记本科目。 医院偿还应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目按供应单位设置明细账。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿还的应付账款项。 第２０４号科目 预收医疗款 一、本科目核算 医院预收住院病人的预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金。 二、收到住院病人预交金和社会保障机构预拨的医疗保险金时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。 医院与住院病人结算医药费时，如医药费小于预交金，按预交金额，借记本科目，按医药费总额，贷记“应收在院病人医药费”科目，按其差额退还病人，贷记“现金”或“银行存款”科目；如医药费大于预交金，按病人补交数，借记“现金”、“银行存款”科目，按 14 原预交数，借记本科目，按发生的医药费，贷记“应收在院病人医药费”科目。