20xx年电大会计制度设计答案

20xx年电大会计制度设计答案内容摘要：

（ 2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。 （ 3）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写 “00” ；有角无分的，分位应写 “0” ，代替。 4．各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。 5．各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。 在凭证填写错误需要更改时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖 章。 答题要点： 1．不全面。 2．应当补充： （ 1）各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。 （ 2）各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。 如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖 “ 作废 ” 戳记，并妥善保管，不得撕毁。 请指出下面的账簿属于哪一类。 其存在哪些问题。 应当怎样设置。 （见教材 77页） 管理费用分类账 20年 凭证 摘 要 结算凭证 对方科目 借方 贷方 结余 月 日 种类 编号 种类 号数 2 1 上年结余 2 1 ┅┅ 2 ┅┅ 3 ┅┅ 6 ┅┅ 15 ┅┅ 合计 累计 答题要点： 1．该账簿属于分类账。 2．根据管理费用的特点，该账簿月末不应有上年余额、累计、结算凭证和对方科目等栏目。 3．管理费用明细分类账应采用多栏式账页，而不应采用三栏式账页。 4．管理费用明细分类账的具体设置方法请见教材 P77表 315。 请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评 ： HQ公司的会计账簿结账规则 1．结账的内容 （ 1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 （ 2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2．结账的程序 第 12 页 共 53 页 （ 1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 （ 2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 （ 3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入 “ 本年利润 ” 账户，结平所有损益类账户。 （ 4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3．结账方法 （ 1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。 月未结账时，只 需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 （ 2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明 “ 本月合计 ” 字样，在下面划通栏单红线。 （ 3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在 “ 本月合计 ” 行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明 “ 本年累计 ” 字样，然后在其下面再划通栏单红线。 l2月末的 “ 本年累计 ” 就是全年累计发生 额，全年累计发生额下面划通栏双红线。 （ 4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。 年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明 “ 本年合计 ” 字样，并在合计数下划通栏双红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。 方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。 新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有 余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明 “ 上年转入 ”。 答题要点： 答：目前，根据《会计法》、《会计基础工作规范》等有关规定，结合所学财务知识和实际情况，觉得华强公司在执行内部会计制度中的结账规则，包括其结帐的内容、程序与方法等，比较完整、可行。 不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。 该公司应尽快制定企业财务基础工作规范和标准，并根据该规范考核会计人员，遵循会计基础工作规范：已基本采用会计电算化，接触手工记账方式 很少，但结账应遵循该规范： 一、结账的内容 结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 结算各成本类帐簿（制造费用、生产成本等）。 结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 二、结账的程序 将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入 “ 本年利润 ” 账户，结平所有损益类账户。 将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。 结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 三、结账的方法 结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 结账时，应当结出每个账户的期末余额。 需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明 “ 本月合计 ” 字样，并在下面通栏划单红线。 需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明 “ 本年累计 ” 字样，并在下面通栏划单红线；十二月末的 “ 本年累计 ” 就是全年累计发生额。 全年累计发生额下面应当通栏划双红线。 年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。 结账后，应定期对会计账 簿记录有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账 账相符、账实相符。 至少对账工作每年进行一次。 四、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明 “ 结转下年 ” 字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明 “ 上年结转 ” 字样。 第 13 页 共 53 页 [资料 ]市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。 该企业的财务管理分工如下图所示： [要求 ]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题。 你认为还应该增设什么岗位。 （第四章内容） 答题要点 ：（ 1）按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。 应当按照董事会→总经理→总经济师 (或总会计师 )→财会部经理→职能科室的程序来履行职 责 （ 2）按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就投有独立性可言． （ 3）财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整： (A)财务科：融资、筹资。 (B)会计科：出纳、账务处理，成本管理、资产管理、内部结算 (C)综合科：预算编制及分析、税务。 （ D）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理． 请根据你所掌握的知识点评下面某企业会计机构、财务机构的分设与合设各自的主要区别、优缺点和适用范围。 （见教材 95页） 财会机构的分设与合设 设置形式 分设 合设 机构名称 会计部 财 务部 财会部 机构负责人 会计部长 财务部长 财会部长 机构 工作人员 记账员、稽核员、成本核算员、工资核算员、材料核算员、报表编审员等 出纳员、资金管理员、利润管理员等 会计部门和财务部门的全体工作人员 主要 工作内容 资金运营过程及其结果的确认、记录、计算、报告和分析 资金的筹集、调拨、使用、分配、归集和保护 会计、财务的全部工作 答题要点： 见以下表格 第 14 页 共 53 页 固定资产报废清理业务程序的设计 固定资产报废清理程序 ⑴ 固定资产使用部门提出报废申请单送设备部门。 ⑵ 设备部 门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。 ⑶ 设备部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。 ⑷ 使用部门根据报废通知单销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。 ⑸ 会计部门根据报废通知单销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。 [要求 ]请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评： (1)具体负责企业的会计管理工作。 (2)参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。 (3)参加企业的有关生产 经营管理活动。 (4)参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。 (5)负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。 (6)审核企业对外报送的财务报告。 (7)领导交办的其他与会计有关的管理工作。 要求：会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任。 答：该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。 但应当调整或补充以下内容： (1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 (2)参与有关经营预测、决策和效绩评 价工作。 (3)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。 (4)会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。 1请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。 租入固定资产登记簿 名称 规格 租出单位 租入日期 租金 使用地点 备注 第 15 页 共 53 页 2．答： (1)缺少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。 (2)增加经管账簿人员签 章、会计主管人员签章。 1 [资料 ]上海 LM(集团 )有限公司的前身是以生产“ LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。 集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。 20 世纪 50 年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。 上海 LM(集团 )有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国 500 家最大工业企业之一，在行业 50 家企业中名列前茅。 1995 年 10 月，上海合成洗涤剂厂改制为上海 LM（集团）有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团， 成为投资管理、科技开发、人力资源开发的中心。 上海 LM 有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资 3000 万美元组建的合资公司，也是 LM 集团的主体公司。 最近几年，“ LM”又成功地实施了“销地产”战略，跨地区组建了由上海 LM 有限公司控股的 LM（重庆）有限公司和 LM（辽宁）有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。 集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用 品等产品。 [要求 ]请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。 上海 LM 有限公司银行存款和应收账款管理制度等设计如下： （一）银行存款管理制度 A 银行存款的管理 1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。 2．在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 B 银行存款的结算纪律 第 16 页 共 53 页 1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。 当日填列的结算凭证 ，当日有效（支票除外），隔日作废。 2。 企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。 不准签发空白支票。 C 银行存款的核算 l．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。 2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。 发票有涂改现象一律不予受理。 对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。 经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记人账。 3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和。