第一章会计法律制度财经法规与会计职业道德教材

第一章会计法律制度财经法规与会计职业道德教材内容摘要：

证类：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证等；（ 2）会计账簿类：包括总账、日记账、明细账、辅助账等；（ 3）财务会计报告类：包括月度、季度、半年度和年度会计报表及相关文字分析材料等； （ 4）其他类：包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。 【 例题 12多选题 】 会计档案一般分为（ ）。 A、会计凭证类 B、会计账簿类 C、财务会计报告类 D、其他会计资料类 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 本题考核会计档案的分类。 根据规定，会 计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务会计报告类和其他类。 （二）会计档案管理部门 由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。 （三）对各单位会计档案的管理要求 （ 1）必须加强对会计档案管理工作的领导 （ 2）要建立会计档案的立卷、归档、保管等制度 （ 3）会计档案要妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和 泄密 （四）实行会计电算化单位会计档案管理的有关规定 有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出 的纸质 会计档案。 具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。 第四节 会计监督 会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念 14 单位内部会计监督：指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 根据《会计法》等法律、行政 法规、规章的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。 内部会计监督的主体是单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。 根据规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度 的建立及有效实施承担最终责任。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制 约 的程序应当明确； 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 【 例题 14判断题 】 记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物 保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约。 【 答案 】 √ 【 解析 】 本题考核会计内部控制制度的内容。 记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督：指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 （二）会计工作的政府监督主体 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工 作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部 15 门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 （三）财政部门实施会计监督的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 违法会计行为：指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。 财政部门对各单位下列事项实施监督： 是否依法设置会计账簿 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会 计资料是否真实完整 会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 财政部门对会计师事 务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 【 例题 15多选题 】 下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的有（ ）。 A、是否依法设置会计账簿 B、从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格 C、会计资料是否真实、完整 D、会计核算是否符合《会计法》和国家 统一的会计制度的规定 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 本题考核财政部门实施会计监督的对象和范围。 根据规定，以上四项都属于财政部门实施的会计监督的事项。 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督 ：指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。 （二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审查企业财务会计报告、出具审计报告 验证企业 资本，出具验资报告 16 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告 法律、行政法规规定的其他审计业务 【 例题 16多选题 】 在下列各项中，属于注册会计师及其所在的会计师事务所可依法承办 的审计业务有（ ）。 A、审查企业财务会计报告、出具审计报告 B、验证企业资本，出具验资报告 C、办理企业合并、分立、清查事宜中的审计业务，出具有关报告 D、法律、行政法规规定的其他审计业务 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 本题考核注册会计师可以承办的审计业务。 注册会计师可以承办的审计业务有：①审查企业财务会计报告， 出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；④法律、行政法规规定的其他审计业务。 第五节 会计机构和会计人员 会计机构：指各单位依据会计工作的需要设置的专门负责办理单位会计业务事项，进行会计核算、实行会计监督的职能部门。 一、根据业务需要设置会计机构 （一） 根据业务需要设置会计机构：指各单位可以根据本单位的会计业务繁简情况和会计管理工作的需要决定是否设置会计机构。 为了科学、合理地组织开展会计工作，保证本单位正常的经济核算，各单位原则上应当设置 会计机构。 一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素： （ 1）单位规模大小 （ 2）经济业务和财务收支的繁简 （ 3）经营管理的要求 （二）不设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员 根据《会计法》的规定，规模很小、经济业务简单、业务量相对较少的单位，为了提高经济效益，可以不单独设置会计机构，将会计职能并入其他职能部门，并设置会计人员，同时指定会计主管人员。 二、代理记账 （一）代理记账的概念 17 代理记账：指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 委托人：指委托代理记账机 构办理会计业务的单位。 代理记账机构：指从事代理记账业务的中介机构。 （二）代理记账的业务范围 根据委托人提供 的原始 凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等； 对外提供财务会计报告 ； 向税务机关提供税务资料 ； 委托人委托的其他会计业务。 （三）委托代理记账的委托人的义务 对本单位发生的经济业务事项，应当填制 或者取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证； 应当配备专人负责日常货币收支和保管； 及时向代理 记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； 对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 （四）代理记账机构及其从业人员的义务 按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定； 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密； 对委托人示意其 作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； 对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 【 例题 17多选题】下列各项中，属于委托代理记账的委托人的义务有（ ）。 A、协助代理记账机构从业人员填制和审核记账凭证 B、协助代理记账机构从业人员提供税务资料 C、对本单位发生的经济业务事项，按规定取得和填制原始凭证 D、配备专人负责日常货币收支和保管 【 答案 】 CD 【解析】本题考核委托代理记账的委托人义务。 委托代理记账的委托人的义务有，对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相 18 关资 料；对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。 三、会计机构负责人的任职资格 (一 )会计机构负责人（会计主管人员）的概念 会计机构负责人（会计主管人员）：指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 （二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 根据规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 四、会计从业资格 （一）会计从业资格的概念 会计从业资格 ：指 进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。 （二）会计从业资格证书的适用范围 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员），必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书： （ 1）会计机构负责人（会计主管人员）； （ 2）出纳； （ 3）稽核； （ 4）资本、基金核算； （ 5）收入、支出、债权债务核算； （ 6）工资、成本费用、财务成果核算； （ 7）财产物资的收发 、增减核算； （ 8）总账； （ 9）财务会计机构 报告编制； （ 10）会计机构内会计档案管理。 （三）会计从业资格的取得 会计从业资格的取得实行考试制度 考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。 会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。 省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，中共中央直属机关事务 管理局、国务院机关事务管理局、 19 铁道部、中国人民武装警察部队后勤部和中国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试有关工作。 会计从业资格报名 条件 申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： （ 1）遵守会计和其他财经法律、法规； （ 2）具备良好的道德品质； （ 3）具备会计专业基本知识和技能。 会计从业资格部分考试科目免试条件 申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起 2年内（含 2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 （四）会计 从业资格证书管理 会计从业资格管 理部门 《会计从业资格管理办法》规定，县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理工作；新疆建设兵团财务 局负责所属单位的会计从业资格的管理。 财政部委托中共中央直属机关事务管理局、国务院机关事务管理局按照各自权限分别负责中央在京单位的会计从业资格的管理；委托铁道部负责铁路系统的会计从业资格的管理；委托中国人民武装警察部队总后勤部和中国人民解放军总后勤 部分别负责中国人民武装警察部队、中国人民解放军系统的会计从业资格的管理。 注册登记 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起 90 日内， 填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。 离岗备案 持证人员离开会计工作岗位超过 6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格 管理机构备案。 调转登记 持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作。