内部审计与企业风险管理的协调与整合

内部审计与企业风险管理的协调与整合内容摘要：

增加 [（ ） ]元，主要是主营业务利阳泉职业技术学院 毕业论文 10 润的增加 （ ）元 和期间费用的增加 （ ）元。 主营业务利润是主营业务收入减去主营业务成本再减去主营业务税金及附加。 主营业务利润与去年相比增加 （ ） 元，原因是主营业务收入的增加 （ ）元和主营业务税金及附加增加 （ ）和主营业务成本减少了 （ ）元，主要是由于销售单价的提高和销量的增加。 现金流量表的编制 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 企业编制现金流量表的主要目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物如何流出 的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。 6． 企业财务分析与评价 财务分析是以企业财务报告及其他相关资料为主要依据，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析。 反映企业在运营过程中的利弊得失和发展趋势从而为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。 财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理的循环中起着承上启下的作用。 它从盈利能力、营运能力和偿债能力角度对企业的筹资活动和经营活动状况进行了深入、细致的分析，以判断 企业的财务状况和经营成果，这对于企业投资者、债权人、经营者、政府及其他与企业利益相关了解企业的财务状况和经营成效是十分有益的。 财务分析通常是从某一特定角度，就企业某一方面的经营活动所作的分析。 财务评价是指在财务分析的基础上，运用评价方法对企业财务状况和经营成果所做的结论。 财务评价以财务分析为前提，财务分析以财务评价为结论，财务分析离开财务评价就没有太大的意义。 总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。 阳泉职业技术学院 毕业论文 11 企业偿债能力分析 企业在生产经营过程 中，为了弥补自有资金不足，经常通过举债来筹集部分生产经营资金。 但是举债必须以能偿还为前提。 如果企业不能按时偿还所负债务的本息，那么企业的生产经营就会陷入困境，以至危及企业的生存。 因此对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，有利于其作出正确的筹资决策和投资决策；而对于债权人来说，偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基本和决定性依据。 所谓偿债能力，是指企业偿还到期债务的能力。 对于经营者来说，使企业保持一定的偿债能力，一方面可以减少企业的财务风险，不至于无钱还债而陷入困境，甚至于破产；另一方面 ，也树立了企业良好形象和信誉，增强债权人投资者和政府机构等有关方面对企业的信心，为企业筹集到更多的资金，保护企业良好的外部环境，保证企业良好的外部形象。 企业的经营者了解企业的偿债能力，主要是通过对企业会计报表的分析实现的，而债务最终是要用现金来偿付的，因而反映企业现金收支情况的现金流量表就成为报表使用者分析企业偿债能力的重要依据。 短期偿债能力分析 短期偿债能力一般也称为支付能力。 主要是通过流动资产的变现，来偿还到期的短期债务。 短期偿债能力的高低对企业的生产经营活动和财务状况有重要影响。 评价企业 短期偿债能力的财务比率有流动比率、速动比率和现金比率。 流动比率是指流动资产与流动负债的比率。 表示每一元的流动负债，有多少流动资产作为偿还保证。 计算公式是： 流动比率 =流动资产247。 流动负债 100% 年初流动比率＝ 247。 100%=% 年末流动比率 =247。 100%=% 从计算结果可以看出年初流动比率为 %偿债的压力是非常大的。 这种现象在年末并未得到一定的缓解，低于 2： 1的水平，表 明企业短期偿债能力是较弱的。 速动比率是指企业的速动资产与流动负债的比率，用来衡量企业流动资产中可以立即变现偿付流动负债的能力。 速动资产主要包括：货币资金、有价证券、应收账款、应收票据、其他应收款等。 它比流动比率更准确，一般为 1： 1 表明企业有较好的偿阳泉职业技术学院 毕业论文 12 债能力。 计算公式是： 速动比率 =速动资产247。 流动负债 速动资产 =货币资金 +交易性金融资产 +应收账款 +应收票据 +其他应收款 年初速动比率 = （ +++ ）247。 =% 年 末 速 动 比 率 = （ ++860000+ ）247。 =% 从计算结果可以看出，年末的短期偿债能力比年初的短期偿债能力有所下降，仍离一般标准较远，仍然处于弱势，这说明企业的偿债能力还是较差。 现金比率是指现金类资产与流动负债的比率。 用来反映企业直接偿付流动负债的能力，其评价标准一般为。 计算公式是： 现金比率 =（现金 +有价证券）247。 流动负债 年初的现金比率 =247。 = 年末的现金比率 =247。 = 从计算结果可以看出： 年末现金比率比年初现金比率高，但仍小于 ，说明企业还需一步有效运用现金资产，合理安排资产结构，提高资产使用效益。 综合分析可以发现，由于该企业流动资产结构中，速动资产、现金类资产比例较大，所以，尽管流动比率指标和速动比率指标并不理想，但对该企业的短期偿债能力还是应该给予肯定评价的。 长期偿债能力分析 长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。 其分析指标主要有三项：资产负债率 ，产权比率和利息保障倍数。 资产负债率是反映债权人所提供的资金占全部资金的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。 资产负债率的评价标准一般为 50%左右较好。 计算公式是： 资产负债率 =（负债总额247。 资产总额） 100% 年初资产负债率 =247。 100%=% 年末资产负债率 =247。 100%=% 通过计算可以看出： 年初资产负债率与年末资产负债率相比，年末大于年初，阳泉职业技术学院 毕业论文 13 但现在的资产负债率在 90%左右，则表明企业的偿债能力还是很差的。 如果这一比率超过 100%，则表明企业已资不抵债，视为达到破产的境界线。 产权比率又称负债与股东权益比率，是企业财务结构稳健与否的重要标志，反映了企业自有资金偿还全部债务的能力，这个标准一般小于 1。 计算公式是： 产权比率 =（负债总额247。 所有者权益） 100% 年初产权比率 =247。 100%=% 年末产权比率 =247。 100%=% 通过计算可以 看出： 2020 年初的产权比率大于 1，但年末有所增加，说明企业的偿债能力有所降低，而且大于 100%，说明企业的偿债能力还是不可以接受的。 利息保障倍数 利息保障倍数。 利息保障倍数是指企业一定时期内所获得的息税前利润与当期所支付利息费用的比率。 常被用以测定企业一定时期内所获得的利润总额来承担支付利息的能力。 其计算公式如下： 已获利息倍数 =息税前利润总额247。 利息费用 息税前利润总额 =利润总额 +利息支出 上年已获利息倍数 =(+358351)247。 358351= 本年已获利息倍数 =(+)247。 = 一般来说，利息保障倍数越大，反映企业投资利润率越高，支付长期债务利息的能力越强 ,该企业已获利息倍数都不高 ,说明企业偿付负债利息的能力不强 . 营运能力分析 营运能力是指企业基于外部市场环境等约束，通过内部人力资源和生产资料的配置组合而对财务目标所产生作用的大小。 营运能力的分析包括人力资源营运能力分析和生产资料营运能力分析。 人力资源营运能力分析 该项指标通过采用劳动效率指标来分析，对企业劳动效率进行考核评价主要是采用比较的方法，例 如将实际劳动效率与本企业计划水平、历史先进水平或同行业平均先进水平等指标进行对比。 生产资料营运能力的分析 阳泉职业技术学院 毕业论文 14 反映流动资产周转情况的指标主要有应收账款周转率、存货周转率和流动资产周转率。 （ 1）应收账款周转率的分析 应收账款周转率是指一定时期内应收账款平均收回的次数，是一定时期内销售收入净额与应收账款平均余额的比值。 其计算公式为： 应收账款周转率 =营业收入247。 应收账款平均余额 应收账款周转期 =计算期天数247。 应收账款周转次数 收账款周转计算表 单位 :元 项 目 2020 年 2020 年 2020 年 营业收入 应收账款年末余额 平均应收账款余额 应收帐款周转率(次 ) 应收账款周转期(天 ) 以上计算结果表明 ,该公司 2020 年度的应收账款周转率比 2020 年度有所下降 ,周转次数由 次降低为 次 ,周转天数由 天延长为 天 ,这说明公司的营运能力有所下降 ,收账缓慢 ,账龄较长 . （ 2）存货周转率 存货周转率是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率，是衡量和评价企业够入存货，投入生产。 销售收回等各环节管理效率的综合性指标。 其计算公式为： 存货周转率 =营业成本247。 平均存货余额 存货周转期 =计算期天数247。 存货周转率 存货周转率表 单位 :元 项目 2020 年 2020 年 2020 年 营业成本 阳泉职业技术学院 毕业论文 15 存货年末余额 平均存货余额 存货周转率 (次 ) 存货周转期 (天 ) 该公司 2020年度的存货周转率比 2020年有所改进 ,存货周转率由 次 ,周转天数由 天降为 天 ,说明该企业变现的速度提高 ,周转额加大 ,资产占用水平低 . （ 3）流动资产周转率分析 流动资产周转率是反映企业流动资产周转率速度的指标。 流动资 产周转率是一定时期销售收入净额与企业流动资产平均占用额之间的比率。 流动资产周转率 =营业收入247。 平均流动资产总额 流动资产周转期 =计算期天数247。 流动资产周转率 流动资产周转率计算表 单位 :元 项目 2020 年 2020 年 2020 年 营业收入 流动资产年末总额 平均流动资产总额 流动资产周转率(次 ) 流动资产周转期(天 ) 由此可见 ,该企业 2020 年的流动资产周转期比 2020 年的慢了 天 ,周转次数由 ,说明流动资产在经历生产和销售各阶段所占有的时间延长了 . 固定资产周转率是指企业年销售收入净额与固定资产平均净额的比率。 它是反映企业固定资产周转情况，从而衡量固定资产利用效率的一项指标。 其计算公式为： 阳泉职业技术学院 毕业论文 16 固定资产周转率 =营业收入247。 平均固定资产净值。 平均固定资产净值 =（期初固定资产净值 +期末固定资产净值 ）247。 2 固定资产周转期 =计算期天数247。 固定资产周转率 固定资产周转率计算表 单位 :元 项目 2020 年 2020 年 2020 年 营业收入净额 固定资产年末净值 平均固定资产净值 固定资产周转率(次 ) 固定资产周转期(天 ) 以上计算结果表明， 2020 年的固定资产周转率比 2020 年的有所下降，表明企业固定资产使用率不高 ,提供的生产成果不多 ,企业的营运能力下降。 总资产周转率是企业销售收入净额与企业资产平均总额的比率。 其计算公式为： 总资产周转率 =营业收入247。 平均资产总额 平均资产总额 =(资产总额年初数 +资产总额年末数 )247。 2 总资产周转期 =计算期天数247。 总资产周转率 总资产周转率计算表 单位 :元 项目 2020 年 2020 年 2020 年 营业收入 11170976 14153054 资产总额年末总数 7369306 18129631 35969917 平均资产总额 12646768 27049774 阳泉职业技术学院 毕业论文 17 总平均周转率(次 ) 总资产周转期(天 ) 以上计算表明，企业全部资产的使用率降低。 企业盈利能力分析 企业盈利能力的一般分析 盈利能力是企业获取利润资金不断增值的能力 .反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率 ,销售净利率 ,成本利润率 ,总资本报酬率 . 润率的分析 销售利润率 =营业利润247。 营业收入 100% 营业利润率计算表 单位：元 项目 2020 年 2020 年 营业利润 营业收入 营业利润率 % % 从以上计算结果可以看出， 2020 年的销售利润率比 2020 年的销售利润率有所上升，表明企业市场竞争力增强，发展潜力变大，获利能力变强。 成本费用利润率是反映盈利能力的另一个重要指标 ，是利润与成本之比。 其计算公式为： 成本费用利润率 =利润总额247。 成本费用总额 100% 成本费用总额 =营业成本 +营业税金及附加 +销售费用 +管理费用 +财务费用 成本费用利润率计算表 单位：元 项目 2020 年 2020 年 营业成本 营业税金及附。