电大会计制度设计01-06任务网学作业教学实践活动及阶段性测试参考答案

电大会计制度设计01-06任务网学作业教学实践活动及阶段性测试参考答案内容摘要：

核算方案。 其中产品成本项目设计为 “直接材料 ”、 “直接人工 ”、 “燃料和动力 ”、 “制造费用 ”四个成本项目。 其中 “直接材料 ”成本 项目设计为多栏式明细项目，分 “原材料 ”、 “主要材料 ”、“燃料 ”、 “辅助材料 ”等小栏目详细反映其所耗，为考核所有材料耗费提供资料，但由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。 请你用产品成本核算的有关原则评价小明的做法是否合适。 （附注：产品成本核算原则主要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则） 答 ： 教师阅卷答案提示：成本项目的设置四个成本核算项目是正确的，从核算工作量和方法的合理性角度分析原因。 产品成本核算原则主要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则。 一 ,实际成本核算原则 ： ,按发生时实际耗费数确认 入帐。 二 ,可靠性原则 ： :核算出的成本数据与客观的经济事项相一致 .性 :同一成本核算资料采用一定原则有不同会计人员计算出的结果应该相同。 三 ,重要性原则 ； 四 ,及时性原则 ： ,及时进行会计处理 人员及时提供信息。 五 ,一致性原则 ： ,确认该要素水平的方法前后期应 一致 期一致 ,成本项目的确认前后期应一致 ；五 ,权责发生制原则。 根据产品成本核算的 权责发生制 原则 ,小明把 产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目是 正确 的。 同时 由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。 是符合 产品 核算的重要性原则。 ，下面是某企业税务会计针对所在企业的制定的应交税金核算制度，请简 要分析一下是否有不合理之处。 （ 1）企业当月开具 的销售发票应在当月或一个月进账，并按不同税率正确计算销项税额，其他销售产 品也均需计算缴纳增值税。 （ 2）凡在当月购进的原辅材料等应尽快办理验收入库手续，不得无故积压，各部门要相互监督，做到可抵 扣项目能及时进账抵扣。 （ 3）按规定不能抵扣的不予抵扣。 （ 4）按规定对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的营业税，要正确计算并缴纳营业税。 （ 5）应交增值税应采用三栏式账页进行核算。 （ 6）依照有关法规规定，计算并缴纳个人所得税。 （ 7）按照会计账簿和有关资料每月编制税金表，做到账表相符，并符合国家统一的会 计制度和报表编制要求，每月根据报表、账簿等编制增值税、营业税、城建税、所得税等申报表，做到表表相符，账表相符。 答 ： 该企业制定的应交税金核算制度基本上是合理的。 但以下几点不大合理。 （ 1）企业当月开具的销售发票应在当月进账，不能跨月入账。 （ 2）应交增值税应采用多栏式账页进行核算，明细分类核算可以设置以下栏目： 进项税额 销项税额 进项税额转出 出口退税 出口抵减内销产品所得税 转出未交增值税 转出多交增值税 已交税金 等。 而不能采用三栏式账页。 8. 某企业 8 月份有关费用资料如下，生产耗用原材 料 80 000 元，辅助材料 1 000 元，燃料 2 000 元，电费 5 000 元，生产工人工资 10 000 元，车间管理人员工资 5 000 元，车间办公费 500 元，生产用机器修理费 500 元，企业管理人员工资 40 000 元，电话费 1 000 元，支付购买原材料所借款项 10 万元的利息 5 000 元，支付购买车间用设备所借款项 50 万元的利息 30 000 元，固定资产报废清理损失 1 000 元。 企业成本会计人员将此费用的分类内容列示如下： 生产经营管理费用 190 000 元 生产费用 15 000 元 产品成本 104 000 元 期间费用 55 000 元 请用产品成本核算要求中“正确划分各种费用界限”的要求来评价该企业成本会计人员的费用分类项目的数额是否正确，并说明原因。 答 ： 正确划分各种费用的界限一般有四条原则 :一是正确划分计入产品成本和不计入产品成本的费用界限。 二是正确划分各种产品之间的费用界限。 三是正确划分各个月份之间的费用界限。 四是正确划分当期完工产品与期末在产品的费用界 限。 该企业成本会计人员在划分成本界限时出错。 生产成本费用 ＝ 生产耗用原材料 80 000 元 +辅助材料 1 000元 +燃料 2 000元 +电费 5 000元 +生产工人工资 10 000元 +车间管理人员工资 5 000元 +车间办公费 500元 +生产用机器修理费 500元 ＝ 104000元。 期间费用 ＝ 企业管理人员工资 40 000元 +电话费 1 000元 +支付购买原材料所借款项 10万元的利息 5 000元 +支付购买车间用设备所借款项 50万元的利息 30 000元 ＝ 76000元。 非生产经营费用支出 ＝固定资产报废清理损失 1 000元 ＝ 1000元。 8. 小李应聘到一家纺织厂做成本会计员，财务部老成本会计张师傅向小张介绍了企业的基本情况，该纺织厂规模不大，共有三个纺纱车间，两个织布车间。 另外，还有若干为纺纱织布车间服务的辅助生产车间。 该厂第一纺纱车间纺的纱全部对外销售，第二纺纱车间纺的纱供第一织布车间使用，第三纺纱车间纺的纱供第二织布车间使用。 纺纱和织布的工序包括清花、粗纺、并条、粗纱、捻线、织布等工序。 各工序生产的半成品直接供下一工序使用，不经过半成品库。 该厂现行的成本计算模式是，第一纺纱车间采用品种法计算成本；第二纺纱车间和第一织布车间采用品种法计 算成本，第三纺纱车间和第二织布车间采用逐步结转分步法计算成本。 为了加强企业的成本管理，厂财务部对各车间生产的半成品均要进行考核；另外，主管部门还要对半成品成本情况进行评比和检查。 【要求】张师傅问小李：我厂成本计算方法的选择是否合理。 如果不合理，应如何改进。 答 ： 产品成本 核 算的基本方法一般有品种 法 、分批法、分步法。 品种法：是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。 由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简单。 品种法主要适用于大批量单步 骤生产的企业。 如发电、采掘等。 或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。 品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。 分批法：分批法也称定单法 ， 是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。 分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。 如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。 分批法的成本计算期是不固定的， 般把一个生产周期 (即从投产到完工的整个时期 )作为成本计算期定期计算产品成本。 由于在未完工时没有产成品，完工后又没 有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和产成品之间进行分配。 分步法：是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。 分步法适用于大量或大批的多步骤生产。 如机械、纺织、造纸等。 分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往即有已完工的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不可能等全部产品完工后再计算成本。 因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。 根据 上述成本核算方法的特点，该厂成本核算方法的选择不大合理。 各车间均应采用分步法 计算成本。 当然，第一、第二织布车间也可采用品种法计算成本 三、 作品题 1. 某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采购合同规定应采取赊购的方式 ，并在验货后两个月内付款。 请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。 答 ： 该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（ 1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（ 2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。 （ 3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及 验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。 （ 4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。 （ 5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。 （ 6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。 （ 7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。 2. 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。 答 ： 预付账款不多的企 业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。 “应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。 企业应根据 “应收账款”明细 账户 的期末借方余额及“预收账款”明细 账户 的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细 账户 的期末借方余额及 “应付账款” 明细 账户 的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。 3. 某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。 要求： ⑴ 根据实际情况，说明该公 司应以什么作为成本计算对象。 适合采用哪一种成本计算方法。 ⑵ 根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。 答 ： （ 1）根据实际情况，该公司以产品的批别或件别作为成本计算对象，适合采用分批法计算产品成本。 （ 2）成本核算程序的流程如下： 4. 某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。 根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。 要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。 答 ： 公司合适的成本计算方法是品种法，按产 品品种设置基本生产明细账 成本计算流程设计如下： （ 1）根据原始凭证和其他有关资料，编制各种要素费用分配表； （ 2）各种要素费用中，基本生产车间发生的，用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账” （ 3）编制“辅助生产费用分配表”，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费用明细账”等； （ 4）编制“制造费用分配表”，分配记入“基本生产成本 明细账”； （ 5）将归集在“基本生产成本明细账”的生产耗费合计在完工产品与在产品之间分配，并将完工产品成本记入“库存商品明细账” 《会计制度设计》 04 任务 一、 辨析题 、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。 答： 这种说法是错误的。 无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。 其中的任意盈余公积 不能 用于发放奖金及弥补超支的福利费 2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品 尚未移交给乙公司。 此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。 答 ： 这种说法是正确的。 根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。 3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。 答 ： 这种说法是错误的。 未分配利润是企业未作分配的利润。 它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。 未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。 4. 在《企业会计准则第 12号 —— 债务 重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。 这一做法属于会计差错更正。 答 ： 这种说法是错误的。 由确认为资本公积变更到确认为当期损益。 这一做法属于 会计政策变更 而不是 属于会计差错更正。 5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支 答 ： 这种说法是错误的。 出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。 虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式 ，因此在会计制度设计上是存在差异的。 6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。 答 ： 这种说法是错误的。 若不单独设计 资产减值损失业务的内部控制制度 ，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。 7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。 答 ： 这种说法是正确的。 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的。