20xx-20xx年股权转让所得个人所得税计税依据如何核定

20xx-20xx年股权转让所得个人所得税计税依据如何核定内容摘要：

者个人为扣缴义务人。 归纳上述三个税种涉外税务处理中，扣缴义务人均包括了付款方，因此，企业在向境外购买服务，支付相关款项时，应当仔细分析合同条款，如果外方没有代理人，付款方必须准确把握扣缴的税种和税额，依法履行代扣代缴义务，做好税收风险管理。 二、关注合同条款，应对计税依据变化 计税依据因税种不同存在差异 营业税为价内 税，计算应纳税额时直接用服务总价款乘以适用税率即可；营改增后，对于改征增值税的应税服务，计算增值税应纳税额时必须将合同约定的总价款换算成不含税收入，按照适用税率或征收率计算应扣缴的增值税额。 合同条款对计税依据的影响 目前，许多涉外合同都未将涉及的税费作为合同条款的一部分，或者约定不清，因此合同双方在扣缴税费和支付税后款项时产生较大的争议。 对于未约定或者约定不清的，建议合同缔约方修改合同条款或者签订补充协议，解决合同缔约方的的争议。 这里需要明确的是，境内企业支付给境外企业的合同款项，究竟含税不含税，不 是约定而是法定的，是不以纳税人意志为转移的，也就是说合同中关于税费的约定条款即使是缔约人的真实意思表示，纳税义务也不以该条款而转移，纳税人依然是收取价款的一方，负有代扣代缴义务的一方为扣缴义务人。 如果合同约定的款项含税，那么以该价款为基数计算各项应交税费，扣除各项应交税费后的余额为境外企业的净所得；如果合同约定的款项不含税，也就是所谓的包税合同，则应当将不含税款项转化为含税后计算计算各项应交税费。 三、扣缴税款的计算及会计核算 情况一：合同约定服务价款为境外企业的含税收入。 案例 1：设立于新加坡的 B 品牌管理 公司将 K 品牌授权给设立于中国境内一般纳税人企业 S 使用，按照约定， S 公司按照销售额 3%支付特许权使用费给 B公司，扣除相关税费后按季支付。 2020年第四季度 S公司的销售额为 1000万元，应付税前特许权使用费 30万元。 假设增值税适用税率为 6%，预提所得税税率为 10%，附加税费合计为增值税税额的 12%（城建税 7%，教育费附加 3%，地方教育费附加 2%）。 代扣代缴增值税的计算 《营业税改征增值税试点实施办法》第十七条规定，境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴 税额： 应扣缴税额 =接受方支付的价款247。 （ 1+税率）税率 应扣缴税额 =300000/（ 1+6%） 6%= 代扣代缴附加税费的计算 应扣附加税费 = 12%= 代扣代缴预提所得税的计算 企业所得税法第十九条第（一）款及企业所得税法实施条例第一百零三条的规定，非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，应以收入全额为应纳税所得额，不得扣除相关成本和其他税费。 《 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告 》（国家税务总局公告 2020 年第 9 号）规定营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得《 中华人民共和国企 业所得税法 》第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。 并且在官方的解读中举例说明。 应扣预提所得税额 =300000/（ 1+6%） 10%= S 企业的会计分录（假设该特许权使用费计入当期损益， S 企业为一般纳税人企业，代扣代缴的增值税可以抵扣） 确认当期损益并代扣增值税时 借：管理费用 特许权使用费 283, 应交税费 应交增值税 进项税额 16, 贷：应交税费 代扣代缴增值税 16, 应付账款 B公 司 283, 代扣附加税费时 借：应付账款 B公司 2, 贷：应交税费 代扣代缴附加税费 2, 代扣预提企业所得税时 借：应付账款 B公司 28, 贷：应交税费 代扣代缴预提所得税 28, 代缴上述税费时 借：应交税费 代扣代缴增值税 16, 应交税费 代扣代缴附加税费 2, 应交税费 代扣代缴预提所得税 28, 贷：银行存款 47, 将净所得支付给 B公司时 (不考虑外币折算的影 响） 借：应付账款 B公司 252, 贷：银行存款 252, 注意，支付的特许权使用费计入成本费用的金额在营改增后和营改增前缴纳营业税有差异，这是由于代扣代缴的增值税进入的增值税抵扣链条所致，如果扣缴义务人为小规模纳税人，或其他原因不能抵扣该税款，则应当全额计入成本费用，这样就一致了。 情况一：合同约定服务价款为境外企业的净所得。 案例 2：设立于新加坡的 B 品牌管理公司将 K 品牌授权给设立于中国境内一般纳税人企业 S 使用，按照约定， S 公司按照销售额 3%支付特许权使用费给 B公司，同时约定为 B公司的税后所得，按季支付。 2020年第四季度S 公司的销售额为 1000 万元，应付税后特许权使用费 30 万元。 假设增值税适用税率为 6%，预提所得税税率为 10%，附加税费合计为增值税税额的12%（城建税 7%，教育费附加 3%，地方教育费附加 2%）。 分析：有了案例 1 的分析基础，不难看出： B 公司的净所得 =税前收入（含增值税） 应扣缴增值税额 应扣缴附加税费应扣缴预提企业所得税 应扣缴增值税额 =税前收入（含增值税） /（ 1+6%） 6% 假设税前收入（含增值税）为 X， B公司的净所得 Y，那么（各税费有变化的，按照实际税（ 费）率代入上述等式即可） Y=XX/(1+6%) 6% X/(1+6%) 6% 12% X/(1+6%) 10% X= Y= 应付税后特许权使用费 30 万元换算为 B公司的税前收入为 元，也是境内企业 S 公司应当支付给 B 公司的全部价款。 当然，在扣除各项税费后为净支付额，亦即 B 公司的净所得。 下面计算一下应扣的各项税费，以验算结果。 代扣代缴增值税的计算 应扣缴税额 =356182. 79/（ 1+6%） 6%= 代扣代缴附加税费的 计算 应扣附加税费 = 12%= 代扣代缴预提所得税的计算 应扣预提所得税额 =356182. 79/（ 1+6%） 10%= B 公司的净所得 =356182. =300000，与案例 2 的净所得相符。 会计核算 S 企业应当以换算后应支付的全部价款为基数按照案例 1 的分录进行会计核算，会计分录略。 代扣代缴增值税、所得税如何计算 一、 税款由境外企业承担的情况下，假设合同总价款 100万（含税价），现 代服务业 6%，所得税税率 10% 增值税 =100/（ 1+6%） *6% 所得税 =100/（ 1+6%） *10% 二、 税款由境内企业承担的情况下，假设合同总价款 100万 增值税 =100/（ 16%*12%10%） *6% 所得税 =100/（ 16%*12%10%） *10%范文最新推荐 26 工会党支部工作总结 [工会党支部工作总结 ] xxxx 年，我们工会党支部在师直党工委的正确领导下，认真学习贯彻 “ 三个代表 ” 重要思想，学习党的十六届四中全会精神，自觉用 “ 三个代表 ” 重要思想指导工作，进 一步加强党支部的建设，在工作中较好的发挥了政治核心和战斗堡垒作用，工会党支部工作总结。 现将 xxxx 年的支部工作情况总结汇报如下。 一、努力加强党支部的思想建设、组织建设和作风建设 ：在工会全体党员中继续深入学习邓小平理论和 “ 三个代表 ” 的重要思想。 在党的十六大四中全会召开以后，认真学习大会的精神和文件，特别是对全会讨论通过的《关于加强中国共产党执政能力建设的决定》，不仅在支部成员内部认真学习贯彻，而且还在工会全体工作人员中传达贯彻学习。 坚持严肃认真地进行党员民主评议工作，切实解决党支部、党员中 存在的问题和不足，努力提高全体党员的思想认识，为圆满完成全年的各项工作，提供思想保证。 同时开好领导班子民主生活会，认真征集职工意见，认真开展批评与自我批评，找差反思，并进行认真整改，进一步完善领导班子的工作。 全年共召开民主生活会 2 次，均取得了良好效果，大家普遍反映心更近了，关系更融洽了，工作氛围更加和谐了，团队的力量更加强大了。 ，发挥先锋模范作用。 支部坚持 “ 三会一课 ” 制度，按时召开支委会、支部大会和党课学习，坚持党支部委员范文最新推荐 27 经常碰头，有问题及时研究解决。 努力提高组织生活质量，发挥党 支部战斗力。 继续认真做好对入党积极分子的培养教育和考察、引导工作。 党支部认真贯彻《关于进一步开展 “ 创建学习型组织，争做知识型职工 ” 活动的通知》，认真组织党员参加学习，结合部门工作具体实际，发动党员积极投入 “ 创争 ” 活动，为我师的职工素质工程作出积极的贡献。 在支部内部，充分发挥领导干部和骨干党员的先锋模范作用，带动了支部工作跃上了一个新的台阶。 经支部考核评议，推荐经济工作部部长唐志刚同志为 “ 优秀党员 ” 和 “ 优秀公务员 ”。 进一步开展、落实 “ 立党为公，勤政为民 ” 的活动，深入 开展与基层单位挂钩活动，经常深入基层连队和职工家庭，详细了解职工群众思想状况和实际困难，并结合工会工作开展理论研讨，撰写出了有一定指导意义的调研论文。 支部要求党员要在各项政治学习活动、日常工作以及机关集体等活动中起模范带头作用，特别强调全体党员在工作中要以维护职工群众根本利益为第一目标，处处为职工群众着想。 支部要求全体党员在日常工作中以周到的服务、热情的态度、高效的工作和清洁优雅的环境，使各项工作让职工群众满意、基层满意。 二、围绕师党委中心工作，全力开展好工会各项业务工作 今年，工会党支部紧紧围绕师党 委的中心工作大局，从维护、建设、教育、参与四项职能出发，切实履行部门工作职能，充分发挥作用，积极投身全师三个文明建设，以作为求地位，以实绩求发展，开拓创新，求真务实，使部门各项业务工作取得了新的进展，工作总结《工范文最新推荐 28 会党支部工作总结》。 （一）按照兵团 “1+3” 文件关于 “ 两个扩大 ” 的要求，不断扩大职工经营自主权和基层民主政治权，以坚持和完善职工代表大会、平等协商签订集体合同、民主选举、团（连）务公开等各项制度为重点，狠抓 “ 六公开、三上墙、两监督和明白卡 ” 等民主管理措施的落实，切实维护职工的合法权益。 在民主管理 工作中，今年重点抓了政务公开、明白卡和明白包的发放和管理工作。 （二）积极投身经济建设主战场，大力实施职工 “ 经济技术创新工程 ” ，广泛开展一系列富有成效的劳动竞赛、丰产攻关和争先创优活动，突出发展职工自营经济，以庭院养殖业为重点，借助贴息贷款、科技服务等一系列优惠政策和服务措施，促进经济结构调整和增加职工收入目标的实现。 一年来，先后召开基层工会群众性经济技术交流会、工作重点工作现场会、职工自营经济现场会、沼气建设现场会、科技之冬现场会等各种会议和培训，先后组织基层单位工会干部、承包职工进行自营经济、丰产攻关 、科技之冬等现场观摩、交流活动达20 多次。 （三）大力实施职工素质工程，深入开展 “ 创建学习型组织，争做知识型职工 ” 活动，坚持不懈地加强对职工的思想道德教育和职业技能培训工作，引导职工积极投身团场改革实践，进一步关心和解决困难职工的基本生活，建设一支能够担负屯垦戍边历史使命的高素质的新型职工队伍。 今年共举办各种职工培训班或者以会代训 28 期次，参加职工 1700 多人次。 范文最新推荐 29 （四）进一步加强工会组织自身建设，积极探索新形势下基层工会工作的新思路，因地制宜创造性地开展工作，不断提高工会干部自身素质，提升工作能力，拓 展工作空间，进一步夯实工会组织的群众基础，最大限度地把职工群众的积极性和创造性引导好、保护好、发挥好。 今年 11 月至 12 月份，已举办了三期基层工会主席培训班，参加的农牧团场基层连队工会主席共 190 多人。 支部党员的先进模范作用也在各项工作中得到了充分发挥和体现。 经过支部民主评议，支部全体党员的优称率都达到了 100％。 （五）工会财务管理工作进一步规范化、制度化。 在业务工作十分繁重的情况下，财务管理人员严格规章制度要求，师、团两级工会都。