20xx自考00162会计制度设计考前重点复习资料

20xx自考00162会计制度设计考前重点复习资料内容摘要：

繁多，也不便于分工记账。 (2)专栏日记账的设计。 可以减少过账工作量。 但只能由一人登记，不便于会计分工。 (3)特种日记账的设计：把专门反映某些重要的、经常发生的业务，从普通日记账中逐步分离出来的日记账称为特种日记账。 分类账的设计 （ 1） 分类账设计的要求： A、结合企业规模和业务特点； B、满足管理的需要； C、考虑总账和明细账的关系。 （ 2） 在设计明细账时应考虑三方面因素： A、 一是账簿形式：计算机和手工记账一般采用活页式和卡片式，在计算机记账时，只能采用活页式； B、 二是登记方式：明细账户多的企业应采用分户登记，明细账户少的企业采用分栏登记； C、 三是简化实用。 备查账的设计：备查账格式不受总账的统治，与明细账也无直接关系。 主要有：（ 1）代管财产物资登记簿；（ 2）账外财产登记簿；（ 3）其他登记簿。 备查簿的特点是，强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法。 四、 会计核算形式的设计 会计核算形式是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。 （一） 会计核算形式设计意义： 有利于会计工作程序的规范化，保证会计信息质量。 有利于保证会计信息的可靠性，保证会计工作有序进行。 减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率。 （二） 会计核算形式设计原则： 集中统一性与 实际情况相结合； 会计核算与经营管理相结合； 合理简化手续与保证会计信息质量相结合。 （三） 会计核算形式的种类： 逐笔记账型核算形式：是指记账凭证不需要经过汇总直接据以登记总账的核算形式。 （ 1）逐笔记账型核算形式包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式。 （ 2）记账凭证核算形式和日记总账核算形式的异同点： 日记总账核算形式的总账设置有特殊要求，需设置一本既序时又分类的联合账簿 —— 日记总账。 二者的共同点表现在记账凭证都不需要汇总，直接据以登记总账；记账凭证的设置相同；会计核算形式步骤相同。 汇总记账型核 算形式：是指记账凭证需要经过汇总编制汇总凭证，然后根据汇总凭证登记总账的核算形式。 这种模式包括两大类四种表现形式，一类是凭证汇总核算形式，表现的形式有科目汇总表核算形式和汇总记账凭证核算形式；另一类是账簿汇总核算形式，表现的形式有多栏日记账核算形式和凭单日记账核算形式。 多栏日记账核算形式主要是用于付款业务较多、转账业务较少的大中型企业和单位。 凭单日记账核算形式的优点主要是提供的核算资料比较详细和及时；简化了编制记账凭证的工作；方便分析检查。 缺点是账簿组织复杂，种类太多；凭证、账簿之间容易发生混乱，也不 便于统一保管。 这种账务处理程序适用于经纪业务多，会计人员分工细的大型企事业单位。 （四） 会计核算形式的比较与选择 在设计时究竟采用何种会计核算形式，关键是考虑企业单位的规模大小和经济业务多少，并结合被设计单位的实际情况来决定。 会计核算形式设计应考虑的外界因素：包括企业经营规模、经济业务特点、会计机构人员和会计核算手段等因素。 （ 1）企业的经营规模： A、中小型企业规模小，业务量较少，企业管理和决策对会计信息的依赖性较小，会计信息主要是满足外部需要。 设计时应简单实用，通常可选择日记总账或记账凭证核算形式。 B、 大、中型企业规模大，业务量多，企业管理和决策对会计信息依赖性强，会计信息除外界需要外，还要为企业内部管理服务。 可以采用汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账会计核算形式。 （ 2） 经济业务的特点：在一般企业中，业务单一的企业还可以通过日记总账或汇总记账凭证来进行账务处理。 在经济业务较繁杂的企业中，为了简化核算手续，可以采用科目汇总表形式来进行账务处理。 （ 3） 会计机构和人员分工：在机构较小的企业，财务人员较少，可采用记账凭证核算形式或日记总账核算形式来进行账务处理。 在大型企业中，一般采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形 式。 （ 4） 会计核算手段。 Ⅴ。 货币资金业务会计制度的设计 货币资金是以货币形态存在的资金。 货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。 货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 其他货币资金是指企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 一、 货币资金业务会计制度概述 （一） 货币资金业务的特点 7 业务发生频繁； 业务涉及范围广。 （二） 货币资金业务会计制度设计的目标 保证货币资金的安全性和完整性； 保证货 币资金的合规和合法性； 保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性； 保证货币资金业务结算的及时性和正确性。 （三） 货币资金业务会计制度设计的要求 合法性； 规范性； 效率性； 及时性。 二、 货币资金业务内部会计控制制度的设计 （一）职责分工控制制度的设计 货币资金业务的不相容岗位：货币资金 支付 的 审批 与执行是不相容的岗位；货币资金的 保管 与 盘点清查 是不相容岗位；货币资金的 会计记录 与 审计监督 是不相容岗位。 对出纳的要求：出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （二） 授权审批控制制度的设计： 支付申请； 支付审批； 支付复核； 办理支付。 三、 货币资金业务核算规程的设计 （一） 货币资金业务处理程序的设计 出纳部门收现程序的设计 出纳部门收现业务流程控制要点： （ 1） 开票人和收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据； （ 2） 库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管； （ 3） 定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。 会计部门收现程序 业务部门 出纳部门 会计部门 负责 经办 负责 收款 负责 记账 零星费用报销付现程序的设计 支付现金业务的控制要点： （ 1） 费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确； （ 2） 费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付； （ 3） 定期进行账账核对。 零星费用报销流程 业务部门 会计部门 出纳部门 负责 经办 负责 收款 负责 记账 8 支票付款签发程序的设计 支票付款签发业务流程的控制要点： （ 1） 付款前由业务部门和会计部门主管审核； （ 2） 签发的支票作被查记录； （ 3） 签发支票的印签由会计主管保管； （ 4） 银行存款日记账与相关账簿核对相符。 业务部门 会计部门 出纳部门 负责 经办 负责 收款 负责 记账。 Ⅵ。 存货业务会计制度的设计 一、 存货业务会计制度设计概述 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品、处在生产 过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 低值易耗品应作为原材料进行核算 需要指出的是，为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然也具有存货的流动性，但它们并不符合存货的概念。 企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产也不符合存货的概念。 （一） 存货的基础工作设计 存货编号的设计； 存货的计量； 盘存制度的确定 (永续盘存制：是对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数，这个结存数又可分为实物数量的、金额的、实物数量与金额的三种不同方式，并用账面结存数和实物盘点的结果 相对照，揭露财产管理中的为题，从而形成一种牵制关系；实地盘存制：是指通过对企业的资产实施定期盘点清查，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式 )。 存货的特点 （ 1） 企业持有存货的最终目的是为了出售； （ 2） 存货是有形资产； （ 3） 存货是流动资产； （ 4） 存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。 存货业务会计制度设计目标 （ 1） 提供存货的各种真实、完整、有用信息； （ 2）保证存货的安全； （ 3）控制存货的流动； （ 4） 监督、落实存货的经营责任； （ 5）加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 二、 存货业务内部会计控制制度的设计 （一） 职责分工与授权批准设计 请购人员与审批人员分离； 询价人员与确定供应商人员分离； 采购合同的订立人员与审核人员分离； 采购、验收人员与相关会计记录人员分离； 付款的申请、审批人员与执行付款人员分离。 （二） 储存业务内部会计控制制度的设计 存货保管制度设计包括授权控制和职责分工两部分内容。 授权控制：是指对各种存货的收、发，根据其重要程度，指定有关的负责人审核批准，严格把关，确保存货的安全完整和合理使用，是存货的保管责任与使用责任分离。 职责分工：是指对于存货的请购 、采购、验收、记账、保管、请领、审批、发放，必须由不同的人员担任，不能由一人包办，要实行钱、账、物分管，以便相互牵制、相互制约，或减少差错。 三、 存货业务核算规程的设计 （一） 采购与付款业务核算规程的设计 9 采购业务的凭证主要有材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料（货）单、退料（货）单、收料溢缺报告单等。 （ 1） 请购单： 请 购 单 第 号 请购部门 工作令 产品名称 类别 名称及规格 单位 数量 需要日期 请购原因及用途 备注 批准： 请购主管： 请购人： 各种凭证传递程序的设计 （ 1） 指定专人填制有关凭证； （ 2）不能由一个部门（或人员）完成凭证的所有必要手续； （ 3） 不相容职务分离； （ 4）凭证传递要及时。 采购与付款业务处理程序的设计 （ 1） 日常采购计划编制、合同签订程序设计 日常采购计划编制、合同签订流程的控制点： A、 采购计划需经 审核批准后才能签订采购合同； B、 会计及部门参加采购合同的会签。 日常采购计划编制、合同签订的业务流程 生产计划部门 采购部门 会计部门 负责 编制 负责 采购 负责 付款 审核 （ 2） 临时采购申请程序设计 临时采购申请流程的内部控制点： A、 临时采购必须经过授权批准才能办理； B、会计部门监督临时采购计划的实施。 请购部门 供应或采购部门 会计部门 负责 请购 负责 采购 负责 核对 （二） 储存业务核算规程的设计 储存业务主要原始凭证、帐表的设计 领料登记表、限额领料表、收发料汇总表、材料吊卡、盘点报告、报废单。 10。 Ⅶ。