20xx年报关员考试讲义内部题库

20xx年报关员考试讲义内部题库内容摘要：

n4 I。 f / E: x. H1 .备案 加工贸易不作价设备的备案合同应当是订有加工贸易不作价设备条款的加工贸易合同或者加工贸易协议，单独的进口设备合同不能办理加工贸易不作价设备的合同备案。 R( H! u0 O F* r 9 i 3 u% T0 d2 W 加工贸易设备备案的加工贸易经营企业应当符合下列条件之一： （ 1）设立独立专门从事加工贸易 (不从事内销产品加工生产 )的工厂或车间，并且不作价设备仅限在该工厂或车间使用。 ) v4 s39。 K6 c。 D ]) W% n) V（ 2）对未设立独立专门从事加工贸易的工厂或车间、以现有加工生产能力为基础开展加工贸易的项目，使用不作价设备的加工生产企业，在加工贸易合同 (协议期限内，其每年加工产品必须是 70%以上属出口产品。 加工贸易不作价设备的备案手续如下： + W$ ` 4 o7 y+ C。 ` D （ 1）凭商务主管部门批准的加工贸易合同 (协议 )和批准件及 “加工贸易不性价设备申请备案清单 ”到加工贸易合同备案地主管海关办理合同备案申请手续。 （ 2）主管海关根据加工贸易合同 (协议 )、批准件和 “加工贸易不作价设备申请备案清单 “及其他有关单证，对照《外商投资项目不予免税的进口商品目录》，审核准予备案后，核发登记手册。 8 H, x. \+ o8 l39。 a j海关核发的加工贸易登记手册有效期一般为 1年， 1 年到期前，加工贸易经营企业向海关提出延期申请，延长期一般为1 年，可以申请延长 4 次。 7 z% v4 ^ a: X3 p。 k9 {2 M: @ 加工贸易不作价设备不纳入加工贸易银行保证金台账管理的范围 ， 因此不需要设立台账。 : G D. H5 ` P39。 j 6 |海关可以根据情况对加工贸易不作价设备收取相当于进口设备应纳进口关税和进口环节海关代征税税款金额的保证金或者银行或非银行金融机构的保证函。 不在加工贸易合同或者协议里订明的单独进口的不作价设备及其零配件、零部件不予备案。 企业凭登记手册向口岸海关办理进口报关手续，口岸海关凭登记手册验放。 2 @3 I。 U4 ^7 q1 G39。 L$ V 加工贸易不作价设备，除国家另有规定的外，进境时免进口关税，不免进口环节增值税，如有涉及进口许可证件管理的，可免交进口许可证件。 . L+ {6 d P: e F6 E f 2 H1 w T 加工贸易不作价设备进口申报时，报关单的 “贸易方式 ”栏填 “不作价设备 ”（代码 0320）对临时进口 (期限在 6 个月以内 )加工贸易生产所需不作价模具、单台 设备， 按暂准进境货物办理进口手续。 更多考试资料： 加工贸易不作价设备自进口之日起至按海关规定解除监管止，属海关监管货物，企业应按海关的规定保管、使用。 加工贸易不作价设备的海关监管期限是根据特定减免税货物的海关监管期限来规定的。 加工贸易不作价设备海关监管期限一般是 5 年。 / R. y t g) y. R$ A 申请解除海关监管有两种情况： $ p, S。 a0 m . [ 0 P( k* T （ 1）监管期内 监管期限未满，企业申请提前解除监管，主要有 5 种情况： ① 结转 1 ] $ namp。 P。 S* i z( A加工贸易不作价设备在享受同等待遇的不同企业之间结转，以及加工贸易不作价设备转为减免税设备，转入和转出企业分别填制进、出口货物报关单，报关单 “贸易方式 ”栏根据报关企业所持加工贸易登记手册或征免税证明，分别选择填报 “加工贸易设备结转 ”、 “减免税设备结转 ”，报关单 “备案号 ”栏分别填报加工贸易登记手册编号、征免税证明编号或为空，报关单其他栏目按现行《报关 单填制规范》关于结转货物的要求填报。 ② 转让 转让给不能享受减免税优惠或者不能进口加工贸易不作价设备的企业，必须由原备案加工贸易合同或者协议的商务主管部门审批，并按照规定办理进口海关手续，填制进口货物报关单，提供相关的许可证件，按照以下计算公式确定完税价格缴纳进口关税： 转让设备进口完税价格（ CIF） x [按加工贸易不作价 设备规定条件使用月数 247。 (5x12)] ) ~3 a) s. c: ` 9 L 不足 15 天的，不计月数，超过或者等于 15 天的作为 1 个月计算。 * |% `6 \ + i ) {) ~2 t ③ 留用 / \ 3 v) U: x$ j: P监管期未满本企业移作他用或者虽未满监管期但加工贸易合同已经履约本企业留用的，必须由原备案加工贸易合同或者协议的商务主管部门审批，并按照规定办理进口海关手续，填制进口货物报关单，提供相关的许可证件，按照上述计算公式确定完税价格缴纳进口关税。 / N8 | `。 F A% m , X F ④ 修理、替换 6 T! kamp。 R9 M ]% P b进境加工贸易不作价设备需要出境修理或者由于质量或规格不符需要出境替换的，可以使用加工贸易不作价设备登记手册申报出境和进境，也可以按照出境修理货物或者无代价抵偿货物办理海关进出境手续。 ⑤ 退运 监管期内退运应当由原备案加工贸易合同或者协议的商务主管部门审批，凭批准件和加工贸易不作价登记手册到海关办理退运出境的海关手续。 1 l ( ] 1 ~1 \ . x39。 {39。 d/ f(2)监管期满 加工贸易不作价设备 5 年监管期满，如不退运出境，可以留用，也可以向海关申请放弃。 ① 留用 9 Y O, e, ] ! G。 V% \ 5 F+ E监管期限已满的不作价设备，要求留在境内继续使用，企业可以向海关申请解除监管，也可以自动解除海关监管。 ② 放弃 % r 2 l V$ }amp。 ?监管期满既不退运也不留用的加工贸易不作 价设备，可以向海关申请放弃，海关比照放弃货物办理有关手续。 放弃货物要填制进口货物报关单。 第四章 进出口商品归类 + B1 P$ h2 w39。 ^4 t. r P212 3 |! N) a) m V0 S1 n 第三节 进出口货物商品归类的海关归类。 B0 W3 O A: x。 T m 五、商品归类决定 海关总署可以根据有关法律、行政法规规定，对进出口货物作出具有普遍约束力的商品归类决定。 进出口相同货物，应该适用相同的商品归类决定。 商品归类决定由海关总署对外公布。 更多考试资料： 作出商品归类决定所依据的法律、行政法规以及其他相关规定发生变化的，商品归类决定同时失效。 商品归类决定失效的，应当由海关总署对外公布。 、 海关总署发现商品归类决定存在错误的，应当及时予以撤销。 撤销商品归类决定的，应当由海关总署对外公布。 被撤销的商品归类决定自撤销之日起失效。 0 j ! 第五章 进出口税费 P317 第五节 进出口税费减免 一、减免税规定 2 a0 f( n2 l 6 v: r5 }7 D。 e3 y 为了鼓励国内机电制造企业积极参与利用国际金融组织贷款和外国政府贷款项目采购 设备的国际招标活动，平衡国内外中标设备的税收负担，在利用世界银行贷款、亚洲开发银行贷款、日本国际协力银行贷款以及其赠款的国际招标中，国内中标单位为生产中标机电设备而进口国内不能生产或性能不能满足需要的零部件免征进口关税，照章征收进口环节增值税和消费税。 9 ^: L h1 ` * o* ` + V5 M `+ r m 8 d E% i ) w. A: `* t e3 k* Q 为提高我国企业的核心竞争力及 自主创新能力，推动产业结构调整和升级，促进国民经济可持续发展，贯彻落实国务院关于装备制造业振兴规划和加快振兴装备制造业有关调整进口税收优惠政策的决定，自 2020 年 7 月 1 日起，对经认定符合规定条件的国内企业为生产国家支持发展的重大技术装备和产品进口规定范围的关键零部件、原材料商品，除《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。 1 o: @/ g, n( Z9 h$ r . d p$ U 国家支持发展的重大技术装备和产品，以及重大技术装备和产品进口关键零部件、原材料商品主要是 ：大型清洁高效发电装备，特高压输变电设备，大型石化设备，大型煤化工设备，大型冶金成套设备，大型煤炭综合设备，大型施工机械及基础设施专用设备，大型、精密、高速数控设备、数控系统、功能部件与基础制造装备 (振兴规划 ) ，新型纺织机械，新型、大马力农业装备等。 ) P3190 u8 L1 t 39。 V, ~。 e 第五节 进出口税费减免 一、减免税规定 （三）临时减免税 去掉了专项税收政策 ^2 c% namp。 {) {。 Q1 R0 i o9 G* B 9 i ?1 B+ e$ v3 ] 3 N1 s P327 . F。 R* _39。 X+ i ! W C第六节 进出口税费的缴纳与退补 * d$ h y5 q: M 六、税收保全和强制措施 1 u7 }, p! v7 Q ` 5 J% o（一）保全措施 新增内容 进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿 其应税货物以至其他财产迹象的，海关可以要求纳税义务人在海关规定的期限内提供海关认可的担保。 纳税义务人不能在海关规定的期限内按照海关要求提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关应当采取税收保全措施。 9 @% j。 A F39。 w7 h9 J, z/ C+ v1 .暂停支付存款 . ~2 D, y! E5 O3 D+ ] , |海关书面通知纳税义务人开户银行或者其他金融机构 (以下统称金融机构 )暂停支付纳税义务人相当于应纳税款的存款。 纳税 义务人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关书面通知金融机构解除对纳税义务人相应存款实施的暂停支付措施。 O3 n q。 c2 Z) U$ l! b ? 纳税义务人在规定的纳税期限内未缴纳税款的，海关书面通知金融机构从暂停支付的款项中扣缴相应税款。 海关确认更多考试资料： 金融机构已扣缴税款的，书面告知纳税义务人。 * T+ K+ s39。 u d! K( N1 N 1 y T8 ? ?4 E3 l 3 G% J: g因无法查明纳税义务人账户、存款数额等情形不能实施暂停支付措施的，书面通知（随附扣留 清单）纳税义务人扣留其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。 货物或者其他财产本身不可分割，又没有其他财产可以扣留的，被扣留货物或者其他财产的价值可以高于应纳税款。 纳税义务人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关书面通知纳税义务人解除扣留措施，随附发还清单，办理确认手续后将有关货物、财产发还纳税义务人。 * D b V$ Z k0 N。 K纳税义务人在规定的纳税期限内未缴纳税款的，海关书面通知纳税义务人依法变卖被扣留的货物或者其他财产，并以变卖所得抵缴税 款。 变卖所得不足以抵缴税款的，海关继续采取强制措施抵缴税款的差额部分；变卖所得抵缴税款及扣除相关费用后仍有余款的，发还纳税义务人。 P328 (二 )强制措施 略有变化 进出口货物的纳税义务人、担保人自规定的纳税期限届满之日起超过 3 个月未缴纳税款的，海关依次采取下列 强制措施： U% n。 M9 C1 q p39。 M1 t( c9 c ； ，以变卖所得抵缴税款； , |2 uamp。 ^+ S F% f，以变卖所得抵缴税款。 实施强制措施的，海关书面通知金融机构从纳税义务人、担保人的存款中扣缴相应税款，同时书面告知纳税义务人、担保人。 海关采取强制措施时，对纳税义务人未 缴纳的税款滞纳金同时强制执行。 * G8 v! S2 l L/ s+ @ 海关决定以应税货物、被扣留的价值相当于应纳税款的货物或者其他财产变卖并抵缴税款的，书面告知纳税义务人、担保人。 变卖所得不足以抵缴税款的，海关继续采取强制措施抵缴税款的差额部分；变卖所得抵缴税款及扣除相关费用后仍有余款的，应当发还纳税义务人、担保人。 无法采取税收保全措施、强制措施，或者采取税收保全措施、强制措施仍无法足额征收税款的，海关依法向人民法院申请强制执行，并按照法院要求提交相关材料。 纳税义务人、担保人对海关采取税收保全措施、强制措施不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。 第六章 进出口报关单填制 P4202 ~6 M( o9 [: ] $ p 第六节 其他报关单的填制 , c7 D n! V8 n/ W6 L 六、集中申报清单 + f 9 H4 _* u3 n O39。 v39。 W2 U1 Q 集中申报是指经向海关备案，进出口货物收发货人 (简称收发货人 )在同一口岸多批次进出口属于我国《中华人民共和国海关进出口货物集中申报管理办法》规定范围内的货物，可以先以 “海关进 (出 )口货物集中申报清单 ”申报货物进出口，然后在海关规定的期限内再以进 (出 )口货物报关单集中办理海关申报手续的特殊通关方式。 使用集中申报清单通关的应注意以下事项： amp。 s c39。 p7 a% b2 o1 Q( Y7 ^。 各清单所列的申报口岸、备案号、进出境口 岸、经营单位、境内收发货人、贸易方式 (监管方式 )、起运国 (地区 ) /运抵国 (地区 )、装货港、运输方式等。